行政事業(yè)單位加強資產(chǎn)管理內(nèi)部控制水平

余鳶楠

摘要：行政事業(yè)單位要想更好的服務(wù)于社會公眾，就必須做好資產(chǎn)管理這項內(nèi)部管理工作。但是當(dāng)前很多行政事業(yè)單位之中存在著諸多資產(chǎn)管理方面的問題，導(dǎo)致其資產(chǎn)賬實嚴(yán)重不符，資產(chǎn)使用效率低下。因此，圍繞資產(chǎn)管理工作，進(jìn)一步加強內(nèi)部控制管理工作力度，促進(jìn)資產(chǎn)管理水平的大幅度提升，已成為當(dāng)下行政事業(yè)單位需要著重考慮的工作內(nèi)容。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;資產(chǎn)管理;內(nèi)部控制

一、行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理中內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）資產(chǎn)賬實不符，資產(chǎn)賬務(wù)管理與實物管理脫節(jié)

資產(chǎn)賬實不符主要表現(xiàn)為三種形式：一是有實無賬。由于未能及時進(jìn)行賬務(wù)處理，事業(yè)單位將一些已經(jīng)使用多年的固定資產(chǎn)仍然掛在“在建工程”、“待攤物資”和一些往來賬戶中，導(dǎo)致資產(chǎn)存量不清，賬務(wù)脫節(jié)[1];或者是一些抵頂行政事業(yè)單位收入的資產(chǎn)未能及時登記入賬，長期被借用或者滯留賬外;又如事業(yè)單位對部分無償調(diào)入、捐贈或者單位合并劃入的固定資產(chǎn)不入賬，導(dǎo)致有實物、無賬目的現(xiàn)象產(chǎn)生。二是有賬無物。對于部分調(diào)出、處置、報廢的資產(chǎn)未進(jìn)行核銷;單位分離時對于所劃出的資產(chǎn)不進(jìn)行調(diào)賬;單位人員離職時未辦理資產(chǎn)清退和交接;將單位資產(chǎn)出售給職工，但未履行相關(guān)賬務(wù)核銷手續(xù)。三是賬實不對應(yīng)。一些事業(yè)單位的賬面只反映了資產(chǎn)總值，沒有按規(guī)定詳細(xì)地記錄實務(wù)資產(chǎn)的種類、數(shù)目以及價值明細(xì)，長此以往，單位的資產(chǎn)管理賬與實際的資產(chǎn)情況差距越來越大，財務(wù)會計資料無法真實地反映單位資產(chǎn)的增減變化，資產(chǎn)的實物控制作用也就無法發(fā)揮，在一定程度上加大了事業(yè)單位的資產(chǎn)管理風(fēng)險，會對其持久穩(wěn)定的經(jīng)營產(chǎn)生不良影響。如某公路事業(yè)單位在購置固定資產(chǎn)時沒有根據(jù)單位現(xiàn)有資產(chǎn)數(shù)量和業(yè)務(wù)工作實際需要合理地制定并上報資產(chǎn)采購計劃，導(dǎo)致重復(fù)購置;資產(chǎn)管理責(zé)任未落實到個人，且普遍存在資產(chǎn)隨意外借、手續(xù)不齊全等問題;單位在一些固定資產(chǎn)年久失修，未能及時處理，導(dǎo)致家底不清，資產(chǎn)處理雜亂無章;在進(jìn)行資產(chǎn)評估時，沒有未嚴(yán)格按照《國有資產(chǎn)評估管理辦法》委托專門的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)，相關(guān)的手續(xù)不健全，資產(chǎn)的計量以及保值增值指標(biāo)難以有效落實，有的單位領(lǐng)導(dǎo)違反國家有關(guān)規(guī)定擅自處理、越權(quán)報廢部分資產(chǎn)，且資產(chǎn)變現(xiàn)收入不上交財政。有的單位在新建房屋竣工后，工程部門與辦公室等相關(guān)部門未與財務(wù)部門做好銜接工作，導(dǎo)致沒有及時核減舊房屋資產(chǎn)，增加新建資產(chǎn)，導(dǎo)致固定資產(chǎn)的土地、房屋等賬實嚴(yán)重不符。種種不良現(xiàn)象使得該單位的資產(chǎn)管理極為混亂，不利于單位的長遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）資產(chǎn)使用效率低下，監(jiān)管力度不足

許多單位多是由財務(wù)部門負(fù)責(zé)內(nèi)部資產(chǎn)管理工作，未建立實物資產(chǎn)管理賬臺，以賬代替實物資產(chǎn)管理，實物資產(chǎn)管理工作不足。而且財務(wù)部門除了負(fù)責(zé)日常資產(chǎn)管理工作外，還承擔(dān)著單位內(nèi)部的財務(wù)核算工作，工作任務(wù)繁重，過程中難以避免出現(xiàn)對資產(chǎn)實際情況掌握不夠準(zhǔn)確、資產(chǎn)調(diào)劑使用不及時等問題。同時一些單位在資產(chǎn)管理監(jiān)督力度不足[2]，領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)部門對資產(chǎn)管理工作不夠重視，不按年度編制資產(chǎn)購置計劃，不定期進(jìn)行資產(chǎn)盤點。另外，資產(chǎn)統(tǒng)籌管理不到位，使得單位的資產(chǎn)分配十分不合理，資產(chǎn)使用效率低下。如某公路企業(yè)隨著公路養(yǎng)護(hù)市化，大量的道班房、機(jī)化站、拌合站資產(chǎn)閑置，部分固定資產(chǎn)還未充分投入使用就面臨淘汰境地，造成了嚴(yán)重的資源浪費。

二、事業(yè)單位資產(chǎn)管理內(nèi)控不力的主要原因

首先，事業(yè)單位在資產(chǎn)管理方面“重購置、輕管理;重資金，輕資產(chǎn)”的思想較為嚴(yán)重，單位領(lǐng)導(dǎo)人員在設(shè)計資產(chǎn)管理崗位時沒有嚴(yán)格遵循不相容崗位分離原則，各管理崗位權(quán)責(zé)不清晰，資產(chǎn)管理人員配備不完整，各部門崗位之間未能形成有效的制衡機(jī)制，制約了資產(chǎn)管理能力水平的提升;一些單位的固定資產(chǎn)從購置、領(lǐng)用到調(diào)撥、處置、報廢等各個環(huán)節(jié)，都缺乏規(guī)范性的流程管理制度，授權(quán)審批制度也不嚴(yán)格，資產(chǎn)管理過于隨意，缺乏有效的監(jiān)督管理。

其次，固定資產(chǎn)賬目管理不到位，人員綜合素質(zhì)水平不高。一些事業(yè)單位的固定資產(chǎn)臺賬和卡片管理制度不健全，缺乏細(xì)化的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn);資產(chǎn)購置后的驗收、登記到交付使用等環(huán)節(jié)信息記錄不完整;有關(guān)人員對具體的工作要求不夠了解，資產(chǎn)管理人員對各個環(huán)節(jié)把關(guān)不嚴(yán)，導(dǎo)致資產(chǎn)的過程控制力度不足，缺乏剛性約束。

最后，資產(chǎn)管理的手段落后。事業(yè)單位的資產(chǎn)管理部門與財務(wù)部門各自為政，部門人員之間缺乏有效地溝通交流;資產(chǎn)管理信息化程度不足，各部門管理系統(tǒng)之間也未能實現(xiàn)良好的數(shù)據(jù)對接，導(dǎo)致資產(chǎn)管理賬與財務(wù)會計賬簿核對困難;資產(chǎn)的實務(wù)盤點本身又非常的繁瑣，過程中難免會出現(xiàn)工作失誤，這進(jìn)一步加大了事業(yè)單位資產(chǎn)管理的難度，導(dǎo)致事業(yè)單位家底不清、賬實不明。

三、事業(yè)單位資產(chǎn)管理內(nèi)部控制優(yōu)化策略

（一）做好資產(chǎn)管理基礎(chǔ)工作，保障資產(chǎn)賬實相符

事業(yè)單位要根據(jù)新會計準(zhǔn)則在資產(chǎn)管理方面的相關(guān)要求，切實做好單位資產(chǎn)的基礎(chǔ)管理工作，要以預(yù)算管理為主線，資金管理為核心，不斷地完善和健全單位的資產(chǎn)內(nèi)控制度體系，確保資產(chǎn)信息的真實完整，確保資產(chǎn)賬實相符，有效落實新會計制度。首先，事業(yè)單位人員要全面核實單位資產(chǎn)，為資產(chǎn)的計提折舊、費用攤銷以及權(quán)益分配提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù);加強往來款項的清理以及賬齡分析，提前做好壞賬準(zhǔn)備計提工作;及時清理基建會計賬務(wù)，按規(guī)定手續(xù)辦理竣工財務(wù)結(jié)算，將已經(jīng)交付的建設(shè)項目轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn);明確資產(chǎn)占有、使用以及維護(hù)的責(zé)任主體，詳細(xì)登記單位控制以及受托管理的全部資產(chǎn)信息;深入分析各項結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金構(gòu)成以及性質(zhì)，確定預(yù)算結(jié)余科目以及結(jié)余資金金額，為決算夯實基礎(chǔ)。其次，事業(yè)單位要全面清理各項賬目，將財產(chǎn)清查同賬目清理相結(jié)合，從資產(chǎn)清查日開始，以倒軋方式全面清晰賬務(wù)。對各類銀行賬戶、庫存現(xiàn)金、會計科目資金往來等逐一核對和清理，將清理出的錯賬按照差錯調(diào)整規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，以確保賬務(wù)的全面、真實和準(zhǔn)確。然后，要健全內(nèi)控制度體系。第一，建立資產(chǎn)購置制度，單位要實現(xiàn)預(yù)算管理與資產(chǎn)管理有效的融合，發(fā)揮財務(wù)預(yù)算對資產(chǎn)管理的引導(dǎo)和控制作用，通過實施全面預(yù)算管理將所需購置的資產(chǎn)納入預(yù)算編制計劃，并通過搭建財務(wù)共享平臺，將預(yù)算編制信息同步抄送到資產(chǎn)管理部門，要求其按照規(guī)定的程序進(jìn)行資產(chǎn)采購。第二，建立資產(chǎn)驗收制度，要求要由單位的資產(chǎn)管理部門、使用部門以及財務(wù)部門共同參與資產(chǎn)驗收，對于一些特殊的技術(shù)資產(chǎn)設(shè)備，還要聘請專門的技術(shù)人員進(jìn)行驗收。第三，單位要根據(jù)《行政事業(yè)單位資產(chǎn)處置管理規(guī)定》建立嚴(yán)格的固定資產(chǎn)處置管理制度，在制度中要明確資產(chǎn)的處置范圍、處置標(biāo)準(zhǔn)、處置程序以及有關(guān)的審批權(quán)限及管理責(zé)任。在資產(chǎn)報損或報廢時，要由使用單位填寫資產(chǎn)報損或報廢單，同時要提交報損或報廢證明材料，經(jīng)上級部門審批同意后，由財務(wù)部門根據(jù)審批意見進(jìn)行金額和數(shù)量地調(diào)整或者沖銷有關(guān)科目。在進(jìn)行固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時，要由專業(yè)的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估，以評估價格作為底價，公開進(jìn)行社會拍賣，保障資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的透明性、合理性。

（二）加強資產(chǎn)信息化管理，提升人員資產(chǎn)內(nèi)控水平

為了做好資產(chǎn)清查與摸底工作，保障資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)中數(shù)據(jù)的完整性，事業(yè)單位可通過每一個資產(chǎn)獨有的標(biāo)明購入、使用以及處置信息的卡片，詳細(xì)地記錄資產(chǎn)信息，可設(shè)置條形碼或者二維碼，方便隨時掃描、查詢資產(chǎn)信息。同時將該信息錄入資產(chǎn)管理系統(tǒng)中，做好資產(chǎn)的統(tǒng)計、分析工作。定期公開單位的資產(chǎn)情況，要求各部門根據(jù)資產(chǎn)公布情況核查本部門資產(chǎn)，及時上報資產(chǎn)賬實不符情況，并實時更新資產(chǎn)數(shù)據(jù)，以實現(xiàn)資產(chǎn)的動態(tài)管理，提高資產(chǎn)管理效率。另外，事業(yè)單位還要加強資產(chǎn)管理系統(tǒng)的功能開發(fā)，可通過搭建財務(wù)共享平臺，將其與預(yù)算管理系統(tǒng)、會計核算系統(tǒng)等實現(xiàn)數(shù)據(jù)對接，以便日常管理工作之中實時、高效地對比實物信息、賬務(wù)賬以及資產(chǎn)賬等，避免由于兩種賬目記錄滯后而造成的賬實不符問題，最大程度上保證賬、卡、物三者的一致性。資產(chǎn)管理人員要多方面地培養(yǎng)綜合管理能力，學(xué)習(xí)信息化的技術(shù)管理手段，掌握先進(jìn)的資產(chǎn)管理理念及方法，提高資產(chǎn)配置水平，確保資產(chǎn)管理的完整性和合理性。

結(jié)語：綜上所述，通過對行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理工作現(xiàn)狀問題的分析，提供了資產(chǎn)內(nèi)控的有效優(yōu)化策略。希望借此助力單位資產(chǎn)管理內(nèi)部控制力度的大幅度提升，最終促使事業(yè)單位實現(xiàn)長久的發(fā)展與進(jìn)步。

參考文獻(xiàn)：

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