淺談中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

袁建成

摘 要：隨著國(guó)內(nèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，中小企業(yè)頻頻爆出財(cái)務(wù)危機(jī)，企業(yè)的發(fā)展面臨了巨大挑戰(zhàn)，如何識(shí)別應(yīng)對(duì)各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)便成為各中小企業(yè)管理工作的重要課題，因此加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理就顯得尤為重要，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)，保持其健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；成因；控制及應(yīng)對(duì)

一、引言

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)日益加劇，中小企業(yè)面臨著前所未有的挑戰(zhàn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理也隨之突顯其重要性，要在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中尋求生存，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理顯然已成為中小企業(yè)管理工作的重中之重。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概念及種類

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)過(guò)程中，由于各種難以預(yù)料或控制的因素存在，使其實(shí)際結(jié)果和預(yù)期結(jié)果發(fā)生背離，進(jìn)而產(chǎn)生損失的可能性。按照產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素的來(lái)源，將企業(yè)各種各樣的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和外部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。前者包括戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)、利潤(rùn)分配風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)等；后者包括市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)和利率風(fēng)險(xiǎn)等。

三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因

（1）管理者財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱

中小企業(yè)出現(xiàn)重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有很大程度上是由不合理的組織結(jié)構(gòu)有關(guān)，一般重大財(cái)務(wù)決策是由大股東獨(dú)自裁決的，這就給企業(yè)埋下了重大風(fēng)險(xiǎn)隱患，未建立有效的決策機(jī)制，對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)分析不足，加大了重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）未建立健全內(nèi)部控制制度

有的中小企業(yè)不建立內(nèi)部控制制度是因考慮到成本與效益，但是沒有考慮到因財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而導(dǎo)致重大損失的后果，而還有一些中小企業(yè)則出現(xiàn)內(nèi)部控制制度若有若無(wú)的現(xiàn)象，這些企業(yè)內(nèi)控制度是有的或者說(shuō)是不夠完善的，但最終導(dǎo)致其重大風(fēng)險(xiǎn)的是因相關(guān)人員執(zhí)行力不夠、監(jiān)管不到位，往往出現(xiàn)了大股東或者主要負(fù)責(zé)人一人說(shuō)了算的局面，最后使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)難以把控。

（3）財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)水平不高、專業(yè)知識(shí)欠缺

現(xiàn)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境日益變化，國(guó)家為了大力減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)不時(shí)地出臺(tái)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，這些無(wú)疑對(duì)于財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)是個(gè)挑戰(zhàn)，財(cái)務(wù)人員對(duì)于專業(yè)知識(shí)的更新、提升不管是對(duì)于其個(gè)人執(zhí)業(yè)能力發(fā)展還是對(duì)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)都是非常重要的。

（4）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析不足

企業(yè)不同階段的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不同的，對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)在籌資階段主要存在償債風(fēng)險(xiǎn)；投資階段主要是投資方案的可行性研究問(wèn)題；資金回收階段主要問(wèn)題是對(duì)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分析不足，相關(guān)賒銷政策制定比較隨意性；收益分配階段主要是收益分配政策不合理，只考慮股東既得利益而忽略了企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。

四、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制及應(yīng)對(duì)

（1）強(qiáng)化管理人員財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

中小企業(yè)管理人員特別是主要負(fù)責(zé)人需增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，這對(duì)于企業(yè)的發(fā)展具有長(zhǎng)遠(yuǎn)意義。管理人員應(yīng)制定行之有效的企業(yè)戰(zhàn)略，在決策時(shí)要處理好成本與效率的關(guān)系，從經(jīng)濟(jì)合理的角度來(lái)把控風(fēng)險(xiǎn)，制定和完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

（2）建立健全內(nèi)部控制制度

建立健全內(nèi)部控制制度，完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，特別是完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門，建立一整套有效的制衡機(jī)制，有效的制衡機(jī)制能夠在企業(yè)管理中對(duì)傳統(tǒng)行政手段進(jìn)行有效地制約與對(duì)抗。建立起內(nèi)控制度僅僅是第一步，執(zhí)行該制度才是最重要的環(huán)節(jié)，在有效的監(jiān)督環(huán)境下強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控的執(zhí)行力，不斷完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。

（3）提升財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)、專業(yè)水平及其勝任能力

企業(yè)應(yīng)不斷提升財(cái)務(wù)人員素質(zhì)、專業(yè)知識(shí)及其勝任能力，有針對(duì)性地進(jìn)行培訓(xùn)，增強(qiáng)其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，認(rèn)真貫徹及執(zhí)行相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，把控企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)人員現(xiàn)在不僅要做好記賬報(bào)稅工作，還要對(duì)涉及企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)隱患及時(shí)反饋給主要負(fù)責(zé)人作好防范工作。

（4）科學(xué)地分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，合理地選擇應(yīng)對(duì)方案

波特在《競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略》一書中指出：“形成競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略的實(shí)質(zhì)就是將一個(gè)公司與其環(huán)境建立聯(lián)系。盡管相關(guān)環(huán)境的范圍廣闊，包括社會(huì)的，也包括經(jīng)濟(jì)的因素，但公司環(huán)境的最關(guān)鍵部分就是公司投入競(jìng)爭(zhēng)的一個(gè)或幾個(gè)產(chǎn)業(yè)。”產(chǎn)業(yè)要經(jīng)過(guò)4個(gè)階段：導(dǎo)入期、成長(zhǎng)期、成熟期和衰退期。這些階段以產(chǎn)業(yè)銷售額增長(zhǎng)率曲線的拐點(diǎn)劃分，當(dāng)產(chǎn)業(yè)走過(guò)它的生命周期時(shí)，競(jìng)爭(zhēng)的性質(zhì)將會(huì)變化。

中小企業(yè)可以根據(jù)自身企業(yè)所處生命周期進(jìn)行分析財(cái)務(wù)問(wèn)題，如表1所示大致羅列了各個(gè)生命周期階段企業(yè)可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)問(wèn)題。

中小企業(yè)根據(jù)上述表1出現(xiàn)的財(cái)務(wù)問(wèn)題可以有針對(duì)性地進(jìn)行選擇財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略，科學(xué)有效地規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，表2根據(jù)上述不同財(cái)務(wù)問(wèn)題提出了相應(yīng)的應(yīng)對(duì)方案。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)持續(xù)的、不斷改善的、動(dòng)態(tài)的管理，中小企業(yè)只有認(rèn)清自身企業(yè)現(xiàn)狀，再結(jié)合外部環(huán)境，才能選擇合適的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略并制定行之有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，力爭(zhēng)將企業(yè)引上健康穩(wěn)健發(fā)展的軌道中在激烈的競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中立于不敗之地。

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