中小學(xué)校內(nèi)部控制的問題及對策

賈鐵龍

摘要：在教育體制改革背景下，我國各中小學(xué)校的管理模式不斷發(fā)生改變，學(xué)校內(nèi)部控制中存在的問題也逐漸突顯出來，如內(nèi)部控制建設(shè)不全面、內(nèi)控執(zhí)行不到位、內(nèi)控績效評價不科學(xué)等，制約了中小學(xué)校的良性發(fā)展。筆者結(jié)合多年工作經(jīng)驗，以JL中學(xué)為例，從內(nèi)部控制的建設(shè)、執(zhí)行及評價等方面探析了學(xué)校內(nèi)部控制存在的問題，并提出了相應(yīng)的優(yōu)化對策，以為各義務(wù)教育階段的中小學(xué)校內(nèi)部控制管理提供參考。

關(guān)鍵詞：中小學(xué)校;內(nèi)部控制;問題;對策

一、中小學(xué)校內(nèi)部控制分析

（一）內(nèi)部控制分析

在市場經(jīng)濟背景下，我國愈發(fā)重視行政事業(yè)單位預(yù)算管理工作的開展，并制定了《政府會計制度》等一系列管理政策，以規(guī)范各行政事業(yè)單位的工作流程。JL中學(xué)作為義務(wù)教育中的初中教育，其屬于全額撥款事業(yè)單位。當前JL中學(xué)制定了內(nèi)部控制制度，設(shè)置了相應(yīng)的管理崗位，如校長室、辦公室、總務(wù)處、政教處等部門，并明確了部門職責，其中總務(wù)處負責財務(wù)管理及后勤管理，包括政府采購、財務(wù)收支、資產(chǎn)管理等，其是內(nèi)部控制的主要部門。

（二）強化內(nèi)控意義

1.提升財務(wù)管理能力

內(nèi)部控制涉及學(xué)校的各處室，完善的內(nèi)部控制制度可以規(guī)范各處室的工作流程，明確各崗位的工作職責與管理權(quán)限，促進各項管理制度的落實。如健全的財務(wù)管理制度不僅能減少資金使用方面的違規(guī)行為，同時還能強化國有資產(chǎn)的使用管理，確保財務(wù)信息的真實準確。因此加強內(nèi)部控制可提升學(xué)校的財務(wù)管理能力。

2.推動反腐倡廉工作

強有力的內(nèi)部控制不僅能加強學(xué)校部門間的交流合作能力，同時還能提升其相互制衡與監(jiān)督能力。JL中學(xué)作為義務(wù)教育中的初中教育，其職工的作風(fēng)關(guān)系影響著學(xué)校的持續(xù)發(fā)展，在這一背景下，學(xué)校加強內(nèi)部控制管理，利用系統(tǒng)完善的監(jiān)督及評價體系提高職工的綜合素質(zhì)，可避免徇私舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)。

二、中小學(xué)校內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制建設(shè)不全面

內(nèi)部控制是JL中學(xué)實施內(nèi)部管理的重要手段，當前JL中學(xué)的內(nèi)部控制存在建設(shè)不全面現(xiàn)象，具體表現(xiàn)為：

1.思想認知不足

學(xué)校與其他事業(yè)單位不同，其管理人員多來自于教師團隊，對內(nèi)部控制等相關(guān)知識的了解較少，工作中無法制定全面的內(nèi)控制度。而學(xué)校的上級主管部門也未意識到管理人員專業(yè)知識及工作經(jīng)驗不足現(xiàn)象，在內(nèi)控管理中沒有開設(shè)專門的知識學(xué)習(xí)與技能培訓(xùn)班，導(dǎo)致學(xué)校管理層和職工的內(nèi)控意識淡薄，無法正確認識內(nèi)部控制度對學(xué)校管理及發(fā)展的重要性，相應(yīng)的內(nèi)控管理職責也存在履行不到位現(xiàn)象。

2.組織建設(shè)不全

隨著新政府會計制度等文件的出臺，近年來我國對中小學(xué)校的內(nèi)控要求不斷提高，但當前JL中學(xué)仍僅設(shè)置政教處、總務(wù)處等處室，未成立專門的內(nèi)部控制管理部門，學(xué)校的內(nèi)控管理工作仍由財務(wù)處的會計人員負責，在日常內(nèi)控管理中由于會計人員的配備不足，且會計人員的內(nèi)控意識淡薄，工作中繁瑣的登記與核算工作耗費了其大量精力與時間，導(dǎo)致其對內(nèi)控工作有心無力。

（二）內(nèi)部控制執(zhí)行不到位

當前JL中學(xué)每年都需向上級部門進行年度內(nèi)部控制報告，上報預(yù)算管理、財務(wù)收支、政府采購、合同管理及建設(shè)項目等方面的制度建設(shè)狀況與評估結(jié)果，但在實際工作中，由于學(xué)校管理層及職工的內(nèi)控意識淡薄，其內(nèi)控制度建設(shè)仍不完善，相應(yīng)的內(nèi)控執(zhí)行也不到位。例如，全面預(yù)算管理的預(yù)算編制與實際不符，預(yù)算中只包含了基本支出，未將一般轉(zhuǎn)移性支付等經(jīng)常性專項支出納入其中，預(yù)算與實際支出偏差較大，預(yù)算編制口徑不一致、預(yù)算執(zhí)行率偏低;在財務(wù)管理中，貨幣資金定期與不定期抽查，銀行存款余額與對賬單核對檢查工作缺失，票據(jù)管理不規(guī)范等。

（三）內(nèi)控評價體系不科學(xué)

內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的重要組成部分，完善的內(nèi)部審計機制可確保學(xué)校預(yù)算指標的有效落實，但當前JL學(xué)校的內(nèi)部審計力度不足，主要是因為審計人員綜合素質(zhì)偏低，審計的權(quán)威性與獨立性不足。學(xué)校的管理人員多為教師，專業(yè)管理人員數(shù)量較少，一人多崗現(xiàn)象嚴重，應(yīng)上級部門要求，學(xué)校雖建立了審計小組，但其監(jiān)督工作仍由會計人員或教師兼職處理，人員自身的財務(wù)管理及內(nèi)部審計知識較少，審計與被審計部門密切的聯(lián)系也使得其審計監(jiān)督管理薄弱，制約了學(xué)校的持續(xù)發(fā)展。同時當前財政、紀檢等部門無法充分發(fā)揮自身的外部監(jiān)督作用，且沒有對學(xué)校內(nèi)控制度的創(chuàng)建與執(zhí)行形成長效的監(jiān)督機制，導(dǎo)致學(xué)校對內(nèi)控建設(shè)工作的動力和緊迫感不足，甚至產(chǎn)生懈怠思想[1]。

三、中小學(xué)校優(yōu)化內(nèi)部控制的對策

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制建設(shè)

新時期JL中學(xué)要實現(xiàn)自身的健康發(fā)展，就要樹立正確的內(nèi)控思想，完善組織架構(gòu)，構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

1.提高內(nèi)控意識

在內(nèi)部控制管理中，JL中學(xué)的上級部門要認識到學(xué)校管理層知識及經(jīng)驗不足現(xiàn)象，以新政府會計制度及有關(guān)內(nèi)部控制文件為主，定期召開內(nèi)部控制培訓(xùn)班，促使校長及教務(wù)處、政教處、總務(wù)處及財務(wù)出處長等管理人員在深入學(xué)習(xí)相關(guān)知識后樹立正確的內(nèi)控理念。校長也要積極組織教師及管理人員參與專業(yè)培訓(xùn)和自主學(xué)習(xí)，并將內(nèi)控管理納入績效考核中，以提升管理人員的內(nèi)控執(zhí)行力度。

2.完善組織機構(gòu)

學(xué)校還需打造一套高質(zhì)量的內(nèi)控管理組織系統(tǒng)，如在學(xué)校組建內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，由校長擔任組長，教務(wù)處、政教處、總務(wù)處及財務(wù)室等處室負責人擔任成員，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，設(shè)置辦公室主任及副主任，由其負責日常業(yè)務(wù)。這一環(huán)節(jié)，需明確規(guī)定由校長負責領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制制度的建設(shè)與有效性實施，并建立“五不直接分管”制度，由副校長管理具體工作。預(yù)決算制度中，由財務(wù)室與總務(wù)處提交總預(yù)算，交由學(xué)校班子會研究后確定年初預(yù)算報告，之后由監(jiān)督委員會監(jiān)督收支;財務(wù)審批制度中，處室提出各項開支方案，編制預(yù)算并提交給分管領(lǐng)導(dǎo)，由其提交學(xué)校班子會進行討論;基礎(chǔ)建設(shè)中，總務(wù)處提出方案，由分校長上交學(xué)校班子會，經(jīng)討論得出最終方案。

（二）強化內(nèi)部控制執(zhí)行

在內(nèi)部控制執(zhí)行環(huán)節(jié)，學(xué)校要制定完善的內(nèi)部控制體系，包括完善的內(nèi)部控制管理制度及各部門的內(nèi)部控制規(guī)范準則，以規(guī)范各部門的業(yè)務(wù)流程。

在內(nèi)部控制管理制度中，學(xué)校要設(shè)置崗位責任制度、崗位分離制度、內(nèi)控授權(quán)審批制度、預(yù)算控制機制、財產(chǎn)保護控制和會計控制制度等，明確規(guī)范各處室的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責任，建立重大事項集體決策和會簽制度。

規(guī)范業(yè)務(wù)流程方面，學(xué)校要依照全面預(yù)算管理、財政收支等管理流程制定相應(yīng)的行為規(guī)范準則。

例如：在全面預(yù)算管理中，校長要以預(yù)算管理為主導(dǎo)，以資金控制為中心構(gòu)建預(yù)算管理體系，包括預(yù)算編制、執(zhí)行與考評等方面制度，全面分析各部門的財務(wù)信息，結(jié)合學(xué)校歷年預(yù)算指標、決算狀況、人員定額、實物定額、資產(chǎn)配置情況等實施預(yù)算編制，并嚴格依照批復(fù)預(yù)算規(guī)劃各類支出[2]，委派專人對經(jīng)費流向及使用情況進行動態(tài)監(jiān)督，制定預(yù)算執(zhí)行適時分析制度，定期開展預(yù)算執(zhí)行分析工作，以減少預(yù)算超支現(xiàn)象的出現(xiàn)。

在財務(wù)管理中，強化票據(jù)內(nèi)控管理，明確規(guī)范票據(jù)購買、保管、領(lǐng)用等環(huán)節(jié)的處理流程，委派專人保管票據(jù)，制定票據(jù)登記臺賬制度，詳細記錄票據(jù)的增減信息;完善收支管理，規(guī)范支付審批及付款執(zhí)行程序，將付款審批與執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計核算等崗位分離[3]。

（三）健全績效評價體系

在績效評價體系建設(shè)中，學(xué)校需設(shè)立專門的內(nèi)部審計部門，聘請一名以上的專職審計員擔任審計工作，以提高審計部門的權(quán)威性。同時明確規(guī)定審計部門對校長或?qū)W校班子會負責，清晰劃分其監(jiān)督職責、權(quán)限、審計對象等，如要求其對學(xué)校內(nèi)控制度的建設(shè)、執(zhí)行等進行全程監(jiān)督，定期組織其進行常規(guī)審計與專項審計，之后將相關(guān)審計結(jié)果以報告形式進行公布，提高學(xué)校內(nèi)控經(jīng)濟活動透明度的同時加強社會輿論、群眾等的外部監(jiān)督。此外，學(xué)校還需將內(nèi)控納入績效考核中，定期對各處室的內(nèi)控執(zhí)行情況進行考核，引入問責機制，以在出現(xiàn)問題時及時找到責任主體;完善獎懲機制，獎勵內(nèi)控執(zhí)行較好的部門及人員，激發(fā)職工的內(nèi)控熱情。

四、結(jié)束語

綜上所述，當前我國中小學(xué)校的內(nèi)控建設(shè)、執(zhí)行與評價等仍存在缺陷，制約了我國義務(wù)教育中小學(xué)校的長遠發(fā)展。對此，新時期各中小學(xué)校要樹立內(nèi)控思想，完善內(nèi)控組織機構(gòu)，優(yōu)化內(nèi)控管理體系，強化績效評價體系建設(shè)，以提高自身的社會服務(wù)質(zhì)量。

參考文獻：

[1]田新梅.中小學(xué)校內(nèi)部控制 存在的問題及對策研究[J].中國集體經(jīng)濟，2019（30）：57-58.

[2]張艷玲.中小學(xué)校內(nèi)部控制存在的問題與對策[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計， 2018（7）：222-223.

[3]范怡那.政府會計制度下加強中小學(xué)校內(nèi)部控制的對策探析[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2019（14）：44-45.