基于內控的高校財務信息化系統(tǒng)構建

任華

[摘 要] 內控管理是保障高校規(guī)范有序運行、提升高校治理能力、實現(xiàn)高校戰(zhàn)略目標的重要保障機制。構建財務信息化系統(tǒng)是內控建設落地的基本手段。本文試圖將內部控制系統(tǒng)與財務信息化系統(tǒng)建設有機地結合起來，構建一個涵蓋高校各個業(yè)務部門，覆蓋財務核算層、管理層、決策層三個層次的基于內控的財務信息化系統(tǒng)。

[關鍵詞] 高校；內控；財務信息化系統(tǒng)

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2019. 09. 036

[中圖分類號] F239.45 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2019）09- 0080- 03

0 引 言

內部控制是保證單位組織權力有序運行的根本手段，也是保障組織目標實現(xiàn)的長效機制。自2012年財政部發(fā)布實施《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》，各高校都在積極推進內部控制體系建設，力圖構建一個與高校治理體系相適應和治理能力現(xiàn)代化的責權一致、相互制衡、運行順暢、執(zhí)行有力、科學管理的內控體系。在當今信息技術快速發(fā)展的背景下，信息化已經成為各個高校的內控建設落地的根本手段。為滿足日益增長的工作和管理需要，實現(xiàn)從會計核算向內控管理、資金監(jiān)管向決策支撐的轉變，如何構建好基于內控的財務信息化體系就顯得尤為重要。

1 建設基于內控的財務信息系統(tǒng)的必要性

1.1 從政府層面的要求看

2014財政部頒布的《行政事業(yè)單位內部會計控制規(guī)范（試行）》第十八條明確提出：單位應當充分運用現(xiàn)代科學技術手段加強內部控制。對信息系統(tǒng)建設實施歸口管理，將經濟活動及其內部控制流程嵌入單位信息系統(tǒng)中，減少或消除人為操縱因素，保護信息安全。

教育部關于做好《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》實施工作的通知中也明確要求：提高內部控制的信息化水平。各單位要不斷加強信息系統(tǒng)建設，利用信息化手段提高內部控制的科學性、及時性和有效性。通過信息的同步集成，改變單位各項經濟活動分塊管理、信息分割的局面，實現(xiàn)預算管理、資產管理、財務管理等整合集成在統(tǒng)一的平臺，減少或消除人為操縱因素，確保財務信息和其他管理信息的及時、可靠、完整。

1.2 從高校層面的需求看

從財務管理需求的角度：全面加強教育經費科學化、精細化管理，提高資金的使用效率是各個高校財務管理的重點難點，也是社會和審計部門關注的重點。隨著新一輪財政體制改革和預算管體制、政府會計制度的改革，高校內控逐步從財務層面拓展到學校內部整體運行層面。借助信息技術構建一個基于內控的高效的財務信息系統(tǒng)就成為加強風險防控實、現(xiàn)財務管理工作規(guī)范化、制度化、科學化，提高財務管理的質量、效率和決策水平的必然途徑。

從提升服務的角度：習總書記指出，現(xiàn)代化的經濟體系需要扎實管用的政策舉措和行動。財務信息化、智能化可以促進財務工作方式的全面創(chuàng)新，財務信息能通過網絡系統(tǒng)實時分析，快速處理、及時傳遞，部門各系統(tǒng)之間的數據交換能極大地提高了服務效率。工作方式有了更高層次的改進，也將為廣大師生員工服務水平會有極大提高。

2 財務信息系統(tǒng)建設的現(xiàn)狀及存在的問題

2.1 財務信息化系統(tǒng)建設的現(xiàn)狀

高校從“會計電算化”到“財務信息化”已經經歷了20多年，各高校在財務信息化的領導重視程度、資金投入、人才隊伍配置等方面的差異，各高校之間財務信息化系統(tǒng)覆蓋的廣度與應用的深度上存在巨大差距。少數發(fā)展較快的高校已經初步建立功能相對齊全的財務信息化系統(tǒng)，實現(xiàn)了網上審批、信息共享服務、領導決策支持的多方面功能，并開始嘗試借助大數據分析向更加智能化的服務方向發(fā)展。但大部分高校內部各信息系統(tǒng)還是完全獨立運行，系統(tǒng)之間還沒有數據共享，信息化效率低，大量能夠應用信息化的領域沒有建立信息化系統(tǒng)，管理效率低下。

2.2 目前存在的主要問題

（1）財務信息系統(tǒng)建設缺乏有力支持。一方面學校管理工作重心放在教學科研上，對財務管理的認知僅停留在算賬、記賬、報賬的核算功能上，忽視了財務在參與決策支持、資源預算、過程管理、項目后評估等方面的重要作用，因此也導致了對財務信息化建設的重視度不足，資源投入有限。另一方面學校信息中心雖然在做數字化校園建設，但更多的只是處于網絡與硬件的建設，或者也只是實現(xiàn)了一些諸如統(tǒng)一身份認證、教學資源共享、部分系統(tǒng)訪問查詢等較低水平的建設，這與財務信息化要求的信息系統(tǒng)之間高效互聯(lián)、數據實時交互、安全有效管控還有著很大的差距。

（2）財務信息系統(tǒng)沒有統(tǒng)一的規(guī)劃設計。高校財務在初期推行會計電算化使用了會計核算系統(tǒng)，后來根據實際需要以會計核算系統(tǒng)為基礎陸續(xù)增加了一些如學生繳費、預算管理、網上報賬等功能模塊，切實解決了一些實際問題。其他相關部門出于自身業(yè)務管理需要上了一些信息系統(tǒng)。但由于沒有一個統(tǒng)一的財務信息化構架規(guī)劃設計方案，各個系統(tǒng)業(yè)務重合和真空的情況并存，信息系統(tǒng)之間也沒有有效的整合，造成資源投入巨大但實際使用效果差。另外，舊的信息系統(tǒng)在設計上也缺乏可擴展性，系統(tǒng)功能不能快速靈活的擴展、升級來適應業(yè)務功能的擴展與重構。

（3）各個信息系統(tǒng)存在信息孤島。高校各部門出于自身管理需要都建設了一些信息系統(tǒng)，單這些系統(tǒng)相互獨立運行，在網絡環(huán)境、數據格式等方面千差萬別。系統(tǒng)之間缺乏基礎數據的標準化和集成性，沒有有效的數據共享，從而造成業(yè)務協(xié)同程度低、兼容性差，影響數據分析的準確性。此外，各系統(tǒng)軟件供應商出于自身利益考慮，人為設置數據共享的障礙，財務信息化系統(tǒng)既難調取其他部門的數據，也難以為其他管理系統(tǒng)提供有效的實時的財務數據，各信息系統(tǒng)之間信息孤島現(xiàn)象嚴重。

（4）各信息系統(tǒng)之間的實施與學校內控流程的結合度差。各個業(yè)務系統(tǒng)流程與財務信息流程可能存在不一致，導致不能有效的利用信息系統(tǒng)對各項經濟活動進行有效的控制。

3 基于內控的財務信息化系統(tǒng)建設

3.1 高校內部控制系統(tǒng)的構建

高校內部控制系統(tǒng)是高校在一定的環(huán)境下，為了達到學?？傮w戰(zhàn)略目標，提高內部治理水平、充分有效地優(yōu)化資源配置，通過制度建設、規(guī)范執(zhí)行、過程管控、后向評估等手段，對經濟活動的風險進行有效防范的系統(tǒng)。

高校構建內部控制系統(tǒng)能夠有效地監(jiān)督學校業(yè)務流程的運行情況，是提升高校內部治理水平、防范應對風險、規(guī)范權力運行，從而實現(xiàn)高校戰(zhàn)略目標的重要手段?！缎姓聵I(yè)單位內部控制規(guī)范》及針對高校經濟活動的《內部控制實施指南》對高校構建內部控制體系從組織架構、內控目標、控制機制、運行規(guī)范、風險評估、控制方法、信息技術、監(jiān)督評價以及具體業(yè)務層面控制等方面都做了詳細要求，為高校搭建了一個內部控制系統(tǒng)架構。

但是目前很多高校的內部控制建設并未真正地建立有效且可操控的內控系統(tǒng)，只是停留在表面。要想內控真正地落地實施，必須將內部控制與財務信息化建設有機地結合起來，建立涵蓋高校各個業(yè)務部門，建立覆蓋財務核算層、管理層、決策層三個層次的基于內控的財務信息化系統(tǒng)體系。

3.2 基于內控的財務信息系統(tǒng)構建

財務信息化系統(tǒng)是通過現(xiàn)代信息技術，將高校財務管理和經濟業(yè)務有機融合，通過對經濟活動中每一事項的財務數據進行識別、收集、記錄、加工、存儲和報告，對學校財務狀況進行管理、控制和監(jiān)督，從而連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合的反映學校的財務運行狀況，為領導的科學決策提供重要的財務數據支撐。高校財務信息系統(tǒng)整體框架如圖2所示。

（1）將高校內部控制規(guī)范管理原則、控制規(guī)則、控制手段通過信息化手段固化到財務信息化系統(tǒng)中，借助大數據分析手段，實現(xiàn)高校內部控制的系統(tǒng)化、常態(tài)化，實現(xiàn)從人為控制到系統(tǒng)控制的轉變。

（2）以保證單位經濟活動合法合規(guī)、資產安全和使用有效、財務信息真實完整、提高公共服務的效率和效果為目標，充分體現(xiàn)“全面性、重要性、制衡性、適應性”的內控原則，以高校單位內部風險評估、控制方法為基礎，以業(yè)務內部控制為重點，以預算-執(zhí)行-核算-決算-預算的閉環(huán)業(yè)務為軌道，搭建高校內部預算、收支、采購、資產、教學科研等業(yè)財融合的財務信息化系統(tǒng)。

（3）根據高校財務經濟活動核算處理、管理控制、決策支持三個層次管理職，相應的財務信息系統(tǒng)也可分為核算層、管理層、決策層三個層次。財務信息系統(tǒng)要覆蓋高校各個業(yè)務系統(tǒng)，實現(xiàn)數據采集、財務會計處理、財務管理控制、管理層決策等功能。

業(yè)務層系統(tǒng)覆蓋了高校教學、科研、管理、服務等業(yè)務的全過程。業(yè)務層系統(tǒng)是由各業(yè)務部門的人員使用，滿足的是業(yè)務部門自身的需求，但要充分考慮財務部門管理需求，將財務需要的信息和數據采集節(jié)點滲透到各業(yè)務前端，進行業(yè)務處理時系統(tǒng)自動產生財務所需的信息和數據，并實時傳遞至財務信息系統(tǒng)。

核算層系統(tǒng)支持財務的會計核算處理、資金管理、財務報告等職能。主要處理來自高校業(yè)務系統(tǒng)與財務系統(tǒng)的數據?？梢蕴峁└鞣N供高校內部和外部使用的財務信息和財務報告。

管理層系統(tǒng)包含全面預算管理系統(tǒng)和決算及績效評價管理系統(tǒng)，這與高校的戰(zhàn)略目標和管理要求緊密相關，數據來源于核算層系統(tǒng)，經進一步加工處理，為高校管理者提供有效的財務信息。

主要參考文獻

[1]張紅萍.完善事業(yè)單位內部控制的路徑分析[J].財經界：學術版， 2016（24）：77，124.

[2]財政部.關于全面推進行政事業(yè)單位內部控制建設的指導意見（財會[2015]24號）[S].2015.

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