基于用友ERP-U8-V10.1供應鏈管理系統(tǒng)采購暫估業(yè)務的處理

支寧可 趙男男

【摘要】? ? ERP供應鏈管理系統(tǒng)是進、銷、存、財務、決策分析為一體的綜合性的管理系統(tǒng)。ERP供應鏈管理系統(tǒng)包括采購管理、銷售管理、庫存管理、存貨核算四個管理模塊。采購管理是供應鏈管理系統(tǒng)的初始環(huán)節(jié)，其主要功能是幫助企業(yè)實現(xiàn)采購計劃，對企業(yè)全過程的采購業(yè)務進行管理。暫估業(yè)務是企業(yè)日常采購活動中的一項重要的采購業(yè)務。文章針對具體的采購暫估業(yè)務的三種不同的賬務處理方式，假設出所有可能出現(xiàn)的情況進行詳細的業(yè)務處理概述，在此基礎上，基于用友ERP-U8-V10.1的供應鏈系統(tǒng)采購暫估業(yè)務環(huán)境下，對其各種情況的操作流程也分別進行具體分析。

【關鍵詞】? ? ERP;供應鏈管理系統(tǒng);暫估業(yè)務;操作流程

【中圖分類號】? ?F232? ?【文獻標識碼】? ?A? ?【文章編號】? ?1002-5812（2019）02-0106-02

一、暫估業(yè)務的概念

根據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定，暫估業(yè)務是指企業(yè)購買的商品已經(jīng)驗收入庫，但在月末并未收到該業(yè)務相關發(fā)票的業(yè)務。月末企業(yè)在入賬時，為了正確核算該業(yè)務相關商品的成本，需要先對該業(yè)務商品的成本進行暫估入賬、以后月份進行回沖處理、待收到發(fā)票時再按照發(fā)票的金額進行相應回沖處理的業(yè)務。暫估業(yè)務的成本可以按照合同價、協(xié)議價、當月同類商品的購進成本等方式進行合理估計。

（一）暫估業(yè)務的業(yè)務處理

暫估業(yè)務的處理方式具體可以分為：月初回沖、單到回沖、單到補差三種處理方式。月初回沖是指暫估業(yè)務月末先將商品暫估入賬，下月初回沖形成紅字回充單，重回上月暫估的業(yè)務，下月再按發(fā)票金額記賬并按實際成本生成暫估的藍字回沖單。單到回沖是指暫估業(yè)務月末先將商品暫估入賬，下月或以后月份收到發(fā)票時先將原來的暫估入庫單全部回沖，再按發(fā)票金額入賬并按實際成本生成暫估的藍字回沖單。單到補差是指當月末先將商品的成本暫估入賬，下月或以后月份結算時將暫估成本與實際成本之間的差異形成入庫調(diào)整單，將原來的暫估成本調(diào)整為實際成本。

（二）實例分析

例：2018年1月10日，M公司向N公司采購了一批商品，該批商品驗收合格并于當月辦理入庫手續(xù)，M公司該批商品的暫估成本為A。情況一：次月收到發(fā)票。假設2月15日收到發(fā)票，發(fā)票載明該批商品的總價格為B，成本為C，增值稅稅率16%。收到發(fā)票后，財務部門以銀行存款支付全部款項。情況二：次月以后的某月收到發(fā)票。假設3月15日收到發(fā)票，發(fā)票載明該批商品的總價格為B，成本為C，增值稅稅率16%。收到發(fā)票后，財務部門以銀行存款支付全部款項。

1.月初回沖方式下的會計業(yè)務處理。

情況一：2月15日收到發(fā)票的業(yè)務處理。

（1）2018年1月31日以暫估成本A記賬。

借：庫存商品 A （藍字）

貸：應付賬款——暫估應付款? A （藍字）

（2）2018年2月1日回沖暫估成本A。

借：庫存商品? ? ? ? ? ? ? ? ? A（紅字）

貸：應付賬款——暫估應付款 A（紅字）

（3）2018年2月15日收到發(fā)票（以發(fā)票金額入賬）

借：庫存商品 B（藍字）

? 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

B×0.16（藍字）

貸：銀行存款 B×（1+0.16） （藍字）

（4）并按該商品的實際成本結轉。

借：主營業(yè)務成本 C

貸：庫存商品? ? ? C

情況二：3月15日收到發(fā)票的業(yè)務處理。

（1）2018年1月31日以暫估成本A記賬。會計處理同月初回沖方式下的情況一 （1）。

（2）2018年2月1日回沖暫估成本A。會計處理同月初回沖方式下的情況一 （2）。

（3）2018年3月15日收到發(fā)票（以發(fā)票金額入賬）。會計處理同月初回沖方式下的情況一 （3）。

（4）并按該商品的實際成本結轉。會計處理同月初回沖方式下的情況一 （4）。

2.單到回沖方式下的會計業(yè)務處理。

情況一：2月15日收到發(fā)票的業(yè)務處理。

（1）2018年1月31日以暫估成本A記賬。會計處理同月初回沖方式下的情況一（1）。

（2）2018年2月15日回沖暫估成本A。

借：庫存商品 A（紅字）

貸：應付賬款——暫估應付款 A（紅字）

（3）2018年2月15日收到發(fā)票時（以發(fā)票金額入賬）。會計處理同月初回沖方式下的情況一 （3）。

（4）并按該商品的實際成本結轉。同月初回沖方式下的情況一 （4）。

情況二：3月15日收到發(fā)票的業(yè)務處理。

（1）2018年1月31日以暫估成本A記賬。會計處理同月初回沖方式下的情況一 （1）。

（2）2018年2月該筆業(yè)務不做賬務處理。

（3）2018年3月15日收到發(fā)票時，首先要回沖暫估金額。

借：庫存商品 A（紅字）

貸：應付賬款——暫估應付款 A（紅字）

（4） 然后以發(fā)票金額入賬。

借：庫存商品 B（藍字）

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

B×0.16（藍字）

貸：銀行存款 B×（1+0.16） （藍字）

（5）最后按該商品的實際成本結轉。會計處理同月初回沖方式下的情況一 （4）。

3.單到補差方式下的會計業(yè)務處理。

情況一：2月15日收到發(fā)票的業(yè)務處理。

（1）2018年1月31日以暫估成本A記賬。會計處理同月初回沖方式下的情況一 （1）。

（2）2018年2月15日收到發(fā)票時。

借：應付賬款

貸：銀行存款

若A-B>0（需沖銷差價）：

借：庫存商品? ? ? ? ? ? A-B（紅字）

貸：應付賬款——暫估應付款 A-B（紅字）

若A-B<0 （需補記差價）：

借：庫存商品? ? ? ? ? ? A-B（藍字）

貸：應付賬款——暫估應付款 A-B（藍字）

（3）并按該商品的實際成本結轉。會計處理同月初回沖方式下的情況一 （4）。

情況二：3月15日收到發(fā)票的業(yè)務處理。

（1）2018年1月31日以暫估成本A記賬。會計處理同月初回沖方式下的情況一 （1）。

（2）2018年2月該筆業(yè)務不做賬務處理。

（3）2018年3月15日收到發(fā)票時。會計處理同單到補差方式下情況一 （1）。

（4）并按該商品的實際成本結轉。會計處理同月初回沖方式下的情況一 （4）。

4.ERP供應鏈管理系統(tǒng)下暫估業(yè)務的具體操作（根據(jù)上述實際案例）。

（1）月初回沖方式下的操作流程。

情況一：2月15日收到發(fā)票時的操作流程。

2018年1月31日的操作流程：采購管理系統(tǒng)—錄入采購訂單并審核。采購管理系統(tǒng)—錄入采購到貨單并審核。庫存管理系統(tǒng)—錄入入庫單并審核（入庫單的單價按照暫估單價錄入）。存貨核算系統(tǒng)—業(yè)務核算—暫估成本錄入。存貨核算系統(tǒng)—業(yè)務核算—結算成本處理—執(zhí)行暫估命令。存貨核算系統(tǒng)—業(yè)務核算—正常單據(jù)記賬。存貨核算系統(tǒng)—業(yè)務核算—選擇暫估入庫單制單—生成藍字轉賬憑證（暫估成本）。

2018年2月1日進行的操作流程：存貨核算系統(tǒng)—業(yè)務核算—結算成本處理—執(zhí)行暫估命令。存貨核算系統(tǒng)—財務核算—生成憑證—選擇紅字回沖單—生成紅字轉賬憑證。

2018年2月15日收到發(fā)票時的操作流程：采購管理系統(tǒng)—錄入采購專用發(fā)票—執(zhí)行現(xiàn)付命令—執(zhí)行結算命令。存貨核算系統(tǒng)—財務核算—生成憑證—選擇藍字回沖單報銷憑證—生成藍字轉賬憑證。應付款管理系統(tǒng)—應付單據(jù)處理—應付單據(jù)審核（包含現(xiàn)結發(fā)票）—執(zhí)行審核命令。應付款管理系統(tǒng)—制單處理（現(xiàn)結制單）—生成付款憑證。

情況二：3月15日收到發(fā)票時的操作流程

月初回沖方式下，若3月15日收到發(fā)票，其操作流程有：1月31日操作流程同上;2月1日的操作流程同上;3月15日的操作流程與情況一中2月15日收到發(fā)票的操作流程相同。

（2） 單到回沖方式下的業(yè)務處理。

情況一：2月15日收到發(fā)票時的操作流程。

2018年1月31日的操作流程：采購管理系統(tǒng)—錄入采購訂單并審核。采購管理系統(tǒng)—錄入采購到貨單并審核。庫存管理系統(tǒng)—錄入入庫單并審核（入庫單的單價按照暫估單價錄入）。存貨核算系統(tǒng)—業(yè)務核算—暫估成本錄入。存貨核算系統(tǒng)—業(yè)務核算—結算成本處理—執(zhí)行暫估命令。存貨核算系統(tǒng)—業(yè)務核算—正常單據(jù)記賬。存貨核算系統(tǒng)—業(yè)務核算—選擇暫估入庫單制單—生成藍字轉賬憑證（暫估成本）。

2018年2月15日收到發(fā)票時的操作流程：采購管理系統(tǒng)—錄入采購專用發(fā)票—執(zhí)行現(xiàn)付命令—執(zhí)行結算命令。存貨核算系統(tǒng)—業(yè)務核算—結算成本處理—執(zhí)行暫估命令。存貨核算系統(tǒng)—財務核算—生成憑證—選擇紅字回沖單—生成紅字轉賬憑證。存貨核算系統(tǒng)—財務核算—生成憑證—選擇藍字回沖單報銷憑證—生成藍字轉賬憑證。應付款管理系統(tǒng)—應付單據(jù)處理—應付單據(jù)審核（包含現(xiàn)結發(fā)票）—執(zhí)行審核命令。 應付款管理系統(tǒng)—制單處理（現(xiàn)結制單）—生成付款憑證。

情況二：3月15日收到發(fā)票時的操作流程。

單到回沖方式下，若3月15日收到發(fā)票，其操作流程有：1月31日操作流程同上;2月該筆業(yè)務不需要做任何賬務處理;待3月15日收到發(fā)票時，先回沖該筆業(yè)務的暫估金額，其操作流程與情況一中2月1日的操作流程一致，記賬業(yè)務的操作流程與情況一中2月15日的操作流程相同。

（3） 單到補差方式下的操作流程。

情況一：2月15日收到發(fā)票時的操作流程。

2018年1月31日的操作流程：采購管理系統(tǒng)—錄入采購訂單并審核。采購管理系統(tǒng)—錄入采購到貨單并審核。庫存管理系統(tǒng)—錄入入庫單并審核（入庫單的單價按照暫估單價錄入）。存貨核算系統(tǒng)—業(yè)務核算—暫估成本錄入。存貨核算系統(tǒng)—業(yè)務核算—結算成本處理—執(zhí)行暫估命令。存貨核算系統(tǒng)—業(yè)務核算—正常單據(jù)記賬。存貨核算系統(tǒng)—業(yè)務核算—選擇暫估入庫單制單—生成藍字轉賬憑證（暫估成本）。

2018年2月15日收到發(fā)票時的操作流程：采購管理系統(tǒng)—錄入采購專用發(fā)票—執(zhí)行現(xiàn)付命令—執(zhí)行結算命令。存貨核算系統(tǒng)—財務核算—生成憑證—選擇藍字回沖單報銷憑證—生成藍字轉賬憑證。存貨核算系統(tǒng)—業(yè)務核算—結算成本處理—執(zhí)行暫估命令。存貨核算系統(tǒng)—日常業(yè)務—入庫調(diào)整單。

情況二：3月15日收到發(fā)票時的操作流程。

單到補差方式下，若3月15日收到發(fā)票，其操作流程有：1月31日操作流程與情況一操作流程一致;2月該筆業(yè)務不需要做任何賬務處理;3月15日收到發(fā)票時，其操作流程與情況一中2月15日的操作流程一致。

三、總結

采購暫估業(yè)務是企業(yè)之間日常發(fā)生的重要業(yè)務之一，因此采購暫估業(yè)務的操作處理流程不僅僅是財務人員的必修課，同時也是會計電算化教學中的重點與難點。本文基于用友ERP-U8-V10.1財務軟件，引入采購暫估業(yè)務的具體業(yè)務，在供應鏈管理系統(tǒng)的采購模塊分別從業(yè)務處理與操作流程兩個方面對公司發(fā)生的采購暫估業(yè)務三種不同的處理方式進行全面的解析。J

【參考文獻】

[1] 萬新煥，桑峻.ERP供應鏈管理系統(tǒng)實驗教程（用友U8V10.1）[M].北京：電子工業(yè)出版社，2018.

[2] 趙穎.ERP供應鏈環(huán)境下暫估業(yè)務解析[J].合作經(jīng)濟與科技，2018，（7）：132-133.

[3] 徐龍，胡立多.用友ERP—U8V10.1環(huán)境下固定資產(chǎn)采購業(yè)務處理[J].商業(yè)會計，2016，（23）：90-92.