對(duì)我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃的思考

劉巖

[摘 要]納稅籌劃在現(xiàn)代企業(yè)中比較受關(guān)注，目前納稅籌劃已經(jīng)被視為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中一個(gè)非常重要的內(nèi)容。我國(guó)目前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)正在不斷變化，所以企業(yè)面對(duì)的市場(chǎng)環(huán)境也并不是一成不變的。面臨復(fù)雜的市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)和競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，對(duì)一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，如何降低成本提高利潤(rùn)成為制勝的關(guān)鍵。好的納稅籌劃能讓企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出，最終獲得更好的發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)財(cái)務(wù)管理 納稅籌劃 思考

中圖分類號(hào)：F275.4 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

納稅是我國(guó)每個(gè)正常經(jīng)營(yíng)的企業(yè)都應(yīng)該履行的義務(wù)。目前隨著企業(yè)的不斷壯大和相關(guān)法規(guī)的完善，企業(yè)可以從多個(gè)方面進(jìn)行稅務(wù)籌劃，企業(yè)相關(guān)人員也需要投入精力幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)更多的經(jīng)濟(jì)利益。

一、企業(yè)納稅籌劃的相關(guān)內(nèi)容

（一）納稅籌劃的特點(diǎn)

稅收籌劃具有眾多特點(diǎn)，相關(guān)從業(yè)人員在實(shí)際操作中應(yīng)當(dāng)注意。首先，企業(yè)納稅籌劃過(guò)程中需要保證所采取的措施是合法的。如果采取不合法的納稅籌劃手段就會(huì)危害國(guó)家的利益，最終導(dǎo)致企業(yè)的信用下降。相關(guān)人員不能為了減少企業(yè)應(yīng)該交的稅就使用欺騙、隱瞞等手段來(lái)降低企業(yè)的利潤(rùn)額[1]。其次，納稅籌劃具有一定的導(dǎo)向性。因?yàn)槎愂帐菄?guó)家收入的一個(gè)很大的部分，征稅的多少將會(huì)在一定程度上影響市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)。當(dāng)國(guó)家需要對(duì)宏觀政策進(jìn)行調(diào)控的時(shí)候，就可以通過(guò)一些稅收政策的制定來(lái)幫助企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃。而企業(yè)的稅收籌劃又是根據(jù)相關(guān)的稅收法規(guī)政策制定的，所以稅收籌劃能夠在一定程度上影響企業(yè)的繳納稅額，最終影響整體市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)。最后，企業(yè)的納稅籌劃手段不是一成不變的，它是具有很強(qiáng)的時(shí)效性的。因?yàn)閲?guó)家的稅收政策和法律法規(guī)也在不斷變化，并且跟著宏觀的經(jīng)濟(jì)環(huán)境在不斷地進(jìn)行修改，所以企業(yè)的納稅籌劃手段也應(yīng)該根據(jù)政策進(jìn)行改變，及時(shí)做出調(diào)整。

（二）企業(yè)納稅籌劃的重要性

企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)為的是實(shí)現(xiàn)更多的經(jīng)濟(jì)效益。一方面，進(jìn)行納稅籌劃有助于幫助企業(yè)減少經(jīng)營(yíng)付出的成本，讓企業(yè)達(dá)到更好的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，所以企業(yè)需要投入精力進(jìn)行關(guān)注。除此之外，企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃也可以有效地消除企業(yè)存在的偷稅、漏稅行為，最終保證國(guó)家的利益不受損失。另一方面，進(jìn)行納稅籌劃可以幫助企業(yè)認(rèn)識(shí)到納稅的重要性，也能夠讓企業(yè)對(duì)我國(guó)的稅收法規(guī)有更加深刻的理解，減少企業(yè)的偷稅、漏稅現(xiàn)象。合理的納稅籌劃也能夠讓企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益，這樣企業(yè)就更有資本參與到市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)相關(guān)從業(yè)者在納稅籌劃工作中需要熟悉法律法規(guī)，所以能深入了解稅收法規(guī)，在不違反國(guó)家稅法的前提下不斷地找尋稅法漏洞，幫助企業(yè)進(jìn)行合理的避稅。企業(yè)所交的稅負(fù)少就可以有效地保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，最終讓企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中脫穎而出[2]。除此之外，為了實(shí)現(xiàn)納稅籌劃的效果，企業(yè)必須不斷地完善管理才能夠找到更好的納稅籌劃手段，而且通過(guò)納稅籌劃企業(yè)的一些經(jīng)營(yíng)理念和管理手段也會(huì)做出相應(yīng)的調(diào)整，最終幫助企業(yè)提高管理水平。從國(guó)家的角度來(lái)看，納稅籌劃能讓企業(yè)的法律意識(shí)提升，不斷地維護(hù)企業(yè)的信用和形象，提高國(guó)家的稅收，也能夠更好地監(jiān)督企業(yè)履行自身的義務(wù)，幫助國(guó)家積累財(cái)富用于各項(xiàng)事業(yè)當(dāng)中去。

（三）企業(yè)納稅籌劃的基本原則

要開(kāi)展稅收籌劃，企業(yè)的納稅籌劃人員就必須掌握一些必要的信息。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之前，從業(yè)人員需要對(duì)業(yè)務(wù)開(kāi)展的過(guò)程和業(yè)務(wù)情況進(jìn)行深入的探析，從而能夠科學(xué)地對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行分析設(shè)計(jì)，使企業(yè)在業(yè)務(wù)開(kāi)展的過(guò)程中能夠享受國(guó)家的相關(guān)優(yōu)惠政策。從業(yè)人員也要清楚地知道我國(guó)現(xiàn)行的稅種以及稅收優(yōu)惠政策，查找并獲得相關(guān)的稅收優(yōu)惠。除此之外，從業(yè)人員還要掌握本企業(yè)業(yè)務(wù)當(dāng)中所涉及的稅收法律、法規(guī)中存在著哪些可以利用的條款。掌握以上情況后，納稅人就可以利用稅收優(yōu)惠政策達(dá)到節(jié)稅目的，通過(guò)事前的籌劃為企業(yè)獲取利益。因?yàn)槠髽I(yè)需要在業(yè)務(wù)開(kāi)展之前就進(jìn)行籌劃，所以稱為事前籌劃原則。如果沒(méi)有事先籌劃好，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)將實(shí)施的過(guò)程中，應(yīng)稅收入就會(huì)被確定，這是企業(yè)無(wú)論采取何種措施都不能讓企業(yè)的納稅額有所減少。在納稅額確定之后，如果想要改變企業(yè)繳納的稅額，就只能夠采取非法的手段進(jìn)行了，但是一經(jīng)發(fā)現(xiàn)會(huì)對(duì)企業(yè)造成更加嚴(yán)重的影響。保護(hù)性原則就是企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的時(shí)候，所有涉及的資料和企業(yè)的相關(guān)信息都要進(jìn)行妥善的保存，從而形成備查資料。經(jīng)濟(jì)性原則要求企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的時(shí)候要考慮整體利益而不僅僅考慮納稅問(wèn)題。因?yàn)橐恍┘{稅籌劃手段在實(shí)施的時(shí)候也需要付出一定的成本，經(jīng)濟(jì)性原則要求企業(yè)付出的成本應(yīng)該低于節(jié)省的稅負(fù)，否則進(jìn)行納稅籌劃是沒(méi)有意義的。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)從業(yè)人員輕視納稅籌劃

財(cái)務(wù)管理經(jīng)過(guò)比較長(zhǎng)時(shí)間的發(fā)展，已經(jīng)被企業(yè)廣泛接受。但是很多企業(yè)人員對(duì)其中的納稅籌劃還不是很了解，對(duì)這項(xiàng)工作也不夠重視。很多企業(yè)自身的納稅觀念比較淡薄，對(duì)于稅務(wù)籌劃這種新興的名詞了解的更是少之又少。所以企業(yè)在交稅的過(guò)程中只是簡(jiǎn)單地根據(jù)稅率和利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)該繳納的稅額，但是對(duì)一些減免政策和稅收優(yōu)惠都不了解，從而讓企業(yè)交稅增多，不利于企業(yè)的快速發(fā)展。而且很多從業(yè)人員對(duì)稅收法規(guī)也不了解，經(jīng)常出現(xiàn)漏繳和延期繳納的情況，增加了滯納金的支出。

（二）企業(yè)納稅籌劃專業(yè)性不強(qiáng)

為了節(jié)約成本，不少企業(yè)開(kāi)展納稅籌劃工作的時(shí)候沒(méi)有聘請(qǐng)專業(yè)的人員，而是將這些工作交給企業(yè)的財(cái)務(wù)人員。盡管企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員對(duì)本單位的經(jīng)營(yíng)運(yùn)行情況熟悉，但是對(duì)納稅籌劃手段沒(méi)有明確的概念，工作開(kāi)展存在眾多困難。例如：不通曉財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、法律以及管理等方面知識(shí)，在納稅籌劃時(shí)很可能存在考慮不周全或者心存僥幸的心理，這將導(dǎo)致稅收籌劃方案缺乏可行性，潛在的風(fēng)險(xiǎn)較大，稅收籌劃的價(jià)值效應(yīng)不能有效發(fā)揮出來(lái)。

（三）對(duì)納稅籌劃理解錯(cuò)誤，存在偷稅漏稅現(xiàn)象

很多企業(yè)將納稅籌劃簡(jiǎn)單地理解成了少繳稅或者不繳稅，甚至根本就不清楚稅收籌劃和偷稅的本質(zhì)區(qū)別。所以在進(jìn)行所謂的稅收籌劃的過(guò)程中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)違法行為危害到國(guó)家的利益。很多不符合法規(guī)的手段也被盲目使用，最終的結(jié)果是既損害了國(guó)家的利益，也讓自身企業(yè)的信譽(yù)受到損害，對(duì)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展影響巨大。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中進(jìn)行納稅籌劃的有效策略

（一）提高企業(yè)納稅籌劃意識(shí)，強(qiáng)化理解

為了不斷地提升財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃的作用，企業(yè)的納稅籌劃意識(shí)需要不斷提高。企業(yè)納稅意識(shí)的提高需要具體落實(shí)到從業(yè)人員身上，讓他們對(duì)國(guó)家相關(guān)的優(yōu)惠政策和減免政策做到心里有數(shù)，可以熟練地進(jìn)行運(yùn)用。另外，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)手段也能夠影響稅收籌劃的質(zhì)量。所以企業(yè)需要改變經(jīng)營(yíng)管理手段，根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境的變化和國(guó)家政策法規(guī)的出臺(tái)轉(zhuǎn)變自身的管理方式，增加納稅籌劃的深度。針對(duì)企業(yè)人員缺乏法律常識(shí)的現(xiàn)象，企業(yè)需要強(qiáng)化法則觀念，提高自身的納稅意識(shí)，提高企業(yè)整體的稅法遵從度。

（二）重視培養(yǎng)納稅籌劃人才

納稅籌劃工作的實(shí)施離不開(kāi)優(yōu)質(zhì)的相關(guān)人才，所以要培養(yǎng)相關(guān)高素質(zhì)人才。企業(yè)可以定期進(jìn)行培訓(xùn)，讓相關(guān)的人員了解到最新的法規(guī)政策，并且不斷地提升從業(yè)人員的綜合素質(zhì)。稅收籌劃人員不僅要了解企業(yè)的外部市場(chǎng)法律環(huán)境，也要熟悉企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)狀況。這樣才能讓企業(yè)的稅收籌劃真正達(dá)到實(shí)效。而且稅收籌劃也必須要籌劃人員具有一定的實(shí)際業(yè)務(wù)操作水平。企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)人員的實(shí)訓(xùn)，在實(shí)際業(yè)務(wù)當(dāng)中提高從業(yè)人員的水平。

（三）防范納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

納稅籌劃也是有風(fēng)險(xiǎn)的，因此一定要做好納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃。工作人員要熟悉稅務(wù)方面的法律法規(guī)，熟悉國(guó)家現(xiàn)行的稅法，以免由于曲解法律政策而造成法律問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益受到損失。對(duì)于一些比較重大的納稅籌劃業(yè)務(wù)，要咨詢相關(guān)專家，增強(qiáng)權(quán)威性和可靠性。切不可隨意進(jìn)行稅收籌劃，從而引發(fā)問(wèn)題讓企業(yè)的信用受到影響。

四、結(jié)語(yǔ)

納稅籌劃在企業(yè)發(fā)展中作用巨大，企業(yè)不可以掉以輕心。在現(xiàn)階段，很多企業(yè)還沒(méi)有認(rèn)識(shí)到納稅籌劃的重要作用，很多納稅行為還存在不合法的現(xiàn)象，嚴(yán)重制約了企業(yè)的發(fā)展和危害國(guó)家的經(jīng)濟(jì)利益。所以企業(yè)必須采取有效的策略促進(jìn)企業(yè)納稅籌劃工作的順利進(jìn)行。納稅籌劃涉及很多專業(yè)的內(nèi)容，所以現(xiàn)代企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)發(fā)展，做好納稅籌劃工作，必須引進(jìn)和培養(yǎng)專業(yè)化的人才。最后，企業(yè)還需關(guān)注稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，保證稅收籌劃的合法性。

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