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      新三板掛牌企業(yè)內(nèi)部控制建設研究

      2019-09-03 08:42:59吳小蘭
      行政事業(yè)資產(chǎn)與財務 2019年13期
      關鍵詞:內(nèi)部控制

      吳小蘭

      摘 要:近些年國家不斷頒布優(yōu)惠政策積極服務實體經(jīng)濟,促進各項工作指標的穩(wěn)健增長,各個行業(yè)保持了較為平穩(wěn)的發(fā)展,經(jīng)濟增速較快資本市場也得到了較為全面的拓展。因此,研究新三板掛牌企業(yè)內(nèi)部控制建設顯得尤為重要,通過對相關問題的剖析與探討,找出不足之處并加以完善,這有利于促進新三板的成長。

      關鍵詞:新三板市場;掛牌企業(yè);內(nèi)部控制;環(huán)境研究

      一、引言

      隨著社會經(jīng)濟快速發(fā)展,企業(yè)得到了長足發(fā)展,越來越多的企業(yè)通過上市這一途徑擴展融資渠道,完善企業(yè)的資本體系,改變以往企業(yè)股份流通性不強、增長緩慢的情況,促進企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的擴大和效率提升。新三板市場作為現(xiàn)有市場的一次有效擴容,得到了前所未有的發(fā)展。由于新三板市場起步較晚,運作形式還在完善,因此在資金運作方面還存在較大空間,需要進一步挖掘。

      中小企業(yè)是提供就業(yè)、促進市場多元化發(fā)展的重要參與者,也是社會經(jīng)濟發(fā)展的重要建設力量。但是,當前很多中小企業(yè)在資本運作過程中困難重重,大量的社會資本難以進入中小企業(yè)。在這樣的背景下,新三板市場給中小企業(yè)的資金運營提供了重要渠道,新三板市場成為解決中小企業(yè)融資難題以及為中小企業(yè)搭建有效融資平臺的有效策略。

      二、新三板掛牌企業(yè)內(nèi)部控制建設存在的問題

      1.內(nèi)控環(huán)境較差,內(nèi)控基礎薄弱

      從企業(yè)類型來看,新三板掛牌企業(yè)大多是中小企業(yè),企業(yè)的整體規(guī)模不大;在運營方面,往往偏重于家族式管理,或者依賴于關系較近的親朋好友協(xié)助創(chuàng)辦,很多企業(yè)并未建立現(xiàn)代管理體系,在企業(yè)管理過程中存在一些問題。親友作為整個企業(yè)核心部門的管理人員或是股東,既承擔了企業(yè)內(nèi)部管理崗位的主要職責,又與其他管理人員較為熟絡,這種管理形式存在很多弊端,完善的內(nèi)部控制體系更是無從談起。普通員工在這樣的環(huán)境中始終無法產(chǎn)生應有的認同感,也容易出現(xiàn)一些不公正的現(xiàn)象,普通員工往往難以獲得預期回報,這種不融洽的勞資關系既不利于普通員工積極性的提升,也在一定程度上損害了公司的利益。

      同時,新三板掛牌企業(yè)大多為科技型公司,創(chuàng)辦者多為技術人員出身,管理知識和經(jīng)驗往往不足,又由于公司面臨迅速變化的技術市場環(huán)境,因此管理人員往往較為關注核心技術的發(fā)展與創(chuàng)新,而忽略了公司內(nèi)部控制建設,這進一步導致公司內(nèi)部管理基礎薄弱,經(jīng)營風險增長。另外,部分新三板掛牌企業(yè)由夫妻共同經(jīng)營,這存在一定的隱患,一旦出現(xiàn)了家庭危機,公司的整個運營就有可能受到較大干擾,在這種情況下公司內(nèi)控措施難以發(fā)揮作用。

      2.專業(yè)人才流失嚴重,企業(yè)忠誠度低

      科學合理的企業(yè)人力資源管理制度,可以推動企業(yè)員工的工作業(yè)績與整體素質的全面提升,促進各部門崗位貫徹執(zhí)行企業(yè)的各項內(nèi)部管理措施。員工高效開展工作、自覺遵守制度,與企業(yè)的內(nèi)部管理水平、企業(yè)文化以及人文關懷都有著密切關系,正因為如此,新三板掛牌企業(yè)應該在內(nèi)部控制建設過程中多下功夫關注企業(yè)文化,使企業(yè)文化融入公司的各項管理制度,促進企業(yè)人力資源管理更上一層樓。

      部分新三板掛牌企業(yè)由于家族式管理及制度建設不完善等因素的影響,企業(yè)無論是在管理理念還是管理方法上,都存在著很大的不足。特別是在人力資源管理等方面,既缺乏科學的管理方法,也未能構建引領企業(yè)發(fā)展的企業(yè)文化,因此員工的認同度較低。另外,部分企業(yè)內(nèi)部管理混亂也導致企業(yè)員工的綜合素質與專業(yè)能力提升較為緩慢,也沒有出臺相應的激勵措施增進員工的認同感,不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。

      現(xiàn)階段,新三板掛牌企業(yè)的專業(yè)人才流失率偏高,并且在一段時間內(nèi)還存在上升趨勢。從公開信息來看,企業(yè)董事、監(jiān)事、高層管理人員的去職公告一直未有中斷,新三板掛牌企業(yè)的專業(yè)人才流失現(xiàn)象亟須改善。部分企業(yè)交易指數(shù)的不斷下跌以及市場環(huán)境波動,使得企業(yè)發(fā)展面臨巨大的外部壓力,再加上福利待遇不符合預期、企業(yè)內(nèi)部管理不完善以及企業(yè)發(fā)展遭遇瓶頸等因素影響,很多專業(yè)人才紛紛選擇另謀出路,導致企業(yè)人才流失率增長。而專業(yè)人才的流失,也會影響到普通員工的選擇,部分員工也跟隨離職,甚至出現(xiàn)“集體出走”的現(xiàn)象,不得不引起高度重視。

      三、新三板掛牌企業(yè)加強內(nèi)部控制建設的具體措施

      1.轉變管理觀念,完善企業(yè)內(nèi)部組織結構

      市場環(huán)境及市場需求決定了企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標和未來的經(jīng)營方向,而企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)既需要高層管理人員科學決策,也需要完善企業(yè)組織結構,優(yōu)化內(nèi)部管理,加強部門協(xié)調(diào)配合。只有全員共同參與,群策群力,才能實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標。其中,完善的企業(yè)組織結構至關重要,組織結構的科學性在一定程度上體現(xiàn)了企業(yè)管理能力和內(nèi)部控制成效。

      然而,部分新三板掛牌企業(yè)受到陳舊管理理念及管理經(jīng)驗的影響,企業(yè)內(nèi)部組織結構不合理,管理環(huán)節(jié)松散,內(nèi)部約束力不強,管理漏洞較多。部分企業(yè)崗位設置不合理,崗位權責關系不明晰,責任制落實不夠,出現(xiàn)問題時難以查找原因及追究責任。為此,新三板掛牌企業(yè)應該合理劃分崗位,明確各個崗位的職責,加強責任制落實,形成互相制約、互相協(xié)作的崗位關系。

      另外,企業(yè)管理是一個復雜的過程,在具體實施過程中需要加強協(xié)調(diào),解決各項事宜,因此需要組建一個高效的內(nèi)部管理系統(tǒng),方便企業(yè)主要管理人員及時了解內(nèi)部管理情況,為企業(yè)經(jīng)營決策提供幫助。同時,內(nèi)部控制的節(jié)點控制也可以嵌入管理系統(tǒng),通過分配權限,對關鍵節(jié)點進行實時監(jiān)控,完善內(nèi)部管理,提升管理效率,避免組織結構不合理、權責不清帶來的各種問題。

      2.設置專職的內(nèi)控崗位,引進或培養(yǎng)專業(yè)內(nèi)控人員

      新三板掛牌企業(yè)應該積極主動學習行業(yè)內(nèi)外先進的管理經(jīng)驗,通過運用科學合理的內(nèi)控措施,優(yōu)化內(nèi)部管理流程和組織結構,合理分配人員,以滿足公司未來發(fā)展的需要。內(nèi)控建設是一項綜合性較強的管理活動,涵蓋企業(yè)全部部門、崗位、人員,具有很強的專業(yè)性。只有引進或培養(yǎng)專業(yè)的內(nèi)控人員,才能勝任這項工作。

      首先,需要將內(nèi)控管理工作獨立出來,保證企業(yè)內(nèi)控工作的獨立性和權威性,尤其是在中小企業(yè)中。內(nèi)控工作應該由企業(yè)管理者直接分管,這樣才能保證內(nèi)控工作人員順利開展工作,避免其他管理人員或部門的不正當干擾。

      其次,為了保障企業(yè)股東的合法權益,可以將內(nèi)控工作、審計工作等結合起來,堵塞企業(yè)內(nèi)部管理漏洞,保障企業(yè)經(jīng)營活動順利開展。

      再次,加強內(nèi)控人員教育培訓。內(nèi)控人員應該主動參加各類教育培訓,加深對內(nèi)控工作的理解,學習內(nèi)控工作先進經(jīng)驗。對于新上崗的內(nèi)控人員,要做好做足崗前培訓,讓他們熟悉企業(yè)業(yè)務流程,了解業(yè)務工作特點,以提升內(nèi)控人員的工作效率,杜絕內(nèi)控人員不了解、不熟悉其他業(yè)務部門工作的現(xiàn)象。

      最后,加強內(nèi)控人員與其他部門的溝通。為了落實內(nèi)控工作,密切的溝通協(xié)調(diào)工作是必不可少的。為此,可以成立由企業(yè)管理者、內(nèi)控管理負責人、業(yè)務部門負責人組成的內(nèi)控工作小組,定期舉行會議,通報近期內(nèi)控工作情況,研討完善對策,使各個部門對內(nèi)控工作進度了如指掌,避免業(yè)務部門不了解、不熟悉內(nèi)控工作的現(xiàn)象出現(xiàn)。

      3.加強風險管理,設置合理的內(nèi)控流程

      新三板掛牌企業(yè)涉及的行業(yè)領域,大多是前沿性質的,企業(yè)面臨的未知風險更多更大,因此,企業(yè)更加需要重視風險管理工作。新三板掛牌企業(yè)面臨的風險,既有外部市場風險,也有內(nèi)部管理風險,情況較為復雜,不能僅僅依靠管理人員的主觀判斷來規(guī)避風險,為此需要建立風險管理機制,形成科學合理的風險管理措施,依靠組織和制度的力量來規(guī)避各類風險。

      內(nèi)控建設有助于企業(yè)加強風險管理,通過分析查找企業(yè)內(nèi)部管理的各種漏洞,及時采取有效措施,規(guī)避經(jīng)營過程中的各類風險。內(nèi)控管理是動態(tài)的、長期的、全覆蓋的,以內(nèi)控管理為抓手,在企業(yè)內(nèi)部開展風險預警是非常有必要的。

      在風險管理過程中,需要針對不同部門、不同崗位、不同業(yè)務的特點,科學分析風險點,合理設置內(nèi)控措施,并將這些風險點和內(nèi)控措施嵌入企業(yè)管理系統(tǒng),實施監(jiān)控,及時預警。對于不同部門、崗位和業(yè)務,為了加強它們之間的聯(lián)系,需要合理設置內(nèi)控流程,貫徹不相容崗位分離等原則,實現(xiàn)崗位之間互相制約、互相協(xié)作,防范內(nèi)部管理風險。落實崗位責任制,建立相應的獎懲制度,進一步提升內(nèi)控管理的約束作用。

      當企業(yè)經(jīng)營有所調(diào)整時,各項管理制度應該隨之調(diào)整,這樣才能保證管理工作的有效性。風險管理和內(nèi)控流程,不是一成不變的,需要根據(jù)企業(yè)發(fā)展規(guī)劃和面臨的內(nèi)外部環(huán)境,及時進行調(diào)整和完善,這樣才能保障各項管理制度落到實處。

      四、結語

      隨著社會經(jīng)濟快速發(fā)展,企業(yè)對于融資渠道的需求逐步增長,新三板市場應運而生。新三板市場為企業(yè),特別是創(chuàng)新型中小企業(yè)提供了重要的融資渠道,有助于國家創(chuàng)新驅動戰(zhàn)略實施。由于新三板掛牌企業(yè)大多為中小企業(yè),企業(yè)管理不像大型企業(yè)集團那樣規(guī)范完善,因此需要著重加強企業(yè)內(nèi)部管理,尤其是內(nèi)部控制建設。為此,新三板掛牌企業(yè)需要轉變管理理念,完善組織結構,合理設置崗位,加強內(nèi)控人員隊伍建設,完善企業(yè)風險管理機制和內(nèi)控工作流程,為企業(yè)發(fā)展護航。

      參考文獻

      1.魏棟.新三板擬掛牌企業(yè)公司治理問題研究.山東工商學院,2017.

      2.葉慧蘭.“新三板”企業(yè)內(nèi)控缺陷分析及改進對策.財會學習,2017(10).

      3.謝興盛.新三板掛牌企業(yè)的內(nèi)部控制及信息披露研究.市場論壇,2018(05).

      (責任編輯:王文龍)

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