關(guān)于企業(yè)全面預(yù)算管理遇到的瓶頸及對(duì)策建議

林彥廷

摘 要：企業(yè)通過(guò)全面預(yù)算管理，可以完善自身內(nèi)部部門(mén)間的溝通，高效地使用企業(yè)資源，提升企業(yè)戰(zhàn)略管理應(yīng)變能力等，因此，加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理，提高企業(yè)管理水平和管理能力的有效途徑。為此，本文就企業(yè)全面預(yù)算管理遇到的瓶頸進(jìn)行以下分析，并提出了一些有效的對(duì)策和建議，希望為相關(guān)企業(yè)提供借鑒和參考價(jià)值。

關(guān)鍵詞：企業(yè)：全面預(yù)算管理：瓶頸：對(duì)策建議

一、引言

所謂全面預(yù)算管理是指企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)具體化為一系列表格和數(shù)字的管理活動(dòng)，是企業(yè)以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，通過(guò)對(duì)未來(lái)一定期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及相應(yīng)的財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行全面的預(yù)測(cè)和規(guī)劃，合理的分配和控制各項(xiàng)財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資源，進(jìn)而高效的生產(chǎn)和完成相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，同時(shí)也是提高企業(yè)管理水平和管理質(zhì)量的重要手段。然而企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理過(guò)程中，仍存在一些問(wèn)題，影響著企業(yè)管理效率和阻礙自身快速發(fā)展。因此，本文就全面預(yù)算管理中遇到的瓶頸進(jìn)行以下介紹，同時(shí)針對(duì)這些問(wèn)題以及對(duì)策建議進(jìn)行深入研究和分析。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)施中存在的問(wèn)題

（一）全面預(yù)算基礎(chǔ)條件較弱

全面預(yù)算由諸多環(huán)節(jié)構(gòu)成，要想真正落實(shí)全面預(yù)算必須要做到事前有計(jì)劃、事中有控制、事后能夠及時(shí)考評(píng)和追溯。但是實(shí)際上很多企業(yè)并不能做到這些，全面預(yù)算基礎(chǔ)條件較弱，如存在全面預(yù)算組織架構(gòu)不完善，相應(yīng)的職責(zé)未界定清晰，預(yù)算管理制度未實(shí)現(xiàn)規(guī)范化：全面預(yù)算的管理工具與方法缺失，無(wú)法有效地實(shí)施全面預(yù)算：經(jīng)營(yíng)管理基礎(chǔ)偏弱，無(wú)法為全面預(yù)算提供業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。

（二）全面預(yù)算意識(shí)有待提高

由于全面預(yù)算管理是一項(xiàng)復(fù)雜系統(tǒng)化的工作，往往需要管理人員具備較高的管理意識(shí)，但是實(shí)際上部分企業(yè)內(nèi)部管理人員對(duì)全面預(yù)算管理不重視，普遍認(rèn)為預(yù)算和自身的戰(zhàn)略并無(wú)較大的關(guān)系，也有些企業(yè)認(rèn)為全面預(yù)算是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，與業(yè)務(wù)部門(mén)無(wú)關(guān)，進(jìn)而使得企業(yè)整體預(yù)算管理水平較低。再者，雖然有些企業(yè)設(shè)立了相應(yīng)的預(yù)算編制體系，但是大多數(shù)都是停留于表面形式并沒(méi)有真正地發(fā)揮作用，當(dāng)然還有企業(yè)認(rèn)為預(yù)算費(fèi)時(shí)義費(fèi)力不必執(zhí)行，進(jìn)而影響管理效果。

（三）全面預(yù)算管理業(yè)務(wù)缺失

企業(yè)全面預(yù)算管理主要包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行以及預(yù)算考核三個(gè)階段，而每個(gè)階段義包含多個(gè)具體環(huán)節(jié)，這些環(huán)節(jié)是全面預(yù)算管理中的重要組成部分，而企業(yè)要想順利高效地完成預(yù)算管理工作必須要一個(gè)健全且完整的業(yè)務(wù)流程來(lái)支持。不同的企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身?xiàng)l件和實(shí)際情況進(jìn)行預(yù)算管理，但是部分企業(yè)并沒(méi)有結(jié)合自身?xiàng)l件來(lái)管理，使得應(yīng)有的業(yè)務(wù)缺失而影響預(yù)算管理質(zhì)量和效率。很多企業(yè)在全面預(yù)算編制過(guò)程中，更多的是采用同定預(yù)算、增量預(yù)算的簡(jiǎn)單編制方法。預(yù)算變成了“上年實(shí)際數(shù)加上本年預(yù)估數(shù)就等于預(yù)算”，真正的全面預(yù)算管理工作尚未開(kāi)展。

（四）預(yù)算目標(biāo)及考核指標(biāo)不完善

預(yù)算目標(biāo)及指標(biāo)設(shè)置單一、指標(biāo)內(nèi)容不完整，也是企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題，全面預(yù)算在實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)綜合考慮財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)的平衡，而很多企業(yè)操作中，更多關(guān)注的是財(cái)務(wù)指標(biāo)，例如營(yíng)業(yè)收入、凈利潤(rùn)、費(fèi)用率等，而忽視了對(duì)非財(cái)務(wù)指標(biāo)的考核。

三、企業(yè)全面預(yù)算管理中存在問(wèn)題的對(duì)策和建議

（一）健全全面預(yù)算組織架構(gòu)及規(guī)范預(yù)算管理制度

全面預(yù)算管理組織構(gòu)架一般由決策機(jī)構(gòu)、工作協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)構(gòu)成的，分別承擔(dān)著不同的工作職能以及發(fā)揮著重要作用。設(shè)立組織架構(gòu)后，還需明確其各組織架構(gòu)相對(duì)應(yīng)的職責(zé)。此外，企業(yè)應(yīng)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》等規(guī)范文件要求，在結(jié)合公司實(shí)際的基礎(chǔ)上，編制全面預(yù)算管理辦法。其內(nèi)容應(yīng)包括總則、組織架構(gòu)與職責(zé)、預(yù)算目標(biāo)的制定、預(yù)算編制審批與下達(dá)、預(yù)算指標(biāo)分解執(zhí)行與分析、預(yù)算調(diào)整及預(yù)算考核等。只有這樣才能發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，使全面預(yù)算管理活動(dòng)充滿生機(jī)和活力，進(jìn)而不斷提高企業(yè)全面預(yù)算管理工作的整體水平。

（二）提高全面預(yù)算管理意識(shí)

為了提升企業(yè)全面預(yù)算管理水平，提高全面預(yù)算管理意識(shí)，要讓內(nèi)部人員和各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)人員認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理的重要性，采取有效的手段來(lái)明確和整理自身的戰(zhàn)略，對(duì)年度計(jì)劃和發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行精細(xì)化分析，也應(yīng)當(dāng)打破傳統(tǒng)那種認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)部門(mén)事情的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，要根據(jù)當(dāng)前的市場(chǎng)發(fā)展情況隨時(shí)調(diào)整預(yù)算編制，使預(yù)算編制能夠充分發(fā)揮作用而不是流于形式。同時(shí)還應(yīng)將全面預(yù)算管理與實(shí)際工作相互聯(lián)系在一起，預(yù)算工作并不是單純地做給領(lǐng)導(dǎo)看而是全面落實(shí)下去，將預(yù)算管理工作貫徹在企業(yè)的每一項(xiàng)工作中，切不可認(rèn)為預(yù)算管理費(fèi)時(shí)費(fèi)力就不必實(shí)行，必須不斷提高全面預(yù)算管理意識(shí)以此來(lái)提高預(yù)算管理效率。

（三）梳理全面預(yù)算業(yè)務(wù)流程

企業(yè)應(yīng)采取有效的手段梳理相關(guān)預(yù)算業(yè)務(wù)流程，尋找有效且合適的工具來(lái)支持全面預(yù)算管理工作，進(jìn)而確保企業(yè)全面預(yù)算管理順利進(jìn)行。企業(yè)可以用流程圖和流程捕述的形式來(lái)梳理全面預(yù)算業(yè)務(wù)程序。流程圖是以可視化的方式、運(yùn)用特定符號(hào)展示業(yè)務(wù)流程的一組符號(hào)組合，可幫助企業(yè)管理層和員工認(rèn)識(shí)預(yù)算業(yè)務(wù)事項(xiàng)是如何生成、記錄、獲得授權(quán)并被處理和匯報(bào)的。流程圖對(duì)業(yè)務(wù)流程中可能出現(xiàn)的環(huán)節(jié)及所存在的控制環(huán)節(jié)進(jìn)行描述，有利于管理層和職工及時(shí)、有效地了解具體業(yè)務(wù)，便于指導(dǎo)具體工作的開(kāi)展以及業(yè)務(wù)操作的規(guī)范化。

（四）構(gòu)建全面預(yù)算落地體系

1.完善預(yù)算目標(biāo)及考核指標(biāo)。全面預(yù)算編制過(guò)程中，重要的一環(huán)是構(gòu)建科學(xué)、合理、完整的預(yù)算目標(biāo)及指標(biāo)體系，否則可能會(huì)導(dǎo)致預(yù)算管理在實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、促進(jìn)績(jī)效考評(píng)方面的功能難以有效發(fā)揮。平衡計(jì)分卡可作為全面預(yù)算目標(biāo)及指標(biāo)體系的常用工具，基于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，從財(cái)務(wù)、客戶、學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)、內(nèi)部運(yùn)營(yíng)四個(gè)方面構(gòu)建預(yù)算指標(biāo)俸系，考慮到了財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)之間的平衡、長(zhǎng)期目標(biāo)和短期目標(biāo)之間的平衡、外部和內(nèi)部的平衡、結(jié)果和過(guò)程的平衡、管理指標(biāo)和財(cái)務(wù)指標(biāo)的平衡等。用于解決企業(yè)實(shí)際操作中存在的預(yù)算目標(biāo)與指標(biāo)設(shè)置單

一、指標(biāo)內(nèi)容不完整的情況。

2.設(shè)計(jì)全面預(yù)算套表。根據(jù)企業(yè)自身業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，設(shè)計(jì)統(tǒng)一規(guī)范的預(yù)算表格，因表格的填制最終分配到具體的業(yè)務(wù)經(jīng)辦崗位，表格設(shè)置前應(yīng)和相應(yīng)崗位人員充分溝通，確保表格所涉及內(nèi)容能真實(shí)地反應(yīng)業(yè)務(wù)情況，表格中應(yīng)設(shè)立相應(yīng)公式，并明確各表格之間的勾稽關(guān)系，所有的業(yè)務(wù)表格最終會(huì)匯總形成財(cái)務(wù)的三張主表。為了提高全面預(yù)算套表填寫(xiě)的可操作性，應(yīng)在每張表格編制了填表說(shuō)明，同時(shí)可通過(guò)舉例子的形式編制全面預(yù)算套表示例。

3.實(shí)施全面預(yù)算信息化管理。信息化管理可以規(guī)范預(yù)算管理流程，提高預(yù)算管理效率和數(shù)據(jù)提取的準(zhǔn)確性。企業(yè)可逐步按計(jì)劃推進(jìn)全面預(yù)算管理工作，在套表基本定型、配套工作成熟之后，可以考慮引入全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)。全面預(yù)算信息系統(tǒng)通常分為預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行控制、預(yù)算分析、預(yù)算預(yù)警監(jiān)控四個(gè)模塊，且應(yīng)與會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)、財(cái)務(wù)報(bào)銷系統(tǒng)、人力資源等業(yè)務(wù)系統(tǒng)對(duì)接，避免預(yù)算成為信息孤島。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在當(dāng)今飛速發(fā)展的社會(huì)經(jīng)濟(jì)體系下全面預(yù)算管理在企業(yè)中起著至關(guān)重要的作用。所以針對(duì)預(yù)算管理中遇到的瓶頸應(yīng)采取有效的對(duì)策予以解決，應(yīng)當(dāng)構(gòu)建全面的預(yù)算組織架構(gòu)、規(guī)范預(yù)算管理制度和提高全面預(yù)算管理意識(shí)，同時(shí)應(yīng)梳理全面預(yù)算業(yè)務(wù)流程，當(dāng)然還要通過(guò)完善預(yù)算目標(biāo)及考核指標(biāo)、設(shè)計(jì)全面預(yù)算套表及實(shí)施全面預(yù)算信息化管理來(lái)構(gòu)建全面預(yù)算落地體系，以此來(lái)提高企業(yè)管理水平和能力，促進(jìn)企業(yè)健康快速發(fā)展。

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