國有集團(tuán)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)及防范研究

孫小淋

摘 要：國有集團(tuán)企業(yè)高度重視稅收籌劃，通過稅收籌劃，能實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅時(shí)間的適當(dāng)延長，且能實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的有效降低。當(dāng)前，國有集團(tuán)企業(yè)稅收籌劃存在一定風(fēng)險(xiǎn)，極易影響稅收籌劃的實(shí)際效果。對(duì)此，要采取切實(shí)有效的措施對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)加以防范。本文淺析了國有集團(tuán)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，探究了國有集團(tuán)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范策略，以期為國有集團(tuán)企業(yè)稅收籌劃提供借鑒。

關(guān)鍵詞：國有集團(tuán)企業(yè);稅收籌劃;風(fēng)險(xiǎn)

前言：稅收政策規(guī)定、市場(chǎng)環(huán)境變動(dòng)等因素會(huì)在不同程度上對(duì)國有集團(tuán)企業(yè)稅收籌劃造成影響，極易引發(fā)各類風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此，國有集團(tuán)企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃的具體過程中，要深入考察各類潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并立足于實(shí)踐積極探究有效措施對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，還要對(duì)稅收政策、市場(chǎng)變化等進(jìn)行實(shí)時(shí)關(guān)注，并加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通交流，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避。

一、國有集團(tuán)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

1.方案操作風(fēng)險(xiǎn)

國有集團(tuán)企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃的過程中，對(duì)稅收籌劃具體方案進(jìn)行制定，通常要求稅收籌劃人員具備良好的專業(yè)技能，并深入了解和全面掌握稅收政策各項(xiàng)規(guī)定和市場(chǎng)環(huán)境動(dòng)態(tài)變化、國有集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部相關(guān)信息及發(fā)展戰(zhàn)略等內(nèi)容變更情況。然而，在實(shí)際工作中，部分稅收籌劃人員專業(yè)素質(zhì)與當(dāng)前管理要求不相符，且缺乏對(duì)稅收政策、市場(chǎng)動(dòng)態(tài)變化以及國有集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部信息變動(dòng)的深刻認(rèn)識(shí)，未能對(duì)稅收籌劃具體方案進(jìn)行科學(xué)制定，導(dǎo)致稅收籌劃具體方案缺乏較強(qiáng)的操作性和可行性，甚至?xí)谝欢ǔ潭壬吓c企業(yè)實(shí)際情況脫節(jié)，或者悖離稅收政策相關(guān)規(guī)定，從而造成涉稅風(fēng)險(xiǎn)。另外，稅收籌劃人員未能準(zhǔn)確把握稅法相關(guān)規(guī)定，極易增加稅收籌劃的操作風(fēng)險(xiǎn)。

2.政策風(fēng)險(xiǎn)

國有集團(tuán)企業(yè)實(shí)施稅收籌劃，必須遵循稅法各項(xiàng)規(guī)定。同時(shí)，國有集團(tuán)企業(yè)的稅收籌劃要獲取稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，確保稅收籌劃具備合法性。然而，我國稅法相關(guān)規(guī)定經(jīng)常發(fā)生變動(dòng)，部分國有集團(tuán)企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃的過程中未能充分考慮政策變動(dòng)，導(dǎo)致稅收籌劃悖離稅法相關(guān)規(guī)定，難以獲取稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，甚至被認(rèn)定為偷稅漏稅，從而將產(chǎn)生一定的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

3.財(cái)務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)

國有集團(tuán)企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃的具體過程中，需對(duì)財(cái)務(wù)處理涉及的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效處理。財(cái)務(wù)部門需確保年、季度以及月賬務(wù)表冊(cè)的清晰明確和財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整。然而，在實(shí)際中，部分國有集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在一定漏洞，難以實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)應(yīng)對(duì)和有效防范，嚴(yán)重影響稅收籌劃的實(shí)施效果，不利于集團(tuán)企業(yè)實(shí)現(xiàn)良好發(fā)展。國有集團(tuán)企業(yè)未能高度重視對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效處理，未能投入充足的資源，缺乏有效的財(cái)務(wù)革新，難以有效解決各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致稅收籌劃缺乏良好的效果和較高的效率。

4.經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

國有集團(tuán)企業(yè)實(shí)施稅收籌劃可能存在一定的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)未能制定并實(shí)施合理的經(jīng)營策略，將影響經(jīng)營項(xiàng)目的良好實(shí)施。國有集團(tuán)企業(yè)實(shí)施稅收籌劃的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，主要是由投資決策引發(fā)的。不同地域和省份，在稅收政策細(xì)則上存在一定的差異。國有集團(tuán)企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃的具體過程中，未能充分考慮企業(yè)所在地稅收政策細(xì)則，極易導(dǎo)致稅收籌劃失敗，造成自身的經(jīng)濟(jì)損失。另外，稅收籌劃需耗費(fèi)一定的成本費(fèi)用。國有集團(tuán)企業(yè)對(duì)某個(gè)稅收籌劃具體方案進(jìn)行運(yùn)用，可能會(huì)影響企業(yè)其他利益，加劇經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

二、國有集團(tuán)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范策略

1.增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

國有集團(tuán)企業(yè)要針對(duì)稅收籌劃潛在的風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)建相應(yīng)的應(yīng)對(duì)制度，并增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，高度關(guān)注稅收籌劃涉及的各類風(fēng)險(xiǎn)，并在實(shí)施稅收籌劃的具體過程中，采取針對(duì)性較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和規(guī)避措施，還要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)對(duì)稅收籌劃各項(xiàng)活動(dòng)的有效滲透，充分應(yīng)用信息技術(shù)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，并制定系統(tǒng)完善的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)制度，對(duì)稅收籌劃涉及的相關(guān)信息進(jìn)行系統(tǒng)收集，并針對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施及時(shí)預(yù)警，促進(jìn)對(duì)稅收籌劃各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的有效應(yīng)對(duì)。

2.要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的統(tǒng)籌規(guī)劃

國有集團(tuán)企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的統(tǒng)籌規(guī)劃，增強(qiáng)財(cái)務(wù)系統(tǒng)與稅收管理機(jī)制的有效協(xié)調(diào)。要基于對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的合理調(diào)整，與稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)溝通交流，并對(duì)稅收相關(guān)政策進(jìn)行全面掌握，并及時(shí)掌握稅收調(diào)整的最新信息，為財(cái)務(wù)系統(tǒng)的優(yōu)化改進(jìn)提供有價(jià)值的信息參考依據(jù)，有效增強(qiáng)稅收籌劃具體方案的合理性。另外，國有集團(tuán)企業(yè)要對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行有效加強(qiáng)。要對(duì)會(huì)計(jì)核算進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范，并對(duì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行合理設(shè)置，形成清晰明確、準(zhǔn)確無誤的賬目，對(duì)稅款進(jìn)行正確計(jì)算申報(bào)，增強(qiáng)納稅的及時(shí)性，并確保按稅法相關(guān)規(guī)定納稅。

3.提升稅收籌劃人員的專業(yè)技能和綜合素質(zhì)

國有集團(tuán)企業(yè)要采取有效措施提升稅收籌劃人員的專業(yè)技能和綜合素質(zhì)，有效增強(qiáng)稅收籌劃的合法性和可行性。要加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃人員的教育培訓(xùn)，引導(dǎo)他們深入理解并熟練掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)涉及的各項(xiàng)知識(shí)技能，并形成對(duì)稅收政策和相關(guān)法規(guī)的深刻認(rèn)知，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收籌劃的準(zhǔn)確把握。要督促稅收籌劃人員充分考慮稅收政策變更以及市場(chǎng)環(huán)境動(dòng)態(tài)變化，對(duì)稅收籌劃具體方案進(jìn)行科學(xué)制定和合理調(diào)整，并對(duì)稅收政策和市場(chǎng)變化以及企業(yè)內(nèi)部信息和發(fā)展戰(zhàn)略變動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)關(guān)注，對(duì)企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)，制定合理的稅收籌劃具體方案。要通過加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃人員的教育培訓(xùn)，確保規(guī)范的財(cái)務(wù)操作，有效降低稅收籌劃的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。還要加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃人員的會(huì)計(jì)知識(shí)技能培訓(xùn)，引導(dǎo)他們深入理解并熟練掌握會(huì)計(jì)知識(shí)和相關(guān)政策，增強(qiáng)稅收籌劃的可行性。

4.獲取稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可和支持

國有集團(tuán)企業(yè)實(shí)施稅收籌劃要獲取稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可和支持。國有集團(tuán)企業(yè)要針對(duì)稅務(wù)籌劃中存在的疑問向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行咨詢，從稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取對(duì)稅收政策的合理解釋，據(jù)此對(duì)稅收籌劃具體方案進(jìn)行科學(xué)制定，確保方案的合法性。稅收籌劃人員要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通交流，對(duì)于未能完全理解的稅法條文向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行及時(shí)咨詢，有效避免稅收籌劃違背稅法規(guī)定。國有集團(tuán)企業(yè)要對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的各項(xiàng)工作進(jìn)行實(shí)時(shí)關(guān)注，了解其工作動(dòng)態(tài)，并關(guān)注其官方網(wǎng)站，分析稅收政策變化，為稅收籌劃提供有價(jià)值的參考依據(jù)。

5.構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制

為實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收籌劃各類風(fēng)險(xiǎn)的有效應(yīng)對(duì)，國有集團(tuán)企業(yè)要構(gòu)建有效的風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，從基礎(chǔ)上有效控制稅收籌劃各類風(fēng)險(xiǎn)。國有集團(tuán)企業(yè)要明確稅收籌劃各類風(fēng)險(xiǎn)涉及的因素，并明確自身的經(jīng)營管理現(xiàn)狀以及集團(tuán)企業(yè)所處的市場(chǎng)環(huán)境，科學(xué)預(yù)測(cè)企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，明確企業(yè)發(fā)展具體內(nèi)容，減少稅收籌劃工作的盲目性。同時(shí)，國有集團(tuán)企業(yè)要加強(qiáng)與稅務(wù)局的溝通聯(lián)系，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)信息資料進(jìn)行充分收集和系統(tǒng)整理，并深入了解和準(zhǔn)確把握稅收政策的發(fā)展趨向、動(dòng)態(tài)變化等，在不同發(fā)展時(shí)期，制定并執(zhí)行有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)方案，有效預(yù)防稅收籌劃涉及的各類風(fēng)險(xiǎn)。另外，國有集團(tuán)企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制的落實(shí)執(zhí)行，長期保持正確合理的稅收籌劃，促進(jìn)稅收籌劃和風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制形成良好循環(huán)。

三、結(jié)語

綜上所述，國有集團(tuán)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要包括方案操作風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)以及經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等。對(duì)此，國有集團(tuán)企業(yè)要通過增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的統(tǒng)籌規(guī)劃、提升稅收籌劃人員的專業(yè)技能和綜合素質(zhì)、獲取稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可和支持、構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制等策略對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范。

參考文獻(xiàn)：

[1]張欣慧.國有集團(tuán)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)及其防范[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2017（21）：183-183.

[2]王錦云.試析國有集團(tuán)企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)與防范[J].全國流通經(jīng)濟(jì)，2018，No.2171（11）：89-90.

[3]彭紫云.企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)及其防范的探討[J].中國商論，2017（4）：73-74.

[4]溫楠.淺談企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施[J].中國科技縱橫， 2017（16）.

[5]朱寧順.企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)分析與對(duì)策研究[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2017（24）.