淺議企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的聯(lián)系和區(qū)別

摘要：在現(xiàn)代化管理理念的影響之下，企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)以及內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的認(rèn)可程度不斷提高，并切實(shí)通過(guò)一些實(shí)際的行動(dòng)來(lái)保證兩項(xiàng)工作的有效落實(shí)。合理把握二者之間的關(guān)系，尋求二者之間的協(xié)調(diào)發(fā)展，是強(qiáng)化企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的有效途徑。本文從現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的角度出發(fā)，對(duì)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)的基本內(nèi)容進(jìn)行了簡(jiǎn)要的分析，最后提出了內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)之間的聯(lián)系分析。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì);內(nèi)部控制評(píng)價(jià);聯(lián)系;區(qū)別

一、內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部控制是企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理的主要途徑，內(nèi)部控制制度源白企業(yè)管理層對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的認(rèn)識(shí)，并由企業(yè)管理層和員工代表共同制定，其目的是保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的穩(wěn)定性。而從企業(yè)審計(jì)的角度來(lái)看，內(nèi)部控制是為了保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性而采取的控制手段。

內(nèi)部審計(jì)是由企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立審計(jì)部門或人員負(fù)責(zé)，其依據(jù)國(guó)家相關(guān)的法律規(guī)定對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支及一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查，確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)符合國(guó)家的法律規(guī)定，保證其具有真實(shí)性和合法性的基本特征，并在這一基礎(chǔ)上給予企業(yè)發(fā)展一定的意見(jiàn)和建議，輔助企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)決策。

二、內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)之間的聯(lián)系和區(qū)別

從某種角度來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)屬于內(nèi)部控制的組成內(nèi)容之一，同時(shí)也是內(nèi)部控制給予審計(jì)理念所誕生的一種獨(dú)立形式，其存在的意義在于實(shí)現(xiàn)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制情況的監(jiān)督管理，并在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行二次監(jiān)督和控制。在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)部門需要對(duì)被審計(jì)對(duì)象內(nèi)部控制效果有著清晰的了解，判斷內(nèi)部控制體系是否健全，是否存在漏洞，是否具有權(quán)威性和可控性，監(jiān)督內(nèi)部控制目標(biāo)的完成情況以及內(nèi)部控制行為在執(zhí)行過(guò)程中是否符合國(guó)家的法律規(guī)定。從而進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制體系的缺陷、短板及局限性，并有目的性的深入檢查，最終給予企業(yè)一定的建議。從內(nèi)部審計(jì)的工作流程可以發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)工作需要建立在內(nèi)部控制體系有序運(yùn)行的基礎(chǔ)之上。同時(shí)，若沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)工作所提供的建議和二次檢查，內(nèi)部控制體系的運(yùn)行效果也無(wú)法直觀地表現(xiàn)出來(lái)，甚至導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)控措施進(jìn)行局限在形式層面，導(dǎo)致內(nèi)部控制體系失去應(yīng)有的作用和價(jià)值。盡管如此，但內(nèi)部審計(jì)并非能夠成為內(nèi)部控制代表，從內(nèi)容角度來(lái)看，內(nèi)部控制所包含的內(nèi)容及范圍相對(duì)更大，而內(nèi)部審計(jì)僅僅是其一項(xiàng)組成環(huán)節(jié)。若混淆了二者之間的內(nèi)容，則會(huì)讓內(nèi)部審計(jì)工作徹底陷入內(nèi)部控制工作的執(zhí)行過(guò)程當(dāng)中，即失去權(quán)威性和獨(dú)立性。

內(nèi)部審計(jì)的根本目標(biāo)是督促企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身的經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的有效途徑則是通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的審計(jì)。在實(shí)際開(kāi)展工作的過(guò)程中，企業(yè)的審計(jì)部門需要明確審計(jì)的方向和要點(diǎn)，重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及內(nèi)部管理方面的短板，加強(qiáng)企業(yè)的規(guī)范化程度，保證企業(yè)的運(yùn)營(yíng)安全和穩(wěn)定，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升的目的。在實(shí)際當(dāng)中，影響內(nèi)部審計(jì)工作的因素眾多，尤其是在企業(yè)處于擴(kuò)張規(guī)模和業(yè)務(wù)范圍的關(guān)鍵時(shí)期，審計(jì)部門很難實(shí)現(xiàn)對(duì)于全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的準(zhǔn)確、詳細(xì)記錄。在這種情況下，企業(yè)的審計(jì)部門一般會(huì)基于內(nèi)部控制而開(kāi)展抽樣檢查，從而在保證審計(jì)效果的前提下切實(shí)提高審計(jì)工作的執(zhí)行效率。同時(shí)，審計(jì)工作所需的關(guān)鍵要素包括企業(yè)的會(huì)計(jì)資料、制度資料等，而資料收集的可靠性則依賴于內(nèi)部控制的完善程度。從這一要點(diǎn)當(dāng)中可以發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)，其完善程度將決定內(nèi)部審計(jì)的綜合質(zhì)量。

無(wú)論是內(nèi)部控制還是內(nèi)部審計(jì)，其存在的目的均是為了企業(yè)創(chuàng)造更高經(jīng)濟(jì)效益，規(guī)避運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)而存在的。內(nèi)部控制工作可以簡(jiǎn)單理解為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者管理理念的具體表現(xiàn)，同時(shí)也能體現(xiàn)出企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的管理目標(biāo)。內(nèi)部控制工作只有在合理監(jiān)督的基礎(chǔ)上才能得到落實(shí)和執(zhí)行。內(nèi)部審計(jì)工作也可以視為一種內(nèi)部監(jiān)督的途徑和手段，但鑒于內(nèi)部審計(jì)工作需要建立在會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)之上，故其所能發(fā)揮出的價(jià)值是其他任何監(jiān)督方式無(wú)法取代的。一般情況下，企業(yè)的審計(jì)部門是獨(dú)立存在的，并不會(huì)參與企業(yè)的任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。同時(shí)，審計(jì)工作又與企業(yè)各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)、部門之間存在必然的聯(lián)系性，故審計(jì)部門熟悉企業(yè)每一個(gè)組成部分的工作內(nèi)容和范圍。企業(yè)的審計(jì)部門需要定期對(duì)其他各個(gè)部門進(jìn)行審查，監(jiān)督內(nèi)部控制體系的落實(shí)情況，判斷其業(yè)務(wù)內(nèi)容的真?zhèn)涡?，把握企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全性。同時(shí)，審計(jì)部門還需要承擔(dān)檢查企業(yè)決策方針、生產(chǎn)發(fā)展計(jì)劃的落實(shí)情況以及企業(yè)各個(gè)部門是否安全規(guī)范的工作制度開(kāi)展工作。

三、結(jié)語(yǔ)

綜合來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)是一種動(dòng)態(tài)監(jiān)督手段，其在為內(nèi)部控制提供建議的基礎(chǔ)上，又能夠起到促進(jìn)內(nèi)部控制不斷進(jìn)步的效果，二者之間相互促進(jìn)，相互成就，是企業(yè)發(fā)展道路上的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

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作者簡(jiǎn)介：

孟曉康，華電國(guó)際十里泉發(fā)電廠，山東棗莊。