探究新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃的影響

楊青

【摘要】本文將對(duì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變化進(jìn)行闡述，并探究其給企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃帶來的影響與應(yīng)對(duì)措施，希望可以為相關(guān)工作者的研究提供一些幫助。

【關(guān)鍵詞】新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則;企業(yè);稅務(wù)管理

進(jìn)入新時(shí)代后，企業(yè)加強(qiáng)了對(duì)成本的管理，這也就使得稅收這一成本管理核心得到了企業(yè)的重點(diǎn)關(guān)注。而新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施則給企業(yè)管理帶來了新的影響。因此，必須了解新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化與影響，并通過相關(guān)措施的實(shí)施，提高企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃水平，從而為其健康發(fā)展提供有力保障。

一、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變化概述

首先，目標(biāo)變化。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則明確指出，企業(yè)需要將與自身現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果以及財(cái)務(wù)情況等相關(guān)的信息提供給財(cái)務(wù)報(bào)告使用人員，滿足其需求，為其做出更好決策提供幫助”。其次，要素調(diào)整。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則重新定義了資產(chǎn)、所有者權(quán)益、費(fèi)用、負(fù)債、收入以及利潤等要素，還將利得與損失概念引入進(jìn)來。最后，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則還引進(jìn)了公允價(jià)值，即在公平交易中，熟悉雙方可以根據(jù)自身意愿完成資產(chǎn)交易金額確定或者是債務(wù)清償?shù)刃袨椤?/p>

二、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則給企業(yè)稅務(wù)管理、籌劃帶來的影響與應(yīng)對(duì)措施

（一）新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的影響

1.積極影響

通過對(duì)當(dāng)前新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)際執(zhí)行情況與效果的分析可知，其給企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃帶來的影響主要表現(xiàn)在四方面。首先，這一準(zhǔn)則的實(shí)施在一定程度上促使企業(yè)損益確定口徑向著一樣方向發(fā)展。例如，債務(wù)重組新規(guī)定的提出與確認(rèn)就可以有效降低企業(yè)在成本核算方面遇到的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，對(duì)納稅程序進(jìn)行精簡(jiǎn)后，不但可以避免因過程冗長、程序復(fù)雜而導(dǎo)致時(shí)間大量浪費(fèi)問題的出現(xiàn)，還能夠有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中關(guān)于無形資產(chǎn)的規(guī)定還可以對(duì)我國創(chuàng)新類企業(yè)與制造類企業(yè)進(jìn)行扶植，即可以把與無形資產(chǎn)相關(guān)的費(fèi)用分成兩部分，也就是研究支出與開發(fā)支出，其中研究階段的支出可以計(jì)人當(dāng)期損益，而開發(fā)階段支出若符合相關(guān)規(guī)定則應(yīng)該對(duì)其進(jìn)行資本化處理并攤銷。另外，針對(duì)無法判斷出準(zhǔn)確壽命的無形資產(chǎn)，應(yīng)該先不將其計(jì)入到攤銷中。通過這一方式，可以有效降低企業(yè)的稅負(fù)壓力。再次，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則還對(duì)借款費(fèi)用進(jìn)行了重新規(guī)定。相較于以往的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，新規(guī)定將可資本化范圍擴(kuò)大了，即由以往的固定資產(chǎn)擴(kuò)大到了房地產(chǎn)、輪船、飛機(jī)以及發(fā)電設(shè)備等資產(chǎn)，并且明確指出可以被授予資本化的款項(xiàng)不限于專門借款，還可以是一般借款。這一新規(guī)定的實(shí)施可以使企業(yè)的稅務(wù)籌劃空間在一定程度上擴(kuò)大，有利于企業(yè)賦稅壓力的減輕。最后，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則提出的先進(jìn)先出存貨方法也可以減少企業(yè)的賦稅壓力。例如，在物價(jià)不斷下降時(shí)，企業(yè)就可以利用先進(jìn)先出這一方式來將賦稅壓力降到最低。

2.消極影響

《報(bào)表》、《列表》等新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施給企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃帶來了新的壓力與風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一方面，在某些稅務(wù)規(guī)定上，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則具有超前性的特點(diǎn)，但我國當(dāng)前實(shí)施的稅法及相關(guān)制定與這些規(guī)定還缺乏一致性與統(tǒng)一性，這也就使得企業(yè)在納稅時(shí)間、納稅任務(wù)以及納稅法則等方面都有著較強(qiáng)的不確定性，會(huì)使企業(yè)面臨較大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，對(duì)于仍然使用成本計(jì)量法完成納稅的企業(yè)而言，引入公允價(jià)值必然會(huì)加大其壓力，這主要是因?yàn)槌杀居?jì)量法對(duì)于公允價(jià)值變動(dòng)造成的損益并不承認(rèn)，這也就意味著若企業(yè)仍使用成本計(jì)量法來完成納稅籌劃工作，那么就會(huì)加大企業(yè)工作量。這樣，不但會(huì)使企業(yè)稅務(wù)籌劃成本增加，還極易導(dǎo)致資金浪費(fèi)與損失，會(huì)讓企業(yè)面臨眾多潛在風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃措施

1.納稅管理措施

首先，應(yīng)該提高納稅人的稅務(wù)管理與籌劃意識(shí)。要想使稅務(wù)管理與籌劃工作達(dá)到理想水平，企業(yè)就應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)管理與籌劃的重視。企業(yè)管理人員應(yīng)該提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，并通過培訓(xùn)、學(xué)習(xí)等方式促進(jìn)自身專業(yè)知識(shí)與技能的提升。同時(shí)，還應(yīng)該把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范滲入到稅務(wù)籌劃全過程中，這樣，在對(duì)籌劃方案進(jìn)行制定時(shí)，籌劃人不但可以綜合考慮各種風(fēng)險(xiǎn)因素，還能夠在有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，增加稅務(wù)籌劃收益。另外，還應(yīng)該把稅務(wù)管理與籌劃歸入到企業(yè)文化建設(shè)中，在潛移默化中影響員工思維，營造良好氛圍，為稅務(wù)管理與籌劃工作順利進(jìn)行奠定基礎(chǔ)。

其次，做好成本效益分析工作。企業(yè)只有對(duì)成本效益進(jìn)行有效分析，才能實(shí)現(xiàn)價(jià)值的最大化，具體可以從以下方面人手：第一，綜合考慮成本效益，特別是隱藏成本，保證稅收管理成本小于收益;第二，合理分析各種籌劃方案，并選出最佳方案，以合法方式減輕稅負(fù)壓力，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo);第三，調(diào)動(dòng)全體工作人員積極性，讓其主動(dòng)參與到稅收管理工作中，并使各部門實(shí)現(xiàn)共同商議與決策，只有這樣，才能防止出現(xiàn)多繳、少繳以及信息失真等問題。

最后，和稅務(wù)機(jī)關(guān)建立良好關(guān)系。企業(yè)應(yīng)該樹立良好形象，并通過走訪、電話以及網(wǎng)絡(luò)等方式，積極和稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行交流，獲得其信任與認(rèn)同。同時(shí)，還應(yīng)該主動(dòng)咨詢新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范與政策，以此來促進(jìn)自身稅務(wù)管理水平的提升。另外，企業(yè)還要加大監(jiān)管力度，并通過獎(jiǎng)懲措施的實(shí)施，調(diào)動(dòng)工作人員的積極性與熱情。

2.稅收籌劃措施

一方面，合理籌劃增稅值。企業(yè)可以通過下述方式來有效籌劃增值稅：一是通過促銷品贈(zèng)送的方式來減少產(chǎn)品稅務(wù)壓力;二是對(duì)產(chǎn)品運(yùn)輸和存儲(chǔ)方式進(jìn)行改變;三是使用不同結(jié)算方式，如接收款、委托銀行收款、分期收款等;第四，對(duì)購貨方式進(jìn)行改變，增加進(jìn)項(xiàng)稅;第五，在允許范圍內(nèi)適當(dāng)延緩義務(wù)履行時(shí)間。另一方面，合理籌劃所得稅。在對(duì)所得稅進(jìn)行籌劃時(shí)，企業(yè)可以通過購買國債、區(qū)分宣傳費(fèi)用與招待費(fèi)用、創(chuàng)新存貨計(jì)價(jià)方式以及改變銷售結(jié)算模式等策略，將自身可能會(huì)遇到的不必要的風(fēng)險(xiǎn)降到最低，從而減輕稅務(wù)壓力。

三、結(jié)論

綜上所述，對(duì)稅務(wù)進(jìn)行有效管理與籌劃已經(jīng)成為了一項(xiàng)重要工作。因此，企業(yè)必須了解新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在目標(biāo)、要素等方面的變化，明確其帶來的積極與消極影響，并通過提高稅務(wù)管理與籌劃意識(shí)、做好成本效益分析工作、和稅務(wù)機(jī)關(guān)建立良好關(guān)系以及合理籌劃增值稅與所得稅等方法，提高稅務(wù)管理水平，從而促進(jìn)自身更好發(fā)展。