淺析企業(yè)資金管理風險控制

摘?要：在企業(yè)管理過程中，資金是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，企業(yè)對資金的管控應(yīng)該貫穿整個生產(chǎn)經(jīng)營。企業(yè)只有通過對資金進行有效管理，才可以確保企業(yè)更加順利地開展市場競爭，擴大經(jīng)營范圍，進而保證企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。目前，部分企業(yè)存在資金活動管控意識不足，財務(wù)管理制度不完善，資金配置結(jié)構(gòu)不合理等問題，導(dǎo)致企業(yè)資金管理風險大幅度提升，嚴重阻礙企業(yè)發(fā)展?；诖耍疚慕Y(jié)合市場實際情況，就資金管理風險控制必要性進行分析，提出加強企業(yè)資金風險管理與控制的有效策略建議。

關(guān)鍵詞：資金管理;風險控制;必要性

資金管理是企業(yè)形成核心競爭力的關(guān)鍵。當前市場經(jīng)濟競爭激烈，對于現(xiàn)代企業(yè)而言，加強資金管理風險控制，提高企業(yè)資金管理效率，是許多企業(yè)必須重視的問題。本文通過分析當前企業(yè)資金管理存在的問題，從完善財務(wù)管理制度、建立風險預(yù)警機制以及強化財務(wù)審計等方面提出加強資金內(nèi)部控制的措施。

一、強化資金管理及控制的必要性

企業(yè)資金活動包括資金流入與流出企業(yè)，以及資金在企業(yè)內(nèi)部流轉(zhuǎn)的總稱。資金活動是企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營等一系列經(jīng)濟活動的基石，是企業(yè)健康有序發(fā)展的有力保障。資金管理是企業(yè)對資金來源和資金使用進行計劃、控制、監(jiān)督、考核等項工作的總稱，資金管理應(yīng)貫穿企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營活動的始末。面對當前激烈的市場競爭壓力，合理有效地開展資金管理及控制就變得至關(guān)重要。

第一，加強資金管理與控制，制定科學(xué)可行的投融資戰(zhàn)略目標和規(guī)劃，建立和完善資金管理制度，加強資金活動的集中歸口管理，及時掌握企業(yè)資金的使用狀況，確保資金管理的流動性。第二，加強資金管理與控制，明確籌資、投資、營運等各環(huán)節(jié)的管理職責權(quán)限和崗位分離要求，可以有效預(yù)防各種違紀行為的出現(xiàn)，降低資金挪用風險，防止舞弊現(xiàn)象發(fā)生。第三，加強資金管理與控制，定時或不定時檢查和評價資金活動情況，合理配置資金結(jié)構(gòu)，提升資金使用效益，確保資金安全高效運行。

二、企業(yè)資金管理的風險因素分析

1.企業(yè)管理理念守舊

隨著市場經(jīng)濟不斷深入，部分企業(yè)管理層缺乏全局觀念，資金效益意識淡薄，認為對資金的管理只需要財務(wù)管理就行，缺乏對資金活動的合理調(diào)度，沒有充分考慮企業(yè)總體收支現(xiàn)金流量情況。管理者對自身經(jīng)營中現(xiàn)金的持有量、周轉(zhuǎn)情況等沒有一個清晰的了解與把控，在制定經(jīng)營決策、企業(yè)戰(zhàn)略將缺乏有效的資金管理參考依據(jù)，在進行各項投融資決策時將存在極大的盲目性。企業(yè)在資金預(yù)算編制和執(zhí)行過程中，欠缺對資金效益的全面評估，缺乏統(tǒng)籌規(guī)劃，影響企業(yè)的后續(xù)經(jīng)營管理，甚至在資金使用上存在浪費的現(xiàn)象，出現(xiàn)資金流失或無效益風險。

2.資金配置結(jié)構(gòu)不合理

目前，我國企業(yè)普遍存在資金結(jié)構(gòu)配置不合理，特別是在企業(yè)投融資決策過程中，沒有進行必要的調(diào)查、分析、論證，導(dǎo)致企業(yè)投融資決策不當，造成資金管理水平無法有效提升。企業(yè)在對資金進行分配過程中，并沒有對企業(yè)的實際發(fā)展情況進行有效結(jié)合，這樣就使得一部分項目的資金冗余，而另外一些項目的資金處于短缺狀況。

在籌資活動中，企業(yè)管理層或財務(wù)人員對企業(yè)經(jīng)營效益沒有非常準確的評估，使得融資決策不當、融資成本變大，可能引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無效融資，導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過高或債務(wù)危機。在投資活動中，企業(yè)管理層沒有進行必要的調(diào)查分析，對存在的風險并沒有進行精確評估，存在項目投資論證不充分，可能引發(fā)企業(yè)盲目擴張、喪失發(fā)展機遇或誘發(fā)企業(yè)投資失敗。一旦企業(yè)沒有根據(jù)實際情況盲目投資，投資所造成的風險也會隨之增加，導(dǎo)致資金鏈斷裂或資金使用效益低下。在營運活動中，企業(yè)管理者對企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動的資金營運計劃和實際營運情況沒有清晰的了解與掌握，將導(dǎo)致企業(yè)資金配置不合理、營運不暢，最終造成企業(yè)陷入財務(wù)困境或資金冗余。

3.會計信息化審計體系不健全

隨著我國科學(xué)技術(shù)水平不斷提升，財務(wù)信息化手段也在不斷進步，現(xiàn)代企業(yè)只有通過對現(xiàn)代的信息化技術(shù)進行應(yīng)用從而更好地對企業(yè)進行管理，同時不斷實施會計信息化審計，才能有效降低企業(yè)資金風險。會計信息化審計是利用計算機、網(wǎng)絡(luò)和通訊等現(xiàn)代信息技術(shù)，對傳統(tǒng)審計模式進行重構(gòu)，并在重構(gòu)的現(xiàn)代審計模式上，通過評價、控制會計信息化信息系統(tǒng)，深化開發(fā)和廣泛利用審計對象，建立技術(shù)與審計高度融合的、開放的現(xiàn)代審計監(jiān)督服務(wù)體系，并力求提高審計在優(yōu)化資源配置中的有用性，促進經(jīng)濟發(fā)展和社會進步。

會計信息化審計與傳統(tǒng)的會計審計存在一定的差異，對于會計信息化審計而言，其計算的數(shù)據(jù)變得更加準確，誤差非常小，而現(xiàn)代企業(yè)會計信息化審計體系不健全的原因在于以下幾個方面：一是規(guī)范會計信息化審計工作的財務(wù)法規(guī)與企業(yè)管理制度不夠完善，對于系統(tǒng)操作層面缺乏有效指導(dǎo)，增加會計審計的風險，導(dǎo)致財務(wù)信息系統(tǒng)規(guī)劃不合理，無法實施有效的在線稽核與審計，引發(fā)企業(yè)資金管理效率低下，不利于信息化會計審計工作的發(fā)展。二是由于財務(wù)軟件通用性較差，在制定審計計劃、執(zhí)行審計程序、分析審計結(jié)果等方面存在系統(tǒng)差異，可能造成信息系統(tǒng)重復(fù)建設(shè)、財務(wù)數(shù)據(jù)系統(tǒng)傳輸偏差或財務(wù)信息泄漏等問題，無法發(fā)揮財務(wù)數(shù)據(jù)整理、分析及管控作用。三是在信息化條件下，審計人員除了需要憑借自己的經(jīng)驗、專業(yè)知識，結(jié)合運用各種傳統(tǒng)審核檢查方法以外，最重要的是要借助計算機輔助技術(shù)來達到審計目的。這就要求審計人員要掌握現(xiàn)代信息處理的方法和技能，對會計信息化系統(tǒng)和審計軟件有一定的了解，而且還要對可能發(fā)生的舞弊情況有全面的認識和掌握。目前企業(yè)審計人員距離上述要求還存在一定差距，存在對信息化管理操作不規(guī)范或者現(xiàn)代化技能掌握不細致，致使資金管理的問題層出不窮。

4.缺乏有效的資金管理風險預(yù)警機制

資金管理風險預(yù)警機制，是企業(yè)資金管理體系中的一個重要環(huán)節(jié)，是對資金營運的監(jiān)督和評價?，F(xiàn)階段，有些企業(yè)缺少專業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管機制，在資金的內(nèi)部控制方面尚未實現(xiàn)統(tǒng)一的管理和控制，資金管理工作缺少有效的約束力，甚至存在私自設(shè)置賬目避免對資金活動進行監(jiān)控，增加資金管理風險，進而給項目的開展和運作帶來嚴重影響。有些企業(yè)對資金管理的過程控制不夠，對資金的管理僅是應(yīng)用于編制預(yù)算計劃、設(shè)置成本目標、實現(xiàn)全年利潤等比較關(guān)鍵的幾個環(huán)節(jié)，沒有對整個資金管理活動的全過程控制，致使資金在實際使用的過程中出現(xiàn)的問題難以及時制止。有些企業(yè)對資金管理缺乏有效的風險預(yù)警機制和內(nèi)部監(jiān)管機制，對資金實際使用方向、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度等方面沒有進行有效控制，缺乏事中控制以及相應(yīng)的關(guān)鍵點控制，造成資金活動管控不嚴，可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。

三、加強企業(yè)資金風險管理與控制的有效策略建議

1.樹立科學(xué)管理理念

對于企業(yè)而言，實現(xiàn)自身資本保值增值是企業(yè)經(jīng)營管理的重中之重，強化企業(yè)資金風險管控是實現(xiàn)資本保值增值的基礎(chǔ)。企業(yè)管理者、經(jīng)營者和決策者必須樹立科學(xué)正確的風險管理觀念，明確企業(yè)各層級機構(gòu)設(shè)置、職責權(quán)限、議事規(guī)則和工作程序，避免決策不當、職責不清，確保資金管理決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離、相互協(xié)調(diào)、相互制衡。企業(yè)風險管理強調(diào)的是風險組合觀，目的是從容應(yīng)對企業(yè)所面臨的所有風險，通過實施全面管理，幫助企業(yè)順利實現(xiàn)發(fā)展目標。企業(yè)管理者不僅需要了解個別風險、固有風險，還需要將企業(yè)所面臨的所有風險和企業(yè)戰(zhàn)略、項目運營綜合考慮，不斷提升識別潛在事件、準確評估以及應(yīng)對風險的能力，降低資金管理風險帶來的成本和損失。

2.規(guī)范資金配置結(jié)構(gòu)

企業(yè)應(yīng)當科學(xué)確定投融資戰(zhàn)略目標和規(guī)劃，建立和完善資金授權(quán)、批準、審驗等相關(guān)管理制度，采取合法有效的措施，加強資金活動的集中歸口管理，明確籌資、投資、營運等各環(huán)節(jié)的職責權(quán)限和崗位分離要求。針對企業(yè)籌資活動，企業(yè)應(yīng)組織專家對籌資方案進行科學(xué)論證，對融資成本和潛在風險進行充分研究分析，重點關(guān)注籌資用途的可行性和相應(yīng)的償債能力，嚴格按照職責權(quán)限履行相應(yīng)審批程序，嚴格按照規(guī)定權(quán)限和程序籌集資金，嚴格按照規(guī)定用途使用資金，加強債務(wù)償還和股利支付環(huán)節(jié)的管理。針對企業(yè)投資活動，企業(yè)應(yīng)當根據(jù)投資目標和規(guī)劃，合理安排資金投放結(jié)構(gòu);科學(xué)確定投資項目，突出企業(yè)主營業(yè)務(wù)，謹慎從事股票投資或衍生金融產(chǎn)品等高風險投資;認真編制投資方案，明確投資規(guī)模、方式、資金來源等內(nèi)容，按規(guī)定權(quán)限和程序進行審批;在投資履行過程中，應(yīng)當對投資項目進行跟蹤管理，發(fā)現(xiàn)異常及時報告并妥善處理，加強投資收回和處置環(huán)節(jié)的控制。針對企業(yè)資金營運環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)當加強過程管理和會計系統(tǒng)控制，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)部各機構(gòu)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的資金需求，按照預(yù)算管理要求組織協(xié)調(diào)資金調(diào)度，實現(xiàn)資金的合理占用和營運良性循環(huán)，全面提升資金營運效率。

3.完善會計信息化審計原則

隨著會計信息化審計變得越來越普及，在進行會計信息化審計過程中存在的一些風險也越來越引起人們的重視。為了規(guī)范會計信息化審計業(yè)務(wù)，保證審計質(zhì)量，企業(yè)需要不斷完善會計信息化審計原則和工作流程，構(gòu)建完善的審計信息化規(guī)范體系，實現(xiàn)應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等往來資金的在線監(jiān)控。配套信息化軟件強化網(wǎng)絡(luò)安全管理措施，防范來自網(wǎng)絡(luò)的攻擊和非法侵入，建立系統(tǒng)數(shù)據(jù)定期備份制度，確保財務(wù)信息的保密性、準確性和完整性。加強企業(yè)財務(wù)人員和審計人員職業(yè)道德修養(yǎng)、專業(yè)勝任能力、廉潔從業(yè)意識的再提升，切實加強員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育，實現(xiàn)員工素質(zhì)與會計信息化審計體系相適應(yīng)，保證會計信息化審計工作可以順利進行。

4.建立有效的資金風險預(yù)警機制

建立有效的資金風險預(yù)警機制，就是對企業(yè)投融資情況、資金使用效率和資金鏈管理情況進行全面分析，監(jiān)控資金結(jié)構(gòu)的合理性、分配的科學(xué)性、使用的有效性。通過設(shè)定資金監(jiān)管指標體系，按照“科學(xué)性與操作性、全面性與簡明性、通用性與專用性、定性與定量”相結(jié)合的要求搭建風險預(yù)警數(shù)據(jù)庫，分析整理資金流轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)，特別是對歷史高發(fā)資金管理漏洞和企業(yè)突發(fā)資金風險進行數(shù)據(jù)復(fù)查與評價，為具體風險的有效分析和措施研究提供科學(xué)參考依據(jù)，改善資金風險控制措施，切實避免相關(guān)風險的發(fā)生。

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作者簡介：李曉婷（1985.01-?），女，漢族，河北張家口人，中級經(jīng)濟師，碩士研究生，研究方向：經(jīng)濟管理