淺談商業(yè)銀行全面預(yù)算管理存在問題及優(yōu)化對策

胡敏姿

摘 要：全面預(yù)算管理作為管理會計體系的重要組成部分，其對提升企業(yè)價值和綜合競爭力，改善內(nèi)部管控水平具有較高的管理應(yīng)用價值。商業(yè)銀行在面對當(dāng)前的利率市場化和經(jīng)營市場化的外部環(huán)境條件下，試圖利用全面預(yù)算管理這一管理工具來提升內(nèi)部管控，應(yīng)對市場化所帶來的各種不利影響。在此背景下，本文在分析當(dāng)前商業(yè)銀行在實施全面預(yù)算管理過程中存在的主要問題的基礎(chǔ)上，提出了商業(yè)銀行結(jié)合自身運營管理特點優(yōu)化其全面預(yù)算管理的對策，意在為商業(yè)銀行提升內(nèi)部管控水平，應(yīng)對市場化改革所帶來的影響提供有價值的參考。

關(guān)鍵詞，商業(yè)銀行：全面預(yù)算管理：問題：優(yōu)化對策

一、全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算管理主要是指企業(yè)以自身的發(fā)展戰(zhàn)略目標為核心，對某一時期的生產(chǎn)、財務(wù)等進行預(yù)估測算形成相應(yīng)的指標，并據(jù)此進行決策、編制、實施、控制和考評等管理活動的一套完整科學(xué)的控制體系。從總體上來說，全面預(yù)算管理主要包含業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算、財務(wù)預(yù)算四個方面的主要內(nèi)容，其具有權(quán)威性、立體性、全面性、全程性和目標性五個基本特點。

二、商業(yè)銀行實施全面預(yù)算管理的管理價值分析

近年來，隨著我國利率市場化的不斷深入推進，央行實施了“宏觀審慎評估體系”，銀監(jiān)會也發(fā)布了“三三四十”監(jiān)管政策，商業(yè)銀行在運營管理過程中面臨的不確定因素增多，面臨的監(jiān)管壓力增加，因此其有必要利用全面預(yù)算管理來強化內(nèi)部管控，降低運營管理過程中所面臨的問題。具體來說，實施全面預(yù)算管理對商業(yè)銀行具有以下三個方面的積極意義。

一是能夠優(yōu)化銀行的資源配置，從而提升管控能力和工作績效。通過全面預(yù)算管理可以統(tǒng)籌使用和調(diào)配銀行的所有資源，從而在一致的經(jīng)營目標下能夠形成發(fā)展的合力，提升所有部門和人員的參與性，最終提升商業(yè)銀行管理的管控能力和工作績效。

二是能夠?qū)崿F(xiàn)對成本的科學(xué)管控，從而提高銀行的獲利能力。根據(jù)業(yè)務(wù)預(yù)算進行科學(xué)的資金配置，既能有效降低績效水平低的業(yè)務(wù)成本費用支出，同時也提高了資金的使用效率，從而為銀行提升獲利能力奠定基礎(chǔ)。

三是能夠在商業(yè)銀行內(nèi)部構(gòu)建出高效合理的激勵制約體系。以預(yù)算管理目標為起點，以預(yù)算執(zhí)行為基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，并輔以恰當(dāng)科學(xué)的激勵，從而形成了合理高效的激勵制約體系，促進銀行運營管理目標的實現(xiàn)。

三、當(dāng)前商業(yè)銀行在實施全面預(yù)算管理過程中存在的主要問題

雖然實施全面預(yù)算管理對商業(yè)銀行來說具有較高的管理價值，但是在實務(wù)中受各種因素的影響，部分商業(yè)銀行在實施全面預(yù)算管理的過程中出現(xiàn)了較多問題，主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

（一）預(yù)算指標體系存在一定的缺陷

預(yù)算指標體系是全面預(yù)算管理的初始環(huán)節(jié)，其科學(xué)合理與否直接關(guān)系著商業(yè)銀行全面預(yù)算的執(zhí)行、分析及考評。在實務(wù)中部分商業(yè)銀行在制定預(yù)算指標體系時由于為引進經(jīng)濟資本理念和對網(wǎng)點的考評指標過于單一等因素的影響，其預(yù)算指標體系存在以下三個方面的缺陷：一是在制定預(yù)算指標時，沒有充分考慮業(yè)務(wù)指標和財務(wù)指標之間的關(guān)聯(lián)性，從而導(dǎo)致業(yè)務(wù)指標的實際完成情況與財務(wù)指標的完成情況之間存在較大偏差：二是預(yù)算指標的風(fēng)控功能未體現(xiàn)，從而使得以預(yù)算指標的執(zhí)行情況為準進行業(yè)績考評的公正性存疑：三是在制定預(yù)算指標時較少考慮銀行后期的戰(zhàn)略發(fā)展需求，從而使得所制定的預(yù)算指標更注重短期利益，存在預(yù)算指標體系與發(fā)展戰(zhàn)略不統(tǒng)一的問題。

（二）全面預(yù)算在執(zhí)行過程中存在的主要問題

預(yù)算執(zhí)行的過程既是全面預(yù)算指標落實的環(huán)節(jié)，同時也是商業(yè)銀行通過全面預(yù)算實施管控的關(guān)鍵。在實際工作中商業(yè)銀行在全面預(yù)算執(zhí)行過程中存在的主要問題。一是對預(yù)算執(zhí)行的動態(tài)監(jiān)控缺失，即當(dāng)前商業(yè)銀行對全面預(yù)算的執(zhí)行仍然是以事后監(jiān)控為主，而沒有在預(yù)算執(zhí)行過程中利用信息化手段建立必要的預(yù)算執(zhí)行偏差預(yù)警機制，從而能夠及時分析和跟蹤出現(xiàn)偏差的原因并加以修正，進而提高預(yù)算管控的有效性：二是由于商業(yè)銀行的營業(yè)網(wǎng)點眾多，因此在預(yù)算執(zhí)行過程中容易存在管理層與各部門網(wǎng)點之間的利益博弈現(xiàn)象，即本位主義的存在會使得全面預(yù)算在執(zhí)行過程中會更傾向于對已有利的方向，從而在一定程度上弱化了預(yù)算的管控力度，并且容易出現(xiàn)短期管理行為，損害商業(yè)銀行的長遠發(fā)展。

（三）全面預(yù)算在執(zhí)行考核過程中存在的主要問題

預(yù)算執(zhí)行考核既是預(yù)算目標落實的獎懲保障，同時也是商業(yè)銀行分析預(yù)算出現(xiàn)偏差原因并加以修正的關(guān)鍵。在實務(wù)中商業(yè)銀行在預(yù)算管理考核過程中存在以下兩個方面的主要問題。一是沒有運用較為系統(tǒng)的分析方法來對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析，并找出影響預(yù)算偏差的細化因素，并進行主客觀分類，從而使得預(yù)算執(zhí)行在考核過程中難以實質(zhì)落實責(zé)任：二是對于考核標準一概而論，沒有分實際情況設(shè)定分段考核標準，造成考核準確性和公平性不足.

四、商業(yè)銀行優(yōu)化全面預(yù)算管理的對策

商業(yè)銀行在全面預(yù)算管理中所存在的問題使得其在實施過程中的管控力度被弱化，因此存在優(yōu)化的必要。在此筆者結(jié)合全面預(yù)算管理的相關(guān)理論以及商業(yè)銀行的實際工作經(jīng)驗，從以下角度提出其優(yōu)化全面預(yù)算管理的對策。

（一）對商業(yè)銀行的預(yù)算內(nèi)容和預(yù)算目標進行進一步的明確

對于商業(yè)銀行來說，根據(jù)其管理層級以及實際業(yè)務(wù)內(nèi)容，可將其全面預(yù)算劃分為銀行預(yù)算、部門預(yù)算、各分支行機構(gòu)預(yù)算和產(chǎn)品預(yù)算四個層級，各個層面所涉及的內(nèi)容又各有不同，因此建議商業(yè)銀行在完善預(yù)算指標體系以此為參考，使得所構(gòu)建出的指標體系較為全面且重點突出。同時在完善預(yù)算指標體系過程中應(yīng)從兩個方面人手。一是運用SWOT分析等方式進一步明確銀行的戰(zhàn)略發(fā)展目標，并在此基礎(chǔ)上制定長期和短期預(yù)算目標，減少預(yù)算目標與戰(zhàn)略目標不協(xié)調(diào)的問題：二是在預(yù)算指標制定的過程中要注重業(yè)務(wù)指標和財務(wù)指標之間的內(nèi)在關(guān)聯(lián)性以及其對風(fēng)險的預(yù)警性等內(nèi)容，在降低業(yè)務(wù)指標與財務(wù)指標之間偏差幅度的同時，提高全面預(yù)算指標執(zhí)行業(yè)績考評的公平性。

（二）強化對預(yù)算執(zhí)行過程的動態(tài)監(jiān)督

對于商業(yè)銀行來說，如何能夠快速高效地從其龐大的運營體系收集和提取出預(yù)算指標的執(zhí)行情況并進行偏差預(yù)警，從而有效降低事后監(jiān)督和信息不對稱的弊端是最為關(guān)鍵的。在此筆者建議商業(yè)銀行在實施全面預(yù)算管理過程中搭建以大數(shù)據(jù)技術(shù)和信息共享為基礎(chǔ)的信息化預(yù)算管理平臺，以減少上述弊端的存在所帶來的全面預(yù)算管控功能弱化問題。建立信息化的預(yù)算管理平臺其優(yōu)勢有二：一是銀行的預(yù)算管理部門能夠快速準確地搜集其所有成員單位的預(yù)算執(zhí)行情況，并自動與預(yù)算指標進行比對，及時發(fā)現(xiàn)偏差較大的單位并進行預(yù)警及原因分析，從而提高預(yù)算的動態(tài)監(jiān)督力度：二是通過信息共享和大數(shù)據(jù)分析技術(shù)可以有效減少信息不對稱問題的存在，從而降低銀行管理層與其下屬各營業(yè)網(wǎng)點之間的利益博弈，防止管理短期化的問題。

（三）對預(yù)算執(zhí)行考核進行優(yōu)化

針對商業(yè)銀行在預(yù)算執(zhí)行考核過程中存在的主要問題，筆者建議從以下兩個方面對其進行優(yōu)化：一是采用因素分析、連環(huán)替代法等科學(xué)的預(yù)算執(zhí)行分析方法對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析，找出影響預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)偏差的具體因素，剔除一些外部客觀因素之后進行考核的獎懲，這樣既能落實預(yù)算責(zé)任，同時還能體現(xiàn)預(yù)算考核的公正性：二是從改善預(yù)算執(zhí)行考核的定性方法人手，利用層次分析法和模糊綜合評價等定量方法來為預(yù)算執(zhí)行考核的績效提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)支撐，從而提高考核的精準度和公平性。

五、結(jié)束語

利用全面預(yù)算管理進行有效的管控能夠?qū)ι虡I(yè)銀行的日常運營創(chuàng)造良好的環(huán)境。本文從分析商業(yè)銀行在實施全面預(yù)算管理過程中存在的主要問題人手，分別從預(yù)算目標、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考核三個角度提出了優(yōu)化的思路，以期能夠?qū)ι虡I(yè)銀行全面預(yù)算管理水平的提升和低風(fēng)險健康運營提供一定的參考。

參考文獻：

[1]韓馨瑩.商業(yè)銀行全面預(yù)算管理研究——以吉林HCNS銀行為例[D].長春：吉林財經(jīng)大學(xué)，2018（6）.

[2]劉玖香.商業(yè)銀行全面預(yù)算管理問題及對策研究[J].財會學(xué)習(xí)，2019（6）.

[3]王曉靜.我國商業(yè)銀行全面預(yù)算管理研究[J].山西財稅，2018（5）.

[4]王江河.如何加強商業(yè)銀行的預(yù)算管理[J].企業(yè)改革與管理，2018（5）.

[5]羅士歡.淺析商業(yè)銀行全面預(yù)算管理的問題及對策一以A銀行為例[J].會計師，2018（3）.