內(nèi)部控制基本方式在企業(yè)中的應(yīng)用

摘 要：正確認(rèn)識內(nèi)部控制以及內(nèi)部控制基本方式，內(nèi)部控制基本方式在企業(yè)中的正確應(yīng)用，對企業(yè)形成一個完整規(guī)范的管理體系有著重要的作用。隨著中國加入世貿(mào)，中國企業(yè)也在逐步和國際市場接軌，在這期間，內(nèi)部控制及基本方式在企業(yè)中的運(yùn)用對企業(yè)的健康快速發(fā)展也尤為關(guān)鍵。因此本文會對內(nèi)部控制基本方式在企業(yè)中運(yùn)用的現(xiàn)狀，存在的一系列問題以及對問題解決對策等方面來作討論。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；內(nèi)部控制基本方式；體育用品企業(yè)；企業(yè)運(yùn)用

一、前言

企業(yè)的蓬勃發(fā)展離不開內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中的重要作用，最關(guān)鍵的問題是企業(yè)如何在日常管理中正確運(yùn)用內(nèi)部控制的基本方式。目前，我國很多企業(yè)在內(nèi)部控制的基本方式上都沒有取得預(yù)期的效果，造成這種情況的原因也有很多，比如企業(yè)文化觀念的落后，企業(yè)內(nèi)部控制制度的不完善，有些只是做了表面工作，并沒有去把關(guān)鍵因素落實到位。本文結(jié)合國內(nèi)外文獻(xiàn)資料，并且以L企業(yè)為例，并結(jié)合該企業(yè)實際情況對內(nèi)部控制基本方式在企業(yè)中的運(yùn)用方式作出分析和建議。

二、內(nèi)部控制的相關(guān)概述

1.內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制，是指為了確保企業(yè)實現(xiàn)一些既定的目標(biāo)而具體實施的程序和政策。一個企業(yè)包括系統(tǒng)、資源、文化和其他要素，將這些要素結(jié)合起來運(yùn)用，作為企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)的一個方法。在中國，內(nèi)部控制通過董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理和所有員工這幾個層面的管理，從而控制企業(yè)的內(nèi)部管理，實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部控制也是推動企業(yè)控制措施、業(yè)務(wù)規(guī)劃和業(yè)務(wù)流程的關(guān)鍵，使得企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)完整，分工明確，組織管理更加規(guī)范。

2.內(nèi)部控制基本方式運(yùn)用的意義

企業(yè)設(shè)立內(nèi)部控制制度就是為了可以強(qiáng)化企業(yè)的管理，使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)能夠得以順暢且有效地進(jìn)行，而采用正確的基本方式也是做好內(nèi)部控制的基本前提之一。這有助于加強(qiáng)部門間分工，提高效率，還有助于保護(hù)資產(chǎn)，幫助企業(yè)確立目標(biāo)，作出正確決策。另外，通過績效考評還可以掌握員工的工作情況。

三、L企業(yè)的案例分析

1.L企業(yè)在內(nèi)部控制方面的運(yùn)用現(xiàn)狀

L企業(yè)為了能加快推進(jìn)集團(tuán)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，L企業(yè)于2012年2月3日宣布，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展計劃，將全力對企業(yè)組織結(jié)構(gòu)作出合理的改革優(yōu)化和人員結(jié)構(gòu)調(diào)整。L企業(yè)組織結(jié)構(gòu)重組的目的在于關(guān)注其核心業(yè)務(wù)，優(yōu)化其組織結(jié)構(gòu)，提高產(chǎn)品生產(chǎn)效率和業(yè)務(wù)運(yùn)營效率。在這之后，相應(yīng)的管理人員的責(zé)任和權(quán)力有了改變。在企業(yè)預(yù)算控制方面，L企業(yè)通過對體育用品消費(fèi)市場增長容量以及對競爭對手的分析為企業(yè)后來的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做出發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。而在對企業(yè)風(fēng)險控制方面，近些年來高庫存產(chǎn)品就一直被業(yè)內(nèi)外人士所關(guān)注。庫存居高不下，導(dǎo)致貨物流轉(zhuǎn)速度不夠，而有些服裝和鞋子對時尚度和流行度要求很高，一旦庫存太多，會導(dǎo)致商品減值，降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，在風(fēng)險控制方面，L企業(yè)顯然沒有做到位。

2.L企業(yè)在內(nèi)部控制運(yùn)用中所遇到的問題

（1）組織規(guī)劃控制方面

雖然在部門結(jié)構(gòu)上有所調(diào)整，但是在企業(yè)內(nèi)部部門管理方面，L企業(yè)還是存在很多問題。L企業(yè)各部門間的協(xié)作能力差，盡管部門間有相互交流，但員工之間缺少溝通，使得工作效率低下。董事會與管理層之間磨合不夠，導(dǎo)致整體協(xié)調(diào)性下降，在決策方面達(dá)不成一致，影響企業(yè)整體發(fā)展。此外，L企業(yè)在部門與部門劃分上過于細(xì)致，部門間權(quán)力太過集中和相似，使得部門與部門之間的權(quán)力或地位沖突直接增加了管理成本。

（2）企業(yè)風(fēng)險控制上

同樣的，L企業(yè)在同其他品牌的競爭對抗過程中，企業(yè)的眼光放得太遠(yuǎn)，企圖追趕上AD和NK等國際大品牌的步伐，并從2008年開始走起了高端路線。第一步，L企業(yè)打算先從價格市場向價值市場過渡，尋求歷史性的突破與轉(zhuǎn)變，甚至試圖提高價格來縮小與國際運(yùn)動品牌之間的距離，這是一個風(fēng)險性非常大的決定。盡管L企業(yè)目前的產(chǎn)品與NK、AD等國外品牌在價格方面差距看似沒那么大了，但由于實際客戶群體的不同，L企業(yè)的主要客戶群主要集中在二、三線城市的消費(fèi)群體，消費(fèi)水平不高，產(chǎn)品的風(fēng)格、新穎性、營銷力度跟不上。盲目的價格上漲大大降低了L企業(yè)的性價比，導(dǎo)致一些中低檔的國內(nèi)消費(fèi)者轉(zhuǎn)向了AT、TB和其他符合價格需求的國內(nèi)運(yùn)動品牌。

（3）企業(yè)績效考評制度上

“以前的L企業(yè)，不管是董事長還是員工，大家都是有理想的，而這理想可以變成一種凝聚力。但是，現(xiàn)在企業(yè)的員工有沒有理想，我真的不知道。”這是一位離職員工的陳述。自2010年之后，L企業(yè)在績效考評制度方面作出了調(diào)整，不再堅持原有的考評制度，對于內(nèi)部員工的晉升和實行，往往采取因人而動的方法，使得內(nèi)部員工缺乏動力和凝聚力，這對于企業(yè)人事管理來說是一個巨大的挑戰(zhàn)。

四、解決內(nèi)部控制基本方式中存在的問題的對策

1.強(qiáng)化組織結(jié)構(gòu)，建立監(jiān)督管理機(jī)制

（1）實現(xiàn)不相容職務(wù)分離制度

針對企業(yè)內(nèi)部管理人員的多種戰(zhàn)略決策的失誤，企業(yè)應(yīng)該更換某些高管，讓一些更有企業(yè)管理經(jīng)驗的，對戰(zhàn)略決策更有經(jīng)驗的，或者更具有國際背景的團(tuán)隊來領(lǐng)導(dǎo)。對于企業(yè)內(nèi)部的各個部門之間，企業(yè)更應(yīng)該建立和貫徹不相容職務(wù)分離制度。首先要建立有效的相關(guān)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，通過監(jiān)督機(jī)構(gòu)來各部門不相容職務(wù)分離的實施過程以及效果，并且對做得不夠好的地方進(jìn)行完善整改。

（2）加強(qiáng)員工教育，明確職位責(zé)任

企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對各個部門管理人員的教育，明確各個部門的職責(zé)，在進(jìn)行輪崗或換崗制度的前提下，不可以犯職責(zé)越界的錯誤。企業(yè)需要增強(qiáng)對于授權(quán)審批控制的監(jiān)督，明確其范圍和職責(zé)，可以在例會中強(qiáng)調(diào)說明，給每一位員工都注入這樣一種思想，這樣才能真正做到權(quán)責(zé)分明，部門間也能做到有效的分工、監(jiān)督和合作。

2.加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險控制，建立風(fēng)險管理機(jī)制

由于風(fēng)險控制上的失誤，使得L企業(yè)在近些年來接連受到打擊，比如戰(zhàn)略決策失誤導(dǎo)致的盲目生產(chǎn)，對既定目標(biāo)的把控失誤等。因此，企業(yè)一定要建立一個合理有效的風(fēng)險評估機(jī)制，以進(jìn)行持續(xù)識別、評估、回應(yīng)和解決企業(yè)現(xiàn)有風(fēng)險。逐步建立風(fēng)險管理委員會，內(nèi)部控制自我評估，以及及時報告員工風(fēng)險等機(jī)制。風(fēng)險管理委員會可以對業(yè)務(wù)運(yùn)營中的所有相關(guān)風(fēng)險領(lǐng)域和經(jīng)營原則進(jìn)行審核和確認(rèn)。批準(zhǔn)主要的有關(guān)符合運(yùn)營風(fēng)險的政策，并確保該政策的實施。

3.完善績效考評控制，加強(qiáng)高層與員工的溝通

企業(yè)應(yīng)定期或不定期對員工進(jìn)行績效評估，以深入了解員工的情況。企業(yè)高層管理者必須正確認(rèn)識績效評價在企業(yè)中的作用，評價作為員工高層管理的工具。作為企業(yè)日常人事管理者重要的一部分，企業(yè)的每一次評估都是作為績效考核的直接施加者和責(zé)任實體。因此，在日常評估中，企業(yè)高級管理人員必須作為主要責(zé)任人，公平公正地對待下級，給予下級客觀公正的評價，使得下屬能夠接受企業(yè)對其的評價。一旦在考評中發(fā)現(xiàn)與事實不符或者弄虛作假的行為，應(yīng)該及時處理改正并且杜絕這種行為再次發(fā)生，保持考評的公平公正。

在企業(yè)中，上司與下屬的交流很重要，企業(yè)或者各部門間可以定時進(jìn)行聯(lián)誼或者趣味活動，通過各種晚會或者活動來促進(jìn)員工與員工之間的交流，員工與高層之間的交流。作為管理者，要通過不斷加強(qiáng)和下屬之間的交流，以此來解決考核中的某些問題。有效的績效考核管理方案可以為上下級之間的交流提供保障。經(jīng)理通過對員工的評估能明顯加強(qiáng)與下屬的溝通，一方面，下屬能深刻理解企業(yè)對企業(yè)未來發(fā)展的愿景，創(chuàng)造性地發(fā)揮幫助企業(yè)完成任務(wù)的作用，對另一方面，高層次也可以深入群體之中，贏得了員工的心，促進(jìn)了企業(yè)的凝聚力。

五、結(jié)論

通過對L企業(yè)的深入分析，在內(nèi)部控制基本方式的運(yùn)用過程當(dāng)中，也發(fā)現(xiàn)了許多問題和不足，使得L企業(yè)在國際和國內(nèi)發(fā)展中出現(xiàn)了危機(jī)。因此，內(nèi)部控制的基本方式必須根據(jù)實際情況有效運(yùn)用。L企業(yè)應(yīng)建立有效的監(jiān)督機(jī)制來發(fā)揮部門權(quán)力運(yùn)用的良好監(jiān)督作用。還應(yīng)明確每一位員工包括高層的職責(zé)范圍，權(quán)責(zé)分明，讓每一位員工都能用好自己的職權(quán)。在風(fēng)險控制中，高層首先應(yīng)該把目光放長遠(yuǎn)，和國際品牌相比較但不能盲目跟風(fēng)。另外，可以加強(qiáng)員工與企業(yè)之間的互動交流，使企業(yè)凝聚力更強(qiáng)，績效考評制度才能更好地運(yùn)用下去。通過分析L企業(yè)的運(yùn)用現(xiàn)狀、問題和建議，同行業(yè)以及其他行業(yè)也可以予以借鑒和運(yùn)用，對于內(nèi)部控制的正確運(yùn)用，能帶動企業(yè)的發(fā)展，自然也帶動了整個產(chǎn)業(yè)鏈的發(fā)展。

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作者簡介：陳之韻（1995- ），女，漢族，江蘇蘇州人，安徽財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院，2018級研究生，會計專碩專業(yè)