國有企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)金流量管理

陳會(huì)民

摘?要：國有企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展范圍在我國經(jīng)濟(jì)水平和科技水平不斷提升的背景下快速擴(kuò)大，這不僅能夠使我國人民的基本需求得到滿足，還能夠帶動(dòng)其他行業(yè)的共同進(jìn)步。財(cái)務(wù)部門作為國有企業(yè)集團(tuán)的核心部門，直接關(guān)系到集團(tuán)資金的運(yùn)轉(zhuǎn)。而現(xiàn)金流量管理工作作為企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)部門工作的重要組成部分，其不僅能夠保障集團(tuán)現(xiàn)金的收支平衡，還能為其獲取更高的利益。目前，國有企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)金流量管理工作由于受人員、制度、思想等因素的影響，其管理效果一般達(dá)不到預(yù)期目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)集團(tuán);現(xiàn)金流量管理;對(duì)策

一、引言

國有企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)金流量管理工作有助于提高集團(tuán)整體的財(cái)務(wù)預(yù)警能力、盈利能力、償債能力等。但隨著企業(yè)集團(tuán)發(fā)展范圍的不斷擴(kuò)大，其也需要不斷創(chuàng)新與完善，擺脫傳統(tǒng)現(xiàn)金流量管理工作的制約，才能使現(xiàn)金流量管理工作的作用得以真正發(fā)揮。

二、國有企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)金流量管理概述

（1）國有企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)金流量管理工作的重要性

一是，能夠促進(jìn)國有企業(yè)集團(tuán)的可持續(xù)發(fā)展。隨著國有企業(yè)集團(tuán)發(fā)展規(guī)模的不斷擴(kuò)大，我國市場經(jīng)濟(jì)體制對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作提出了更高的要求。同時(shí)，國有企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營活動(dòng)較為活躍，現(xiàn)金流動(dòng)頻繁，現(xiàn)金流量的管理工作直接關(guān)系到企業(yè)集團(tuán)資金的合理運(yùn)轉(zhuǎn)，也將會(huì)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)的正常運(yùn)行產(chǎn)生影響。合理控制現(xiàn)金流量便能夠促進(jìn)國有企業(yè)集團(tuán)的進(jìn)步與發(fā)展。二是，能夠提高國有企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)預(yù)警能力和償債能力?，F(xiàn)金流量分析報(bào)表能夠?yàn)閲衅髽I(yè)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)者的決策工作提供準(zhǔn)確的參考依據(jù)，并幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)自身財(cái)務(wù)管理工作中存在的不足而進(jìn)行改正，不斷提高企業(yè)的預(yù)警水平。同時(shí)，根據(jù)國有企業(yè)集團(tuán)的資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金收支等數(shù)據(jù)信息，對(duì)現(xiàn)金流量進(jìn)行深入分析，能夠幫助相關(guān)人員及時(shí)了解到企業(yè)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)情況及償還債務(wù)的能力，從而為下一步?jīng)Q策打好基礎(chǔ)。

（2）國有企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)金流量管理模式分析

一是統(tǒng)收統(tǒng)支模式。其主要是指國有企業(yè)集團(tuán)的一切現(xiàn)金收支活動(dòng)均集中于財(cái)務(wù)管理部門，而各個(gè)子公司不單獨(dú)設(shè)置專門的財(cái)務(wù)收支賬戶，將所獲取的現(xiàn)金存入總部的財(cái)務(wù)賬戶中，且現(xiàn)金支出也需要總部的財(cái)務(wù)部門進(jìn)行管理與支出，以保證國有企業(yè)集團(tuán)總部的現(xiàn)金流量管理的獨(dú)立性和權(quán)威性;。這一管理模式能夠?qū)崿F(xiàn)國有企業(yè)集團(tuán)的資金收支平衡，全面了解和控制企業(yè)的經(jīng)營狀況及企業(yè)資金的運(yùn)作情況，提高資金的周轉(zhuǎn)效率，減少企業(yè)資金沉淀，控制企業(yè)資金流出，提高決策的效率。二是撥付備用金模式。其主要是指國有企業(yè)集團(tuán)根據(jù)子公司的需求而在一定期限內(nèi)撥付其一定額度的現(xiàn)金，備其使用，而子公司使用時(shí)需要將相關(guān)支出憑證送到企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)部門進(jìn)行報(bào)銷。這一流量管理模式的優(yōu)勢在于國有企業(yè)集團(tuán)的子公司有了一定的現(xiàn)金掌控權(quán)及使用決策權(quán)。三是設(shè)立結(jié)算中心的模式。結(jié)算中心設(shè)立于國有企業(yè)集團(tuán)總部的財(cái)務(wù)管理部門之中，主要負(fù)責(zé)各個(gè)子公司內(nèi)的現(xiàn)金結(jié)算工作。結(jié)算中心能夠幫助企業(yè)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的集中管控，但不是國有企業(yè)集團(tuán)必須收集子公司的全部現(xiàn)金，而是對(duì)現(xiàn)金流動(dòng)進(jìn)行集中化管理，保證集團(tuán)總部的經(jīng)營權(quán)。

（3）國有企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)金流量管理工作存在的問題

一是，很多國有企業(yè)集團(tuán)對(duì)現(xiàn)金流量管理工作的認(rèn)識(shí)程度不高。一方面，企業(yè)集團(tuán)管理層人員不重視現(xiàn)金流量控制，從而影響到整個(gè)企業(yè)的管理氛圍，導(dǎo)致該工作缺乏一個(gè)統(tǒng)一的管理指導(dǎo)和準(zhǔn)則，從而影響到現(xiàn)金流量管控工作的合理性、可靠性。另一方面，企業(yè)集團(tuán)并未認(rèn)清現(xiàn)金流量和利潤的區(qū)別，從而影響其現(xiàn)金持有量。持有現(xiàn)金數(shù)額過多，會(huì)降低了企業(yè)集團(tuán)的盈利能力，持有現(xiàn)金數(shù)額過少，也會(huì)降低其償債能力和支付能力。二是，現(xiàn)金流量管理工作未能真正落地實(shí)施。國有企業(yè)集團(tuán)在不同的發(fā)展階段需要采取不同的現(xiàn)金管理措施，如在萌芽期內(nèi)，企業(yè)集團(tuán)需要向外部資本市場籌借大量資金或者采取低價(jià)銷售產(chǎn)品的形式來獲取更多的現(xiàn)金，以保證國有企業(yè)集團(tuán)能夠更加穩(wěn)定、高效的發(fā)展下去。而很多國有企業(yè)集團(tuán)并未重視經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量管理，使現(xiàn)金流量管理工作的作用的不到真正的發(fā)揮，制約了企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展。三是，國有企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理人員素養(yǎng)有待提高。很多國有企業(yè)集團(tuán)并不重視人才的引進(jìn)和培訓(xùn)工作，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)的綜合素養(yǎng)不高，如在編制現(xiàn)金流量表時(shí)并未充分結(jié)合企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展情況及需求來制定，從而使編制的現(xiàn)金流量表難以滿足當(dāng)前階段企業(yè)經(jīng)營者的需要。

三、加強(qiáng)國有企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)金流量管理的對(duì)策

（1）加強(qiáng)對(duì)國有企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)金流量的預(yù)算管理，重視現(xiàn)金流量表的編制

國有企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)金流量的預(yù)算管理工作是指在現(xiàn)金流量的基礎(chǔ)上，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)期內(nèi)每個(gè)階段的現(xiàn)金收支、數(shù)額變動(dòng)作出預(yù)測。國有企業(yè)集團(tuán)必須加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流量預(yù)算管理工作的重視程度，以保證現(xiàn)金的合理輸入與輸出，實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)資金的合理運(yùn)轉(zhuǎn)。國有企業(yè)集團(tuán)的現(xiàn)金流量預(yù)算管理工作需要有兩個(gè)級(jí)別，一個(gè)是為集團(tuán)總部編制，另一個(gè)是集團(tuán)旗下的子公司或者分支機(jī)構(gòu)來編制。目前，國有企業(yè)在進(jìn)行現(xiàn)金流量表的編制時(shí)，需要考慮以下幾個(gè)方面：一是重視現(xiàn)金流量表編制的戰(zhàn)略性，將其與企業(yè)集團(tuán)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)相結(jié)合，保證現(xiàn)金流量表的可靠性。二是需要對(duì)企業(yè)集團(tuán)的基本會(huì)計(jì)要素進(jìn)行考慮，主要包括預(yù)算密度、財(cái)務(wù)模型、編制預(yù)算的結(jié)構(gòu)等。

（2）加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金支出及余額的控制

首先，對(duì)現(xiàn)金支出進(jìn)行控制。國有企業(yè)集團(tuán)的現(xiàn)金支出主要包括員工薪資支出、項(xiàng)目支出等。在進(jìn)行工薪發(fā)放時(shí)，國有企業(yè)集團(tuán)需要保證這一財(cái)務(wù)帳戶的余額能夠滿足工薪發(fā)放，使員工的實(shí)際利益不受到損害，同時(shí)其他期間該賬戶余額減少到最低程度，降低資金成本。項(xiàng)目的現(xiàn)金支出需要企業(yè)集團(tuán)在支付前加強(qiáng)監(jiān)督，避免貪污腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。其次是現(xiàn)金余額的控制。國有企業(yè)集團(tuán)必須保證自身存在一定的現(xiàn)金余額，以有效預(yù)防一些意外情況的發(fā)生。

（3）重視現(xiàn)金流量的分析工作

現(xiàn)金流量分析主要是以現(xiàn)金流量表為依據(jù)，通過總量分析法、現(xiàn)金流量比率分析法等分析企業(yè)現(xiàn)金流量表中的相關(guān)信息，為企業(yè)管理層人員進(jìn)行決策時(shí)提供準(zhǔn)確的參考依據(jù)。一是總量分析法。其主要是通過對(duì)現(xiàn)金流量表中的原始數(shù)據(jù)信息進(jìn)行分析后考慮國有企業(yè)集團(tuán)的實(shí)際盈利能力、償債能力、流動(dòng)性等。這一分析方法的優(yōu)勢在于其能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)現(xiàn)金流量表的全面、細(xì)致分析，保證分析結(jié)果的可靠性。二是現(xiàn)金流量比率分析法。通過先計(jì)算財(cái)務(wù)比率，然后將財(cái)務(wù)比率與選定的參照指標(biāo)進(jìn)行比較分析，便是現(xiàn)金流量比率分析法。其也是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的重要組成，為后續(xù)現(xiàn)金流量預(yù)算、評(píng)估等工作打好基礎(chǔ)。

（4）建立健全現(xiàn)金流量管理制度和監(jiān)督制度，加大審核力度

我們知道，完善的監(jiān)管制度能夠保證其他工作的正常進(jìn)行。國有企業(yè)集團(tuán)需要從自身發(fā)展情況和市場變化規(guī)律出發(fā)來不斷完善現(xiàn)金流量的管理制度和監(jiān)督制度，并充分考慮相關(guān)工作人員的意見，以保證該制度能夠真正落實(shí)下去?，F(xiàn)金流量管理制度能夠給予國有企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)金流量管理工作一個(gè)穩(wěn)定的指標(biāo)，同時(shí)也能夠達(dá)到約束工作人員行為的目的。同時(shí)，國有企業(yè)集團(tuán)也需要加大監(jiān)督、審核力度，將人員的責(zé)任、權(quán)力、利益相結(jié)合，以保證現(xiàn)金流量管理工作在出現(xiàn)問題時(shí)能夠及時(shí)找到原因，并落實(shí)到工作人員身上。同時(shí)，國有企業(yè)集團(tuán)也需要實(shí)行獎(jiǎng)懲機(jī)制、激勵(lì)機(jī)制，不斷激發(fā)員工的工作積極性，為現(xiàn)金流量管理工作營造一個(gè)良好的氛圍和環(huán)境。

四、結(jié)束語

現(xiàn)金流量管理工作對(duì)于國有企業(yè)集團(tuán)的進(jìn)步與發(fā)展起到了重要的推動(dòng)作用。為了真正落實(shí)現(xiàn)金流量管理，國有企業(yè)集團(tuán)需要加強(qiáng)對(duì)該工作的重要性的認(rèn)識(shí)，建立健全現(xiàn)金流量管理制度、監(jiān)督制度，加大對(duì)現(xiàn)金收支憑證的審核力度，以保證各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性。不僅如此，國有企業(yè)集團(tuán)也需要重視人才的引進(jìn)和培訓(xùn)工作，不斷提高財(cái)務(wù)工作團(tuán)隊(duì)的綜合素養(yǎng)，以促進(jìn)現(xiàn)金流量管理工作作用的真正發(fā)揮。

參考文獻(xiàn)

[1]盧晶晶，黃薇.互聯(lián)網(wǎng)金融背景下小企業(yè)現(xiàn)金流管理問題探析[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2019（33）.

[2]姜寶濤.新常態(tài)下企業(yè)現(xiàn)金流管理存在的問題及對(duì)策研究[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2019（16）.

[3]孫芹.企業(yè)現(xiàn)金流管理中存在的問題及解決的策略研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2019（15）.