企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立及發(fā)展

趙海霞

摘 要：企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的發(fā)展將以經(jīng)濟(jì)波動(dòng)為引導(dǎo)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)因素的控制；以財(cái)務(wù)價(jià)值為導(dǎo)向，實(shí)現(xiàn)以數(shù)據(jù)為中心的管理；以有效核算為主，走在技術(shù)前沿；以人才發(fā)展為主，形成自我管理。在未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)下，目前的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度必須盡快完善，逐步形成良性發(fā)展。本文分析了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立措施，并立足當(dāng)前的發(fā)展環(huán)境，預(yù)測(cè)了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的發(fā)展方向，為企業(yè)財(cái)務(wù)制度的健全提供早期預(yù)測(cè)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)；內(nèi)控；制度；發(fā)展

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理應(yīng)通過(guò)優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，培育適合內(nèi)部控制的“環(huán)境”；增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理制度的可操作性，建立規(guī)范高效的內(nèi)部控制體系。下面從企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立和發(fā)展方向方面，來(lái)完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的發(fā)展。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立

1.人員控制制度

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立要建立起完備的人員控制制度體系：首先，對(duì)人員進(jìn)行分工控制。設(shè)立財(cái)務(wù)崗位的時(shí)候要進(jìn)行職權(quán)劃分，互相監(jiān)督制約，形成人員循環(huán)管理的體系組織，避免單獨(dú)人員能夠進(jìn)行獨(dú)立的財(cái)務(wù)運(yùn)算活動(dòng)。同時(shí)，要推行崗位輪換制度，避免人員分工管理的形式在“人情”面前變成虛設(shè)。不斷變換崗位自然能夠從新的分工的角度出發(fā)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)權(quán)利的重新分割。其次，實(shí)現(xiàn)授權(quán)控制。管理人員或工作人員可以根據(jù)工作需要提出申請(qǐng)授權(quán)。任何級(jí)別的權(quán)限、授權(quán)范圍、授權(quán)金額的變更都必須填寫(xiě)“申請(qǐng)表”然后才能夠進(jìn)行授權(quán)變更、指定權(quán)限、樣本簽名和明確授權(quán)期限，最后才能夠提交財(cái)務(wù)部。申請(qǐng)人在上一級(jí)給予的授權(quán)下，要根據(jù)授權(quán)負(fù)責(zé)人實(shí)際情況作出的相應(yīng)判斷，經(jīng)批準(zhǔn)后的“授權(quán)申請(qǐng)表”保留在金融部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)的授權(quán)名單和更新簽名樣本被發(fā)送到有關(guān)部門(mén)。授權(quán)人須辦理授權(quán)主管審批財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字；所有金融相關(guān)的文件由行政部和財(cái)務(wù)部至少兩授權(quán)的負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，任何責(zé)任授權(quán)批準(zhǔn)的金額應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)使用，授權(quán)范圍應(yīng)由授權(quán)人批準(zhǔn)的上一級(jí)來(lái)規(guī)定。另外，要推行稽查考核制度，引入績(jī)效考評(píng)。企業(yè)設(shè)立獨(dú)立的稽查考核人員，這些人員不得兼任其他部門(mén)的崗位，對(duì)財(cái)務(wù)人員的工作進(jìn)行定期績(jī)效考察，績(jī)效成績(jī)將會(huì)計(jì)入下一次的工資調(diào)整和人員崗位調(diào)整，這樣有利于監(jiān)督和控制，也有利于營(yíng)造公平、公正的氛圍。

2.記錄控制

財(cái)務(wù)記錄是評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的關(guān)鍵，根據(jù)中國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)定義，會(huì)計(jì)記錄是重要的審計(jì)證據(jù)來(lái)源，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大，不能獲取充分的審計(jì)證據(jù)，以至于無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

首先，要嚴(yán)格規(guī)定所有的財(cái)務(wù)記錄方式原則要依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。其次，要控制所有的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)記錄。企業(yè)填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、管理會(huì)計(jì)檔案等，以企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)交易或事項(xiàng)為對(duì)象，記錄和反映企業(yè)本身的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。另外，要對(duì)進(jìn)行雙向的記錄，確保網(wǎng)絡(luò)記錄和書(shū)面記錄都能夠隨時(shí)接受審查。

3.監(jiān)督控制

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要建立全面的監(jiān)督控制體系。首先，要有明確的檢查體系。企業(yè)在經(jīng)濟(jì)有關(guān)業(yè)務(wù)的進(jìn)行過(guò)程當(dāng)中，通過(guò)復(fù)核、內(nèi)外審等諸多手段，進(jìn)而對(duì)業(yè)務(wù)的運(yùn)行進(jìn)行有效的監(jiān)管。以便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和解決問(wèn)題，避免失控現(xiàn)象，提高管理水平和業(yè)務(wù)操作能力。其次，要設(shè)立財(cái)務(wù)組織的監(jiān)督委派組織。這個(gè)組織重點(diǎn)進(jìn)行財(cái)務(wù)收支等方面的監(jiān)督控制，力求解決當(dāng)前企業(yè)利用會(huì)計(jì)手段虛增利潤(rùn)的現(xiàn)象，從而根治財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真的問(wèn)題?？傊ㄟ^(guò)財(cái)務(wù)監(jiān)督揭示差錯(cuò)和弊端可以糾正核算差錯(cuò)，提高財(cái)務(wù)工作質(zhì)量，還可以保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全和完整，防止企業(yè)資產(chǎn)流失和非正常損失，有效防止資金使用中的鋪張浪費(fèi)，堵塞漏洞。

4.風(fēng)險(xiǎn)控制

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要推行風(fēng)險(xiǎn)控制管理體系。首先，要形成預(yù)算控制，通過(guò)合理預(yù)算來(lái)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。具體的預(yù)算管理要求能夠?qū)崿F(xiàn)分層預(yù)算設(shè)計(jì)，確保各個(gè)部門(mén)都能夠按照預(yù)算來(lái)完成工作，而不是將預(yù)算束之高閣。其次，要實(shí)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)保全控制。對(duì)企業(yè)內(nèi)部的所有物資都要進(jìn)行定期的盤(pán)點(diǎn)，確保企業(yè)資產(chǎn)能夠發(fā)揮作用，特別是固定資產(chǎn)的使用也要避免無(wú)償使用。另外，要構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防范控制體系。風(fēng)險(xiǎn)防范體系要從風(fēng)險(xiǎn)控制的角度進(jìn)行績(jī)效管理，強(qiáng)化人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的主動(dòng)性。還需要完善內(nèi)部審計(jì)制度，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)企業(yè)降低成本，保證資產(chǎn)的安全、完整等方面起著重要的作用，企業(yè)應(yīng)切實(shí)發(fā)揮好審計(jì)部門(mén)的審查、監(jiān)督作用，促進(jìn)財(cái)務(wù)工作的規(guī)范化管理。企業(yè)如果是經(jīng)營(yíng)投資項(xiàng)目較多的化還需要進(jìn)行籌資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度的建設(shè)，通過(guò)這些評(píng)估數(shù)據(jù)的分析整理才能夠合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的發(fā)展

1.以經(jīng)濟(jì)波動(dòng)為引導(dǎo)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)因素的控制

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的未來(lái)發(fā)展必須要考慮到經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的問(wèn)題，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)經(jīng)濟(jì)開(kāi)展的每一項(xiàng)業(yè)務(wù)之中，需要引起足夠重視，并采取有效措施加以改進(jìn)。。未來(lái)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境將會(huì)更容易出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)波動(dòng)，自然也就帶來(lái)了更多的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。因經(jīng)濟(jì)波動(dòng)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)是較多的，例如：經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等，往往是由于人員和制度管理不完善引起的，建立系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)控制制度和完善的管理流程，對(duì)于防范經(jīng)濟(jì)波動(dòng)下帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)有著重要的意義。因此，在進(jìn)行管理控制的過(guò)程中需要設(shè)立明確地風(fēng)險(xiǎn)因素管理控制體系，以因素控制來(lái)提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。經(jīng)濟(jì)波動(dòng)下的風(fēng)險(xiǎn)因素管理控制要定期做出經(jīng)濟(jì)環(huán)境的分析控制，并在經(jīng)濟(jì)環(huán)境的分析之下進(jìn)行相關(guān)財(cái)務(wù)決策的信息建議報(bào)告設(shè)定。

2.以財(cái)務(wù)價(jià)值為導(dǎo)向，實(shí)現(xiàn)以數(shù)據(jù)為中心的管理

企業(yè)在市場(chǎng)環(huán)境價(jià)值下發(fā)展就必須適應(yīng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的要求，在這樣的環(huán)境下就要求財(cái)務(wù)行為能夠識(shí)別企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的情況，為企業(yè)提供下一步的資金增長(zhǎng)源判斷；為企業(yè)提供正確決策的信息數(shù)據(jù)；為企業(yè)提供資金數(shù)據(jù)為主的無(wú)形資產(chǎn)。通過(guò)獲取核心流程的連續(xù)準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息以及建立價(jià)值驅(qū)動(dòng)活動(dòng)的報(bào)告體系，財(cái)務(wù)行為將是更好得支持企業(yè)戰(zhàn)略，推動(dòng)企業(yè)商業(yè)模式的轉(zhuǎn)變并持續(xù)得推動(dòng)企業(yè)增長(zhǎng)。

3.以有效核算為主，走在技術(shù)前沿

未來(lái)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要嚴(yán)格規(guī)范財(cái)務(wù)核算行為，以有效核算為主，讓企業(yè)的發(fā)展走在技術(shù)的前沿。首先，企業(yè)必須推行更為先進(jìn)的云計(jì)算。需要開(kāi)發(fā)新的工具來(lái)研究大量數(shù)據(jù)的不確定性并進(jìn)行模擬研究。這些工具可以幫助我們提高決策客戶細(xì)分，定價(jià)，生產(chǎn)成本，投資和資源分配等方面的能力。其次，要在形成良性分析之后形成技術(shù)支持。例如：企業(yè)針對(duì)財(cái)務(wù)管理改革要求財(cái)務(wù)部門(mén)能夠從產(chǎn)品定價(jià)、資源等方面提出企業(yè)經(jīng)營(yíng)還存在的技術(shù)缺陷等。這樣的財(cái)務(wù)管理制度能夠不斷推動(dòng)企業(yè)變革，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的商務(wù)發(fā)展模式不斷適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化。

4.以人才發(fā)展為主，形成自我管理

未來(lái)的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要以人為本，最終實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)組織的自我管理。要實(shí)現(xiàn)這一點(diǎn)，首先要推行更為有效的績(jī)效管理模式。對(duì)財(cái)務(wù)行為進(jìn)行全面體系化的追蹤績(jī)效，評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)行為，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略處理，這樣的獎(jiǎng)懲制度能夠讓企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)組織實(shí)現(xiàn)自我監(jiān)督，自動(dòng)自覺(jué)地進(jìn)行監(jiān)督控制。其次，未來(lái)的企業(yè)往往會(huì)在特殊的財(cái)務(wù)投資管理模式下實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)外包管理，避免自己企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)分析行為不夠明智，往往會(huì)受到局限影響無(wú)法做出更為準(zhǔn)確地判斷，無(wú)法看到全局，忘了洞察數(shù)字背后的信息。另外，未來(lái)的財(cái)務(wù)管理更強(qiáng)調(diào)協(xié)作效應(yīng)。要求企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)能夠協(xié)調(diào)各部門(mén)完成相關(guān)的核算工作，具體來(lái)講要實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理層對(duì)企業(yè)自身利益，即企業(yè)內(nèi)部資源的管理；企業(yè)財(cái)務(wù)管理層對(duì)上、下游的利益合作關(guān)系，即企業(yè)上、下游資源的管理。

綜上所述，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立要實(shí)現(xiàn)人員控制，記錄控制，監(jiān)督控制和風(fēng)險(xiǎn)控制。在全面建立內(nèi)控制度的情況下，企業(yè)才有更好的發(fā)展空間，內(nèi)控制度的發(fā)展將會(huì)以經(jīng)濟(jì)波動(dòng)為引導(dǎo)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)因素的控制；以財(cái)務(wù)價(jià)值為導(dǎo)向，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)為中心的管理；以有效核算為主，走在技術(shù)前沿；以人才發(fā)展為主，形成自我管理。在未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)下，目前的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度必須盡快完善，逐步形成良性發(fā)展。

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