夏冬梅
[摘要]中國經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展,伴隨著信息技術(shù)的高速革新,電子發(fā)票(普通發(fā)票)應(yīng)運(yùn)而生,并在我國的企業(yè)中逐步推廣,提高發(fā)票開具效率、節(jié)約生產(chǎn)成本、減少發(fā)票開具風(fēng)險等優(yōu)點(diǎn)促進(jìn)會計(jì)電算化進(jìn)程,對企業(yè)財(cái)務(wù)工作有著重要意義和深遠(yuǎn)影響。文章重點(diǎn)以成品油零售行業(yè)為例,以客戶自己掃碼填寫信息開具電子發(fā)票方式為例,闡述電子發(fā)票業(yè)務(wù)對財(cái)務(wù)工作的影響。
[關(guān)鍵詞]“互聯(lián)網(wǎng)+”;電子發(fā)票;財(cái)務(wù)工作
[DOI]1013939/jcnkizgsc201911182
1電子發(fā)票的發(fā)展情況
當(dāng)前,全球電子商務(wù)發(fā)展迅速的國家和地區(qū),正在加快電子發(fā)票應(yīng)用進(jìn)程。歐盟、美國、日本等發(fā)達(dá)國家,巴西、墨西哥、智利等發(fā)展中國家,以及我國臺灣地區(qū)都在應(yīng)用電子發(fā)票。早在2012年,全球電子發(fā)票的滲透率是5%,共開出175億張電子發(fā)票,年均增長20%。隨著信息技術(shù)高速發(fā)展,在“互聯(lián)網(wǎng)+”的新經(jīng)濟(jì)形態(tài)下,我國緊跟國際電子商務(wù)腳步,同時為有效防止不法分子利用偽造、倒賣、盜竊、虛開專用發(fā)票等手段進(jìn)行偷、騙、逃國家稅款的違法犯罪活動的大量漫延,2012 年5月,稅務(wù)機(jī)關(guān)在北京、廣州等地開展電子發(fā)票試點(diǎn)工作;2013年5月,京東開出國內(nèi)第一張電子發(fā)票;2014年6月,北京市國稅局成功接收國內(nèi)第一張以電子化方式入賬的電子發(fā)票;基于《關(guān)于推行通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅電子普通發(fā)票有關(guān)問題的公告》,在2015 年12月1日起,全國范圍內(nèi)推行增值稅電子普通發(fā)票。消費(fèi)者可以自行打印,企業(yè)可以憑電子發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷入賬、財(cái)務(wù)核算。2016年1月,財(cái)政部、國家檔案局聯(lián)合發(fā)布新版《會計(jì)檔案管理辦法》,其中明確了“滿足條件的單位形成的屬于歸檔范圍的電子會計(jì)資料,可僅以電子形式保存,形成電子會計(jì)檔案,與會計(jì)檔案進(jìn)行結(jié)合,電子發(fā)票具備與紙質(zhì)發(fā)票相同的法律地位”,此辦法規(guī)范并完善了電子發(fā)票的使用,為電子發(fā)票在全國范圍內(nèi)順利推行使用提供了有力保障。
2電子發(fā)票對財(cái)務(wù)工作的影響
21電子發(fā)票業(yè)務(wù)推廣的重要性
長期以來,成品油零售企業(yè)在推廣電子發(fā)票之前,我國建立了一套獨(dú)特的發(fā)票管理制度。一張小小的紙質(zhì)發(fā)票承載了五大重要功能:核稅、報(bào)銷、記賬、保修和維權(quán)。但目前紙質(zhì)發(fā)票存在以下問題。
211管理難度大
加油開票網(wǎng)點(diǎn)多,地域分布廣,紙質(zhì)發(fā)票申領(lǐng)、分發(fā)和調(diào)撥等工作量大;申領(lǐng)后攜帶至開票網(wǎng)點(diǎn)風(fēng)險大;開票信息未與相關(guān)信息系統(tǒng)集成,人工操作環(huán)節(jié)多,錯誤率高;不便于檢查,導(dǎo)致發(fā)票多開、虛開、串開等行為屢禁不止,企業(yè)涉稅風(fēng)險較大。
212客戶體驗(yàn)不佳
傳統(tǒng)稅控開票機(jī)發(fā)票相關(guān)信息由加油站收銀員手工輸入,信息輸入時間長、客戶排隊(duì)等待情況明顯,加油現(xiàn)場客戶投訴較多;卷式發(fā)票取消后,針式平推發(fā)票打印效率低使客戶等待時間進(jìn)一步延長,客戶消費(fèi)體驗(yàn)差,導(dǎo)致加油效率下降。
213經(jīng)濟(jì)適用性不高
紙質(zhì)發(fā)票用量大、購買費(fèi)用高,且對林木消耗巨大,間接對水資源造成污染,對生態(tài)環(huán)境產(chǎn)生負(fù)面影響;大量有價值的開票數(shù)據(jù)分散難以收集利用,企業(yè)重視程度不高;開票客戶黏性低、業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)性差;未能有效整合開票信息進(jìn)行大數(shù)據(jù)分析與監(jiān)控。
214假發(fā)票較多
因印制假發(fā)票的技術(shù)簡單,成本較低,且具有一定的迷惑性,經(jīng)常能以假亂真,導(dǎo)致市場上存在非稅務(wù)局印制的紙質(zhì)假發(fā)票,擾亂了稅務(wù)發(fā)票管理;員工以假發(fā)票報(bào)銷、盜取企業(yè)資金,使得企業(yè)被動偷稅漏稅。
電子發(fā)票業(yè)務(wù)的推廣,解決了以上紙質(zhì)發(fā)票存在的諸多問題,同時為公司業(yè)務(wù)開展提供了大數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)。推行電子發(fā)票系統(tǒng)有利于促進(jìn)社會進(jìn)步,節(jié)約社會資源,為納稅人營造健康公平的稅收環(huán)境,是稅務(wù)機(jī)關(guān)推進(jìn)稅收現(xiàn)代化建設(shè),實(shí)現(xiàn)“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的重要舉措。
22電子發(fā)票業(yè)務(wù)的優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)
221電子發(fā)票業(yè)務(wù)的優(yōu)點(diǎn)
第一,客戶體驗(yàn)好。改變發(fā)票開具流程,電子發(fā)票由客戶自動開具、自行打印,發(fā)票數(shù)據(jù)可保存、可查詢,提升客戶消費(fèi)體驗(yàn)好感度。
第二,發(fā)票信息準(zhǔn)。消費(fèi)信息不落地,直接從銷售信息系統(tǒng)傳輸?shù)介_票系統(tǒng),無法人為調(diào)整,避免串開、虛開等現(xiàn)象,降低發(fā)票管理風(fēng)險。
第三,開票效率高。電子發(fā)票可實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上申領(lǐng)、分發(fā),節(jié)省人力和時間;客戶首次輸入開票信息后,再次使用時可直接選取,節(jié)約開票時間。
第四,“互聯(lián)網(wǎng)+”互動。以發(fā)票為媒介,為成品油零售企業(yè)公眾號引流、把住互聯(lián)網(wǎng)入口,實(shí)現(xiàn)客戶管理。
第五,風(fēng)險防控牢。防止發(fā)票虛開、多開;防止發(fā)票混開、串開;便于發(fā)票追蹤;監(jiān)管及時準(zhǔn)確;避免由發(fā)票引起的新聞危機(jī)。
第六,減輕工作量?,F(xiàn)場開票無須手工錄入發(fā)票明細(xì)信息,只需推送消費(fèi)二維碼,無須過多人為操作,減輕了員工工作量,迎合加油站節(jié)約用工趨勢。
第七,增值時間漲。客戶自主獲取發(fā)票,減少車輛排隊(duì)時間,壓縮加油站非增值作業(yè)工序,提高加油站高峰期運(yùn)營效率。
第八,客戶精準(zhǔn)管。數(shù)據(jù)采集準(zhǔn)確,實(shí)現(xiàn)對小微客戶定位準(zhǔn)確化、開發(fā)批量化、產(chǎn)品多樣化、監(jiān)測實(shí)時化的營銷目標(biāo)。
222電子發(fā)票業(yè)務(wù)的缺點(diǎn)
第一,顧客群體限制。對于年齡偏大的顧客群體,掃描二維碼自行填寫開票信息存在一定困難;未使用商務(wù)智能手機(jī)的顧客,無法掃描二維碼開票,存在開票限制。
第二,手機(jī)流量限制。對于加油站未設(shè)無線網(wǎng)絡(luò)且不愿使用個人流量掃碼開票的客戶存在開票限制。
第三,開票網(wǎng)絡(luò)限制。電子發(fā)票需要連接網(wǎng)絡(luò),通過網(wǎng)絡(luò)傳輸消費(fèi)數(shù)據(jù)方可開票。若加油站內(nèi)網(wǎng)絡(luò)不穩(wěn)定,將會存在無法開票或時間滯后的可能,可能引起不必要的投訴。
第四,開票平臺限制。電子發(fā)票開具需要依托第三方開票平臺,如加油站所屬企業(yè)的公眾號、App,若開票平臺或服務(wù)器系統(tǒng)不穩(wěn)定,則存在無法開票的風(fēng)險。
23電子發(fā)票對企業(yè)業(yè)務(wù)工作開展提供大數(shù)據(jù)支持
通過電子發(fā)票管理信息系統(tǒng),可以獲取開票客戶的海量信息,客戶的消費(fèi)信息對于公司開展業(yè)務(wù)工作具有巨大的支持和輔助作用,開發(fā)客戶、推銷商品、組織共建等業(yè)務(wù)都可以從信息化的電子發(fā)票系統(tǒng)獲得。交易時間記錄客戶消費(fèi)時間點(diǎn),掌握客戶消費(fèi)習(xí)慣;交易地點(diǎn)記錄客戶消費(fèi)具體所在的加油站,便于客戶開發(fā)和維護(hù);交易品類記錄消費(fèi)商品明細(xì),用于商品銷售分析和客戶商品喜好分析;交易金額記錄消費(fèi)金額、稅額,用于統(tǒng)計(jì)客戶總體消費(fèi);客戶單位信息記錄購方信息,便于掌握客戶基本資料;發(fā)票號碼記錄發(fā)票代碼,用于查詢發(fā)票真?zhèn)危唤灰變r格記錄消費(fèi)價格,分析客戶對商品價格的敏感度。
企業(yè)通過對電子發(fā)票系統(tǒng)數(shù)據(jù)的管理、處理、分析與優(yōu)化,將結(jié)果反饋到業(yè)務(wù)工作中,了解客戶的需求,針對客戶需求,專項(xiàng)開發(fā),增加客戶黏性,信息系統(tǒng)中可以利用的大數(shù)據(jù)將為企業(yè)創(chuàng)造出巨大的經(jīng)濟(jì)和社會價值。
3“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下電子發(fā)票應(yīng)用中存在的問題
我國電子發(fā)票的出現(xiàn)僅有幾年時間,開具便利、提高效率、客戶消費(fèi)體驗(yàn)好等優(yōu)點(diǎn)已經(jīng)凸顯,客戶對電子發(fā)票的需求量也逐漸增大。隨著電子發(fā)票開具數(shù)量的增加,非法開具電子發(fā)票的現(xiàn)象逐漸出現(xiàn),虛開電子發(fā)票、重復(fù)報(bào)銷的情況不斷發(fā)生。
第一,虛開電子發(fā)票??蛻粝M(fèi)后,收銀員利用不開具發(fā)票客戶的消費(fèi)記錄,為自己、親朋好友或其他有需要的客戶開具電子發(fā)票,用于牟利。
第二,串開電子發(fā)票。客戶同時消費(fèi)成品油和便利店商品,但其要求將消費(fèi)金額全部開具成品油電子發(fā)票,這時收銀員會利用其他成品油消費(fèi)記錄,為該客戶開具電子發(fā)票。
第三,電子發(fā)票重復(fù)報(bào)銷。目前電子發(fā)票在電子檔案未建立的現(xiàn)狀下,需要打印后作為報(bào)銷依據(jù),如果負(fù)責(zé)報(bào)銷的會計(jì)對發(fā)票審核不認(rèn)真、不及時,將可能存在重復(fù)打印電子發(fā)票用于費(fèi)用報(bào)銷的情況,會導(dǎo)致企業(yè)利益流失和繳納稅款不足,造成漏稅現(xiàn)象。
4“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下電子發(fā)票應(yīng)用的改進(jìn)建議
隨著電子發(fā)票主流地位的確定,在創(chuàng)新、綠色、共享等社會和經(jīng)濟(jì)發(fā)展理念的指引下,面向納稅人、稅務(wù)管理部門、涉稅第三方的現(xiàn)代稅務(wù)管理格局將呈現(xiàn)新的機(jī)遇,迎來廣闊的創(chuàng)新空間。為了進(jìn)一步推進(jìn)電子發(fā)票的快速健康發(fā)展,建議如下。
第一,提供廣闊的創(chuàng)新空間。為了進(jìn)一步推進(jìn)電子發(fā)票的快速發(fā)展,要在電子發(fā)票根本制度和基本模式的基礎(chǔ)上,堅(jiān)決鼓勵、大力支持企業(yè)參與電子發(fā)票市場,在基于合作型稅務(wù)的稅務(wù)管理各個環(huán)節(jié),積極提供多樣化的電子發(fā)票產(chǎn)品和服務(wù)創(chuàng)新。要平衡核心環(huán)節(jié)稅控企業(yè)技術(shù)性壟斷的利弊,將需要管控的電子發(fā)票核心環(huán)節(jié)縮小到最小程度,最大限度開放市場,最大限度消除核心環(huán)節(jié)的必要控制帶來的不利因素,甚至可以考慮對非管控環(huán)節(jié)平臺企業(yè),提供不對稱的傾斜性優(yōu)惠政策,以形成總體競爭平衡、有序活躍的市場競爭環(huán)境。
第二,提供凈化的信息網(wǎng)絡(luò)。為了進(jìn)一步推進(jìn)電子發(fā)票的健康發(fā)展,做好稅務(wù)網(wǎng)絡(luò)的保護(hù)工作,更多企業(yè)加入競爭,信息平臺多樣性,必將造成信息網(wǎng)絡(luò)發(fā)展得參差不齊,此類稅控企業(yè)的資質(zhì)核定,必須嚴(yán)格把關(guān),防止信息泄露、信息不實(shí)等現(xiàn)象。
第三,加快會計(jì)電子檔案的建設(shè)。將報(bào)銷平臺、財(cái)務(wù)系統(tǒng)和銀行系統(tǒng)接口,完善各環(huán)節(jié)電子資料,形成完整的電子檔案。報(bào)銷系統(tǒng)中錄入電子發(fā)票號碼后,重復(fù)提交同一張電子發(fā)票時能夠?qū)?bào)銷人員或者報(bào)銷會計(jì)發(fā)出警報(bào),以避免重復(fù)報(bào)銷的情況。
總而言之,電子發(fā)票已成為稅務(wù)管理新常態(tài)的一個重要抓手,蓬勃發(fā)展毋庸置疑,方向和趨勢有目共睹,企業(yè)、稅務(wù)和涉稅第三方等各方共同努力,將開創(chuàng)稅務(wù)管理的新景象。
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