電商企業(yè)營運資金管理存在的風險及其防范

范雪芳

摘?要：電子商務的迅猛發(fā)展，節(jié)約時間、節(jié)約成本、24小時服務、足不出戶的線上購買成已經成為人們的消費習慣，網購成了人們生活中不可或缺的重要組成部分。隨著人們消費習慣的改變，很多企業(yè)為應對市場變化都開拓了網上營銷。但企業(yè)在各大平臺的大量訂單如何與收款一一核對;平臺服務項目開通后直接從電子賬戶扣費，不再是傳統(tǒng)的一級制單二級三級審核后支付的模式;貨款等消費者確認收貨后平臺才會把款項轉到企業(yè)電子賬戶，所有這些都與傳統(tǒng)的營運資金管理有著本質的區(qū)別。本文主要基于B2C電子商務模式下企業(yè)資金營運的特點及存在的風險，提出了應對和防范措施，以保障和提高企業(yè)資金的安全有效運行。

關鍵詞：電商;營運資金;風險防范

一、引言

電子商務是一場史無前例的革命，近些年電子商務迅猛發(fā)展，將人類真正帶入信息社會，給人們的生產生活帶來巨大的變化，同時也嚴重地沖擊著傳統(tǒng)的銷售模式。如往日熙熙攘攘的商場超市，現在很多已門可羅雀，有的倒閉，有的收縮業(yè)務。為應對市場的快速變化，很多企業(yè)都紛紛在各大平臺開拓了線上營銷，有自己品牌的官方旗艦店，有各種綜合店，有各種專賣店……。各大電商平臺，如京東商城、天貓、當當、拼多多、唯品會、蘇寧易購、考拉、小紅書……各種平臺應運而生。然而，電商平臺銷售給企業(yè)帶來便捷的同時也給企業(yè)帶來各種新的問題和挑戰(zhàn)，如線上收取貨幣資金筆數多難以核對、平臺費用無需審核即在線直接扣款，快遞運輸中物貨丟失破損等問題，這些對企業(yè)的經營尤其是資金管理提出新的挑戰(zhàn)。

二、電子商務與營運資金管理理論

1.電子商務

廣義的電子商務（Electronic?Business，E-?Business）是指人們利用互聯(lián)網及信息技術使整個商務活動實現電子化的所有活動。狹義的電子商務（Electronic?Commerce，E-?Commerce）指人們在互聯(lián)網上開展的交易或與交易有關的活動。按照交易對象，電子商務可以分為企業(yè)對企業(yè)的電子商務（B2B），企業(yè)對消費者的電子商務（B2C），企業(yè)對政府的電子商務（B2G），消費者對消費者的電子商務（C2C），企業(yè)、代理商、消費者三者間的電子商務（ABC）等等，最典型的電子商務模式是B2C模式。

2.營運資金管理

營運資金（又稱營運資本），是指一個企業(yè)維持日常經營所需的資金，等于企業(yè)的流動資產減流動負債，包括采購渠道營運資金、生產渠道營運資金、營銷渠道營運資金三部分。

營運資金管理是企業(yè)財務管理的重要內容，良好的營運資金管理是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎，其管理的成效不僅僅直接影響企業(yè)的流動性和收益性，還可能會影響企業(yè)的生死存亡。良好的營運資金效率，才能保證企業(yè)健康順利發(fā)展。

三、電商企業(yè)營運資金存在的風險點

1.網上收款環(huán)節(jié)核對難度大

一家企業(yè)可能經營多品牌或多品類商品，所以企業(yè)很可能同時在一個平臺有多家店鋪，或在多個平臺都有店鋪，故網店的數量可能有好幾家、十幾家、甚至幾十家，與之配套的每家網店收款都會綁定一個專用的電子賬戶，因此會有多個電子收款賬戶，而收款與又與訂單一一對應，訂單數量多直接導致收款賬戶筆數多，很多企業(yè)無法配備足夠的專業(yè)財務人員逐一核對收款。

此外，消費者購買時先付款到平臺，直到確認收貨后，款項才會進入到企業(yè)在平臺的電子賬戶，這樣的時間差也導致對賬難度加大。

2.費用直接從電子賬戶支付，無人工審核

（1）直接從收款電子賬戶支付的費用

以“天貓”平臺為例，企業(yè)為了提升信譽，提升消費者的購物體驗，以便消費者能果斷購物，進而拓展網上銷售業(yè)務，可能會開通如：花唄分期、淘寶客、價格保障險、運費險等各種各樣、名目繁多的平臺服務項目，這些項目往往只要在平臺上點擊相應按鈕就可以輕松開通，一旦選擇開通，費用發(fā)生時款項便會直接從電子賬戶扣款，選擇開通哪些服務項目？這些與訂單直接相關，單筆金額小、筆數多（一個訂單可能會產生多筆）的平臺服務項目，其費用如何對賬？以YR公司2019年X月的天貓平臺數據為例：

從上表可以看出一個訂單可能會產生多筆的平臺服務費，企業(yè)僅在一個平臺就有如此多筆的費用，那多個平臺，費用支出筆數便是成倍增加，如此多筆的費用如何對賬？

（2）需預先充值，在費用發(fā)生時直接從電子賬戶扣款的項目

為了提高產品的曝光率，提升店鋪人氣和流量，最終促進銷售，企業(yè)往往會開通與銷售訂單沒有直接關系的平臺推廣活動，如淘寶、天貓的“直通車”、“買家秀”，京東的“京準通”、“京選展位”、“京東快車”等等。這些推廣活動有的根據點擊次數付費，有的根據展示次數付費、有的按實際成交金額的一定比率付費，這些充值后直接從企業(yè)在平臺綁定的電子賬戶中支付的費用，如何監(jiān)管？如何檢驗核對所扣費用的準確性？

3.存入平臺的各種保證金如何進行后續(xù)監(jiān)管

為保證消費者的權益，平臺通常會要求企業(yè)存入一定數額的消費者保證金（入駐保證金），同時繳納了保證金后，店鋪才能申請更多的平臺服務。此外，企業(yè)往往會參加各平臺定期或不定期的促銷活動，如“6.18”、“雙十一”、“聚劃算”等等。所有活動通常都要繳納一定數額的保證金，保證金的日常監(jiān)管，活動結束后保證金的退款跟進，也都是電商企業(yè)營運資金管理的重要內容。

4.刷單業(yè)務的風險

很多企業(yè)為了在網站提升信譽，提高店鋪的搜索排名，吸引流量，采用欺騙消費者的刷單方式。同時為了規(guī)避平臺對刷單的審查，還有采取線上刷單線下退款方式的。刷單行為給企業(yè)帶來巨大的經營、財務和稅收風險。

四、應對和防范營運資金風險的措施

1.加強對營運資金的會計系統(tǒng)控制，嚴格規(guī)范平臺資金的收支管控

利用信息技術手段，根據平臺的銷售訂單信息與企業(yè)的銷售記錄同時結合存貨和物流信息匹配，按不同的電子賬戶（即不同網上店鋪）分別核對，檢查是否有少收款、漏收款等異常訂單，核對結果應形成報告，根據企業(yè)實際情況定期匯報，同時應加強會計記錄與平臺數據的核對，以確保會計賬面數據與平臺電子賬戶數據一致，嚴防款項少收。

在平臺的銷售收款應及時提現，可以根據企業(yè)的實際業(yè)務情況確定提現頻率，確?？铐椉皶r轉入企業(yè)的銀行賬戶，全面提升資金營運效率。根據不相容職務分離原則，對平臺資金提現業(yè)務嚴禁一人全權負責，負責在平臺提現的財務人員應與會計記錄核算人員分離，以相互牽制，確保資金安全。

2.充分發(fā)揮全面預算管理在資金綜合平衡中的作用，嚴格按審批權限加強對平臺上各項費用支出的管控

做好全面預算，控制總體費用，謹慎選擇電商平臺。根據企業(yè)的目標定位、產品特性、消費人群、充分評估對比各平臺的特點，以及平臺的完整性和可發(fā)展性，確定應入駐的平臺。如“天貓”和“淘寶”，同等條件下“天貓”的入駐保證金高于“淘寶”;“天貓”有一定比例的傭金，一定的店鋪年費及其他固定費用，但天貓的商家都是企業(yè)注冊，入駐的多為品牌旗艦店?！疤詫殹辟M用少，無固定費用，但淘寶的商家有企業(yè)也有個人注冊。

“直通車”、“買家秀”、“京準通”、“京選展位”等預先充值，充值后平臺直接扣費的項目，應嚴格根據預算管理和授權分級審批制度的規(guī)定，履行嚴格的授權審批程序，并充分評估各項活動能為企業(yè)帶來的效益后方可核準資金支出。充值后，對平臺的各項扣費要及時做好會計記錄，并及時在平臺申請相關費用的發(fā)票，以作為企業(yè)在所得稅稅前列支的合法憑證。

對淘寶客、花唄分期、信用卡服務、運費險等直接從收款電子賬戶中扣費的項目，應嚴格預算執(zhí)行和控制，嚴格把控開通權限，對開通的項目應事先申請并評估其預計產生的效益，申請獲得審核批準后，方可開通。針對“淘寶客”等目前平臺無法提供發(fā)票的服務項目，應充分評價可能增加的收益和稅收成本，嚴格考量開通的必要性。

對用于充值扣費的平臺電子賬戶應與用于收款的平臺電子賬戶相分離，便于日常管理和核對數據，保障資金安全。

3.嚴格杜絕刷單業(yè)務。企業(yè)應加強文化建設，倡導積極向上的價值觀和誠實守信的經營理念，發(fā)揮董事、監(jiān)事、經理和其他高級管理人員在企業(yè)文化建設中的主導和垂范作用，引導和規(guī)范員工行為，避免為了個人私利或企業(yè)短期利益不擇手段，甚至違背道德規(guī)范和違反法律法規(guī)的經營行為。應建立內部合規(guī)管理制度，加強企業(yè)內控管理，完善企業(yè)績效考評機制，合法合規(guī)誠信經營，以促進企業(yè)長遠健康發(fā)展。

4.全面提高企業(yè)財務人員的專業(yè)水平和業(yè)財融合意識，深入了解學習企業(yè)經營中各環(huán)節(jié)的基礎知識，例如明確各店鋪都開通了哪些服務項目，各項電商平臺服務是如何收費的，如何查看電商平臺的后臺數據等等，以便能根據業(yè)務情況更好地引導和規(guī)范相關部門做好預算和業(yè)務控制。更高素質更專業(yè)的財務團隊，才能更好地促進企業(yè)健康發(fā)展。

5.加強信息系統(tǒng)建設和維護

在全球信息技術高速發(fā)展的當代，企業(yè)應當高度重視信息系統(tǒng)建設，應結合業(yè)務范圍、經營現狀、發(fā)展目標、最新信息技術發(fā)展水平等因素，制定信息系統(tǒng)建設整體規(guī)劃。根據企業(yè)實際情況，梳理優(yōu)化流程，有序組織信息系統(tǒng)開發(fā)。設立專人或獨立部門負責信息系統(tǒng)開發(fā)后的日常運行維護，切實全面提升企業(yè)信息化管理水平，為企業(yè)發(fā)展提供必要的支持和保障。

五、結語

總之，區(qū)別于傳統(tǒng)經營的電商業(yè)務模式，決定企業(yè)營運資金管理的特殊性。資金活動及其內部管控情況，對企業(yè)的生產經營影響巨大，資金營運不暢，可能導致企業(yè)陷入財務困境，資金活動內部控制的失誤，往往給企業(yè)帶來致命的打擊，所以企業(yè)應當加強和改進包括采購和生產在內的資金營運全過程的管理，全面做好營運資金預算、嚴格審核各項采購及費用支出、建立數據資料充分運用信息技術，實時監(jiān)控預測資金變化，提前做好各項應對措施。綜合平衡采購、生產、營銷等各環(huán)節(jié)資金需求，全面提升資金營運效率，促進企業(yè)長遠健康發(fā)展。

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