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      關(guān)于對(duì)小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的淺析

      2019-06-25 02:12:55岳緒亭
      財(cái)會(huì)學(xué)習(xí) 2019年17期
      關(guān)鍵詞:普惠性小微企業(yè)

      岳緒亭

      摘要:在中央經(jīng)濟(jì)工作的會(huì)議上,著重強(qiáng)調(diào)了要實(shí)現(xiàn)更大規(guī)模的減稅降費(fèi)。減稅降費(fèi)政策對(duì)于小微企業(yè)來說,是一項(xiàng)優(yōu)惠力度十分巨大的普惠性政策,有利于小微企業(yè)更好地開展工作。本文為了幫助小微企業(yè)更好地了解掌握該政策,從而在一定程度上保證小微企業(yè)可以及時(shí)享受到政府的紅利,特以此文來對(duì)小微企業(yè)普惠性稅收減免政策簡要分析。

      關(guān)鍵詞:小微企業(yè);普惠性;稅收減免

      實(shí)施減稅降費(fèi)政策是國務(wù)院的重大戰(zhàn)略部署,是深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要舉措,對(duì)于減輕小微企業(yè)的稅收壓力有著十分重要的作用。因此,對(duì)于小微企業(yè)來說,減稅政策是一場及時(shí)雨,不僅可以在一定程度上降低企業(yè)的成本,還可以幫助小微企業(yè)擴(kuò)大就業(yè),從而進(jìn)一步幫助小微企業(yè)在未來市場上站住腳乃至發(fā)展壯大。

      一、小微企業(yè)普惠性稅收減免的特點(diǎn)

      (一)普惠性

      在小微企業(yè)實(shí)施普惠性稅收減免政策,首要特點(diǎn)就是普惠性,即可以在一定程度上實(shí)現(xiàn)實(shí)質(zhì)性的降稅。在此次的小微企業(yè)減稅降費(fèi)政策實(shí)施中,從一定程度上放寬了小微企業(yè)的條件,惠及到了1700多萬家企業(yè),占到了全國納稅企業(yè)總數(shù)量的95%以上,使得我國絕大多數(shù)的企業(yè)都享受到了該政策。

      (二)易行性

      由于稅收減免政策惠及到了絕大多數(shù)的企業(yè),因此,在實(shí)施過程中,需要該政策具有一定的可行性,并且具有簡單明了的特點(diǎn),可以讓納稅人易懂。在小微企業(yè)中實(shí)行降低實(shí)際稅費(fèi)的政策,并且通過增加力度的方式來讓小微企業(yè)享受到該政策的便捷性。比如,對(duì)于小規(guī)模的納稅人來說,增值稅的征稅標(biāo)準(zhǔn)直接將月銷售額進(jìn)行了提高,從3萬元直接增加到了10萬元,從根本上減少了稅收。

      除此之外,為了便利納稅人享受優(yōu)惠政策,本次減征優(yōu)惠實(shí)行自行申報(bào)享受方式,不需額外提交資料。納稅人只要在申報(bào)表中勾選是否享受增值稅小規(guī)模納稅人減征政策有關(guān)選項(xiàng),系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算減征金額,納稅人確認(rèn)即可。

      (三)增強(qiáng)小微企業(yè)的獲得感

      在小微企業(yè)中實(shí)施減稅降費(fèi)政策,不僅可以在一定程度上提高小微企業(yè)的獲得感,還會(huì)大大減輕小微企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。目前,對(duì)于小微企業(yè)所要征收的優(yōu)惠稅收種類也進(jìn)行了補(bǔ)充,由之前的稅收種類進(jìn)行了增加,增加到了8個(gè)稅種和2個(gè)附加。

      二、小微企業(yè)普惠性稅收減免的具體政策

      (一)擴(kuò)大優(yōu)惠稅種

      在實(shí)施普惠性減稅降費(fèi)政策之前,通過調(diào)查分析整理,將現(xiàn)在實(shí)行的小微企業(yè)優(yōu)惠稅種進(jìn)行了增加,由之前的稅收種類進(jìn)行了增加,一共增加了6個(gè)優(yōu)惠稅種,另外還有2個(gè)附加。稅種包含增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、耕地占用稅、企業(yè)所得稅、資源稅等。當(dāng)然,在實(shí)施減稅降費(fèi)政策的同時(shí),要考慮到不同地域的財(cái)力差異性,避免出現(xiàn)稅收征收不合理的現(xiàn)象,這次政策也對(duì)此進(jìn)行了調(diào)整,部分地方企業(yè)可以減少征收的種類,這是給予小微企業(yè)最大的福利政策。

      另外,在增加新的優(yōu)惠稅種之外,本次政策中還針對(duì)新老優(yōu)惠進(jìn)行疊加享受,政策中規(guī)定增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受其他優(yōu)惠政策的,可疊加享受本次減征優(yōu)惠。當(dāng)前,我國的各稅種中均存在一定的優(yōu)惠政策與優(yōu)惠內(nèi)容,這些優(yōu)惠有的是減免,有的是按照比例進(jìn)行優(yōu)惠。本次減征優(yōu)惠是在享受其他優(yōu)惠的基礎(chǔ)上再享受。原來適用比例減免或定額減免的,本次減征額計(jì)算的基數(shù)是應(yīng)納稅額減除原有減免稅額后的數(shù)額。

      舉例來說,在原有的優(yōu)惠基礎(chǔ)上,創(chuàng)業(yè)者與創(chuàng)業(yè)機(jī)構(gòu)可享受最高8000元每年的減免費(fèi)用,然后通過依次減扣的形式對(duì)當(dāng)年實(shí)際繳納稅款進(jìn)行減扣。納稅人在2019年一月應(yīng)繳納稅款7500元,城市維護(hù)建設(shè)稅525元、教育費(fèi)附加225元,地方教育附加150元,如果原優(yōu)惠和本次普惠性優(yōu)惠疊加享受,且納稅人所在省按50%比例減征,則先享受定8000元限額減免優(yōu)惠,將7500元的增值稅進(jìn)行減扣,然后選擇減扣500元的城市建設(shè)稅,經(jīng)過減免稅款之后,納稅人還需繳納稅款費(fèi)用共計(jì)為400元,在這個(gè)政策中,納稅人可以在優(yōu)惠基礎(chǔ)上進(jìn)行再優(yōu)惠的享受,將400元減免到200元,進(jìn)而又減免了200元的城市建設(shè)維護(hù)稅與教育附加稅。

      (二)企業(yè)所得稅優(yōu)惠力度加大

      此次政策調(diào)整的變化之一是引入超額累進(jìn)計(jì)算方法,不同區(qū)間的應(yīng)納稅所得額適用不同的優(yōu)惠幅度。針對(duì)企業(yè)的每年納稅所得額的100萬元為劃分標(biāo)準(zhǔn),低于100萬的部分減免25%,將這25%劃入應(yīng)納稅所得額中,然后繳納20%的企業(yè)所得稅,這樣企業(yè)的實(shí)際繳稅率僅為5%。而超過100萬而低于300萬的部分,優(yōu)惠將減免50%計(jì)入到應(yīng)納稅所得額,按照20%的稅率進(jìn)行企業(yè)所得稅的繳納,這部分稅款企業(yè)只需要繳稅率為10%。

      通過對(duì)小微企業(yè)實(shí)行的減稅降費(fèi)政策的分析,我們了解到,該政策對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行了最大水平的優(yōu)惠。據(jù)了解,不僅在一定程度上對(duì)小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了適當(dāng)放寬,還擴(kuò)大了小微企業(yè)的覆蓋面。除此之外,通過引進(jìn)超額累進(jìn)的計(jì)算方法,在一定程度上加強(qiáng)了小微企業(yè)的所得稅減稅力度,幫助小微企業(yè)降低成本。并且,在繳納企業(yè)所得稅的方式上,小微企業(yè)無論按查賬征收,還是按核定征收都會(huì)享受到優(yōu)惠政策,從而確保了小微企業(yè)的稅收減免政策的落實(shí)。

      對(duì)于小規(guī)模的納稅人來說,增值稅的征稅標(biāo)準(zhǔn)直接將月銷售額進(jìn)行了提高,從3萬元直接增加到了10萬元,從根本上減少了小微企業(yè)稅收,激發(fā)了市場的活力。并且,對(duì)于小規(guī)模納稅人來說,如果在扣除了本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售額之后,仍未超過10萬元,那么該小微企業(yè)所銷售的貨物、財(cái)務(wù)或是無形資產(chǎn)所取得的銷售額,都可以在一定程度上享受到小規(guī)模納稅人所享受的減稅降費(fèi)政策。

      對(duì)于初創(chuàng)科技型的企業(yè)來說,創(chuàng)投企業(yè)以及天使投資人都可以向該類型企業(yè)按照投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額,這就意味著初創(chuàng)科技型企業(yè)的條件進(jìn)行了放寬。在這次的減稅降費(fèi)政策實(shí)行過程中,不但擴(kuò)大了創(chuàng)投企業(yè)以及天使投資人抵扣優(yōu)惠的投資對(duì)象范圍,而且與調(diào)整后的企業(yè)所得稅小微企業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)保持著高度一致。通過對(duì)比,我們發(fā)現(xiàn),在政策調(diào)整之前,在接受創(chuàng)投企業(yè)以及天使投資人的投資時(shí),對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)的從業(yè)人數(shù)有著十分嚴(yán)格的要求,即從業(yè)人數(shù)不得超過200人,資產(chǎn)總額和年銷售收入不得超過3000萬元。在調(diào)整之后,不僅初創(chuàng)科技型企業(yè)的從業(yè)人數(shù)進(jìn)行了增加,增加到了300人,而且資產(chǎn)總額和年銷售收入也進(jìn)行了增加,增加到了5000萬元。

      三、小微企業(yè)普惠性稅收減免的意義

      (一)是深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要舉措

      在小微企業(yè)中實(shí)施普惠性稅收減免政策,不僅可以在一定程度上減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān),而且可以激發(fā)微觀主體市場的巨大活力。如今,我國的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行矛盾仍然停留在側(cè)給側(cè)結(jié)構(gòu)性上,供給體系根本無法適應(yīng)需求的結(jié)構(gòu)變化,從而使得社會(huì)經(jīng)濟(jì)無法實(shí)現(xiàn)良性的循環(huán)。因此,在實(shí)施減稅降費(fèi)政策時(shí),是可以減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)的,而且可以降低成本,從而在一定程度上強(qiáng)化和發(fā)展新的產(chǎn)業(yè)集群。

      (二)是國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的有效舉措

      現(xiàn)如今,我國仍然處在社會(huì)主義的初級(jí)階段,支持小微企業(yè)的持久健康穩(wěn)定發(fā)展,對(duì)于完善我國的經(jīng)濟(jì)體制以及經(jīng)濟(jì)活力具有不可小覷的作用。小微企業(yè)雖然小,但是它是我國經(jīng)濟(jì)以及社會(huì)穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ),可以在多方面改善社會(huì),比如可以在某種程度上增加就業(yè)機(jī)會(huì)、增加收入水平、促進(jìn)穩(wěn)定發(fā)展等。因此,在小微企業(yè)中實(shí)行普惠性稅收減免是一項(xiàng)十分重要的戰(zhàn)略舉措。

      (三)是實(shí)施積極財(cái)政政策的加力舉措

      在小微企業(yè)中實(shí)施減稅降費(fèi)政策,對(duì)于深化財(cái)稅改革具有一定的推動(dòng)作用,讓更多的小微企業(yè)有了獲得感。在保證經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)定發(fā)展的前提下,我們需要穩(wěn)定就業(yè)、穩(wěn)定外貿(mào)、穩(wěn)定金融、穩(wěn)定投資等,從而有效實(shí)施積極的財(cái)政政策。

      總而言之,小微企業(yè)雖然“小”,但是其在社會(huì)中的作用并不“小”,尤其在吸納就業(yè)上有著十分重要的作用。因此,在小微企業(yè)中實(shí)施普惠性的減稅降費(fèi)政策是明智之舉。當(dāng)然,在為小微企業(yè)減稅降費(fèi)時(shí),一定要對(duì)小微企業(yè)進(jìn)行實(shí)地考察,推出可操作性強(qiáng)的具體措施,不能使小微企業(yè)的減稅降費(fèi)舉措統(tǒng)一性。除此之外,在實(shí)施減稅降費(fèi)政策的基礎(chǔ)上,要對(duì)其加強(qiáng)技術(shù)的支持,比如以大企業(yè)帶動(dòng)小企業(yè),從而幫助小微企業(yè)增強(qiáng)企業(yè)的競爭力,實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展。

      參考文獻(xiàn):

      [1]山西社會(huì)主義學(xué)院教學(xué)科研培訓(xùn)處.微觀小微企業(yè)之現(xiàn)狀——山西社會(huì)主義學(xué)院非公經(jīng)濟(jì)人士培訓(xùn)班問卷調(diào)查報(bào)告[J].山西社會(huì)主義學(xué)院學(xué)報(bào),2013 (3):62-64.

      [2]陳廉,林漢川,彭見瓊.促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的綜合減稅政策研究[J].新金融,2016 (6):36-39.

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