企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中的難點(diǎn)及應(yīng)對(duì)策略探討

王洪秀

摘 要 財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，作為現(xiàn)代企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)管理中一項(xiàng)至關(guān)重要的管理工作內(nèi)容，其對(duì)于企業(yè)的發(fā)展具有直接且深遠(yuǎn)的影響作用。而由于受到諸多原因影響，目前企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中還存在許多難點(diǎn)。基于此，本文將重點(diǎn)圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中的難點(diǎn)及應(yīng)對(duì)策略做簡(jiǎn)要分析研究，以期能夠?yàn)橄嚓P(guān)研究人員提供理論參考。

關(guān)鍵詞 現(xiàn)代企業(yè) 財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度 建設(shè)難點(diǎn)

一、當(dāng)前企業(yè)建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的難點(diǎn)分析

（一）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理認(rèn)識(shí)不足

現(xiàn)階段我國(guó)正處于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的關(guān)鍵時(shí)期，面對(duì)復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境和日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，越來(lái)越多的企業(yè)將擴(kuò)大自身效益規(guī)模、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益最大化作為其根本發(fā)展目標(biāo)。因此在企業(yè)日常工作中，領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)管理人員并未對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作及其制度建設(shè)給予高度重視，用于該方面的資金與人才等投入力度相對(duì)較小。此外，雖然也有部分企業(yè)意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控管理及其制度建設(shè)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的開展、企業(yè)自身發(fā)展等均有重要作用，但由于企業(yè)相關(guān)人員長(zhǎng)期受到傳統(tǒng)管理理念的桎梏，直接將其等同于會(huì)計(jì)管理制度，因此也在一定程度上制約了企業(yè)中財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的有效發(fā)揮。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度不合理

部分企業(yè)在建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度時(shí)，選擇直接引進(jìn)其他同類型企業(yè)中的優(yōu)秀財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，但未能與企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)和實(shí)際情況充分結(jié)合。[1]尤其是制度一旦建立，很少會(huì)根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展實(shí)際不斷對(duì)其優(yōu)化調(diào)整，導(dǎo)致企業(yè)建設(shè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度與企業(yè)實(shí)際不適應(yīng)。如在部分企業(yè)建設(shè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度中，只籠統(tǒng)指出需要及時(shí)處理應(yīng)付賬款當(dāng)中的遺留、清理，并未對(duì)二者的處理方式、處理范圍等做出明確劃分，企業(yè)經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)收款難等情況，大大增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因此在建設(shè)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度時(shí)，如何合理完善與深入細(xì)化制度也成為一大難點(diǎn)。

（三）缺乏企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的制度

結(jié)合當(dāng)前我國(guó)諸多企業(yè)中建設(shè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，發(fā)現(xiàn)有相當(dāng)一部分企業(yè)在制度建設(shè)中缺乏高效的風(fēng)險(xiǎn)管理制度?，F(xiàn)有的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度中只簡(jiǎn)單提及需要評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并未明確規(guī)定具體評(píng)估指標(biāo)、評(píng)估方法等，使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最終流于形式，無(wú)法充分發(fā)揮其有效幫助企業(yè)提前防范各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的作用。加上絕大多數(shù)企業(yè)建立的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度基本只圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作與內(nèi)部控制，并未將其與企業(yè)其他部門的日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)有效聯(lián)系，使企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)防范時(shí)通常只能針對(duì)某一兩種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，有限的制度覆蓋范圍，容易導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)管理漏洞，增加企業(yè)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。

（四）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理優(yōu)質(zhì)人才少

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)工作本身具有一定的難度，涉及工作內(nèi)容眾多，對(duì)相關(guān)工作人員的專業(yè)性與綜合素養(yǎng)要求較高。目前在大多數(shù)企業(yè)中，并未針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理及制度建設(shè)，專門建立起高素質(zhì)、專業(yè)優(yōu)秀的人才團(tuán)隊(duì)，特別是出于成本考量，許多企業(yè)選擇讓現(xiàn)有的會(huì)計(jì)人員、核算人員兼職完成財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作，并自行制定出各項(xiàng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度內(nèi)容。由于其專業(yè)水平有限，且缺乏足夠的獨(dú)立性，使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)無(wú)法獲得理想的成效。也因?yàn)槭艿狡髽I(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人才較少的影響，當(dāng)前大部分企業(yè)中的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理信息化建設(shè)不足，通常只表現(xiàn)為簡(jiǎn)單利用計(jì)算機(jī)與辦公軟件匯總整理企業(yè)財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)，未能借助各種先進(jìn)的信息技術(shù)手段達(dá)到深化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)的目的。

二、企業(yè)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)難點(diǎn)的策略

（一）高度重視企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理

針對(duì)眼下企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中存在的難點(diǎn)與問(wèn)題，本文認(rèn)為企業(yè)首先需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理及其制度建設(shè)的重視力度。在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理中，除了需要將實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化作為重要目標(biāo)，同時(shí)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與相關(guān)管理人員也應(yīng)高度重視企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理。一方面企業(yè)需要積極利用現(xiàn)有的各項(xiàng)傳播媒介，如企業(yè)官網(wǎng)、官方微信公眾號(hào)、公告欄等，在企業(yè)內(nèi)部大力宣傳企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的概念及其重要性，使全體企業(yè)員工對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理形成正確認(rèn)知，從而能夠自覺配合相關(guān)工作人員完成企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作。[2]另一方面，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)主動(dòng)加強(qiáng)與員工的溝通交流，引導(dǎo)其積極參與到企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)當(dāng)中，使員工結(jié)合自身實(shí)際積極建言獻(xiàn)策，利用集思廣益的方式幫助企業(yè)順利完成財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)工作，有效拓寬制度的覆蓋范圍，為該項(xiàng)制度的深入踐行奠定良好堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（二）完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度

在建設(shè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度時(shí)，企業(yè)可以主動(dòng)借鑒其他優(yōu)秀企業(yè)中相對(duì)完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度。但需與企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)、企業(yè)實(shí)際情況等充分結(jié)合，同時(shí)在嚴(yán)格依照國(guó)家相關(guān)法律規(guī)定與政策要求下，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的內(nèi)容深入細(xì)化。為此，本文建議企業(yè)可通過(guò)組織相關(guān)工作人員成立專項(xiàng)工作小組，并積極運(yùn)用OA系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理與其他各部門工作之間的聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)包括財(cái)務(wù)信息、會(huì)計(jì)報(bào)表等各項(xiàng)信息數(shù)據(jù)的高效交互傳輸。在充分利用企業(yè)各項(xiàng)現(xiàn)有資源下，分別從會(huì)計(jì)核算、稅費(fèi)籌劃等諸多方面出發(fā)，對(duì)其涉及的核算、管理等的對(duì)象、范圍、工作方法等進(jìn)行統(tǒng)一明確。在此基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)當(dāng)前財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作情況與管理要求，簡(jiǎn)化管理流程。在條件允許的情況下，企業(yè)還可以主動(dòng)委托第三方專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)，配合企業(yè)當(dāng)前財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員，在嚴(yán)格遵循制度規(guī)定要求下，規(guī)范完成企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作，并隨時(shí)根據(jù)企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r優(yōu)化調(diào)整制度內(nèi)容，使企業(yè)有效建立健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，充分發(fā)揮其效用。

（三）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制

在建設(shè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的過(guò)程中，企業(yè)還需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制。本文認(rèn)為，企業(yè)首先需要在樹立起全員主動(dòng)防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)基礎(chǔ)上，對(duì)當(dāng)前企業(yè)資金管理、預(yù)算管理等各方面管理情況、存在問(wèn)題進(jìn)行深入分析，運(yùn)用定性與定量相結(jié)合的方式，精準(zhǔn)判斷其中潛在的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。例如成本費(fèi)用漏報(bào)、重報(bào)或是財(cái)產(chǎn)物資記錄缺失等等。同時(shí)企業(yè)也要積極回顧以往在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，將其有機(jī)整合，編制出風(fēng)險(xiǎn)清單。通過(guò)明確的具體風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容、風(fēng)險(xiǎn)類型、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，使相關(guān)管理人員可以更有針對(duì)性地制定出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范策略，幫助企業(yè)有效規(guī)避各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)久、穩(wěn)定發(fā)展。在此過(guò)程中，企業(yè)需要嚴(yán)格依照國(guó)家相關(guān)規(guī)定，統(tǒng)一明確風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)與評(píng)估方法等，同時(shí)借助企業(yè)官網(wǎng)、公告欄等及時(shí)將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與防范以及企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作全程公開，積極引導(dǎo)全體企業(yè)員工參與到監(jiān)督管理工作中，以有效保障各項(xiàng)管控工作的規(guī)范開展和深入落實(shí)。

（四）積極建設(shè)企業(yè)相關(guān)人才團(tuán)隊(duì)

企業(yè)一方面需要集中整合現(xiàn)有的相關(guān)工作人員，定期組織他們參與有關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的培訓(xùn)教育活動(dòng)，使其可以系統(tǒng)地學(xué)習(xí)更多先進(jìn)的管理理念與管理技術(shù)手段。然后相關(guān)工作人員需要將所學(xué)知識(shí)與企業(yè)實(shí)際、自身本職工作充分結(jié)合，盡快為企業(yè)制定出完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度。另一方面，企業(yè)也可以積極從社會(huì)上引進(jìn)大量在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理方面具有扎實(shí)工作能力與豐富管理經(jīng)驗(yàn)的高素質(zhì)、專業(yè)優(yōu)質(zhì)人才，充分發(fā)揮其智力優(yōu)勢(shì)，為企業(yè)完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)工作創(chuàng)造有利條件。另外，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)注重加強(qiáng)對(duì)相關(guān)工作人員的考核激勵(lì)，通過(guò)直接將考核結(jié)果與員工的切身利益掛鉤，鼓勵(lì)員工靈活運(yùn)用包括大數(shù)據(jù)分析、云計(jì)算技術(shù)等在內(nèi)的眾多先進(jìn)科學(xué)技術(shù)，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的信息化建設(shè)。在借助專業(yè)平臺(tái)系統(tǒng)自動(dòng)完成企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)搜集整理和及時(shí)存儲(chǔ)的基礎(chǔ)上，對(duì)其進(jìn)行深入分析，挖掘潛在的價(jià)值內(nèi)容，從而為企業(yè)制定正確的決策決議提供重要參考，確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息具有較高的質(zhì)量水平。

三、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)目前在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中還存在制度內(nèi)容不健全、對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理認(rèn)知不全、缺乏大量相關(guān)專業(yè)優(yōu)質(zhì)人才、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理不到位等一系列不足。為此，企業(yè)需要主動(dòng)培養(yǎng)員工的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識(shí)，積極結(jié)合自身實(shí)際，并主動(dòng)學(xué)習(xí)借鑒其他企業(yè)相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，建立健全的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，高度重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理工作，并主動(dòng)培育大量高素質(zhì)的專業(yè)優(yōu)秀人才，從而使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)工作得到深入貫徹落實(shí)。

（作者單位為天津市華博水務(wù)有限公司）

參考文獻(xiàn)

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