高職院校預(yù)算績(jī)效管理探索

林惠云 方晏 田朝霞

[摘 要] 預(yù)算管理作為財(cái)務(wù)管理的核心工作，其管理的好壞直接影響到學(xué)校各項(xiàng)事業(yè)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展的能力。本文從我國高職院校預(yù)算績(jī)效管理的現(xiàn)狀開始，分析績(jī)效管理的必要性，并以福建省某高職院校省級(jí)示范性現(xiàn)代職業(yè)院校建設(shè)項(xiàng)目為例，提出預(yù)算績(jī)效管理的途徑和方法，以推進(jìn)預(yù)算績(jī)效管理工作在高職院校中的逐步推廣。

[關(guān)鍵詞] 高職院校；預(yù)算；績(jī)效管理

隨著高等職業(yè)教育的發(fā)展和體制改革的不斷深入，高職院校各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨復(fù)雜，財(cái)務(wù)管理也隨之發(fā)生了相應(yīng)的變化，逐漸從“核算型”、“報(bào)賬型”向“管理型”轉(zhuǎn)變。預(yù)算管理作為財(cái)務(wù)管理的核心工作，其管理的好壞直接影響到學(xué)校各項(xiàng)事業(yè)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展的能力。

一、院校預(yù)算績(jī)效管理的現(xiàn)狀

高職院校預(yù)算績(jī)效管理體系的建設(shè)未能跟上公共財(cái)政預(yù)算改革和高等職業(yè)院校發(fā)展的步伐，具體表現(xiàn)在：（1）高職院校預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制和相關(guān)法律法規(guī)尚不健全，盡管自2003年以來，財(cái)政部相繼就預(yù)算績(jī)效管理評(píng)價(jià)出臺(tái)了各項(xiàng)規(guī)章制度，但目前尚處于試點(diǎn)和摸索階段，相關(guān)的細(xì)則還未健全，有待進(jìn)一步完善；（2）預(yù)算的編制與戰(zhàn)略目標(biāo)脫節(jié)，高職院校預(yù)算普遍只是財(cái)務(wù)收支預(yù)算，作用僅限于保證學(xué)校的年度收支業(yè)務(wù)正常運(yùn)行，未聯(lián)系長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)編制預(yù)算，并且常由個(gè)別人員主觀確定學(xué)校的年度項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效目標(biāo)，使預(yù)算績(jī)效目標(biāo)設(shè)定不科學(xué)不合理，使資金供給計(jì)劃與學(xué)校發(fā)展計(jì)劃相脫節(jié)[1]。

因而，構(gòu)建一套有效的預(yù)算績(jī)效管理模式、預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)和考核內(nèi)容，從而達(dá)到預(yù)期的預(yù)算績(jī)效管理，是現(xiàn)在高職院校財(cái)務(wù)管理部門的趨勢(shì)，也需要加大力度交流和解決的重要課題內(nèi)容。

二、院校預(yù)算績(jī)效管理的途徑和方法

高職院校預(yù)算績(jī)效管理和傳統(tǒng)預(yù)算管理相比，有不同之處是將績(jī)效理念和傳統(tǒng)預(yù)算管理相融合，再根據(jù)項(xiàng)目的戰(zhàn)略目標(biāo)來統(tǒng)籌安排預(yù)算，并形成對(duì)預(yù)算的事前、事中和事后的全過程評(píng)價(jià)和考核，以資金使用的效益來達(dá)到預(yù)算分配的合理性效果，從而確保資金的使用效率和教育資源的有效配置，讓預(yù)算管理和績(jī)效管理融合。預(yù)算績(jī)效管理的主要特點(diǎn)：（1）預(yù)算績(jī)效目標(biāo)管理、預(yù)算過程控制、預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)和考核，以及對(duì)評(píng)價(jià)和考核結(jié)果的運(yùn)用，是對(duì)預(yù)算全過程進(jìn)行有效的管理；（2）以戰(zhàn)略計(jì)劃為導(dǎo)向。績(jī)效預(yù)算的編制要以支出目標(biāo)為依據(jù)，重點(diǎn)關(guān)注支出所帶來的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，強(qiáng)調(diào)對(duì)戰(zhàn)略結(jié)果負(fù)責(zé)[2]。

福建省某高職院校省級(jí)示范性現(xiàn)代職業(yè)院校建設(shè)項(xiàng)目是以優(yōu)化人才培養(yǎng)模式為導(dǎo)向，重點(diǎn)做好師資隊(duì)伍、專業(yè)建設(shè)、教學(xué)改革、服務(wù)能力、實(shí)訓(xùn)條件以及相關(guān)的治理結(jié)構(gòu)和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等項(xiàng)目。2016-2018年，該項(xiàng)目總投入6500萬元，其中，省級(jí)財(cái)政專項(xiàng)資金4200萬元，院校自籌資金2168萬元，行業(yè)企業(yè)資金132萬元。

具體建設(shè)項(xiàng)目包括：1.辦學(xué)理念項(xiàng)目，預(yù)算資金31萬元，主要用于專題調(diào)研、培訓(xùn)研討、專家論證、資料購置等方面的支出；2.學(xué)校治理項(xiàng)目，預(yù)算資金169萬元，主要用于管理人員能力建設(shè)、制度建設(shè)、校園文化建設(shè)以及第三方評(píng)價(jià)等有關(guān)方面的支出；3.辦學(xué)機(jī)制項(xiàng)目，預(yù)算資金30萬元，主要用于開展校企聯(lián)合辦學(xué)、職教集團(tuán)建設(shè)、開放辦學(xué)以及聘請(qǐng)行業(yè)企業(yè)專家等方面的支出；4.專業(yè)建設(shè)項(xiàng)目，預(yù)算資金216萬元，主要用于專業(yè)建設(shè)規(guī)劃調(diào)研、專業(yè)資源整合、人才培養(yǎng)方案論證以及參與國內(nèi)外專業(yè)認(rèn)證等方面的支出；5.教學(xué)改革項(xiàng)目，預(yù)算資金335萬元，主要用于課程建設(shè)、教學(xué)模式改革以及實(shí)踐教學(xué)、教學(xué)評(píng)價(jià)等方面的支出；6.師資隊(duì)伍項(xiàng)目，預(yù)算資金370萬元，主要用于專業(yè)帶頭人和骨干教師研修、優(yōu)秀教學(xué)團(tuán)隊(duì)培養(yǎng)、教師繼續(xù)教育培訓(xùn)、教師到企業(yè)實(shí)踐考察調(diào)研以及人才引進(jìn)等方面的支出；7.實(shí)訓(xùn)條件項(xiàng)目，主要用于實(shí)訓(xùn)設(shè)施設(shè)備的購置、改造、維護(hù)，校外實(shí)踐教學(xué)場(chǎng)所租賃以及創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)基地建設(shè)等方面的支出，預(yù)算資金2530萬元；8.信息化建設(shè)項(xiàng)目，主要用于校園網(wǎng)、管理平臺(tái)建設(shè)等數(shù)字校園建設(shè)、數(shù)字化教學(xué)資源建設(shè)以及數(shù)字化技能教室、遠(yuǎn)程協(xié)作教室、虛擬仿真實(shí)訓(xùn)室建設(shè)等方面的支出，預(yù)算資金1525萬元；9.服務(wù)能力項(xiàng)目，預(yù)算資金884萬元，主要用于畢業(yè)生跟蹤調(diào)查、畢業(yè)生就業(yè)評(píng)價(jià)；面向社會(huì)的培訓(xùn)資源建設(shè)；開展新產(chǎn)品、新工藝開發(fā)等技術(shù)服務(wù)，與行業(yè)企業(yè)共建“應(yīng)用技術(shù)協(xié)同創(chuàng)新中心”，文化傳承與創(chuàng)新能力建設(shè)；承辦技能大賽以及對(duì)口幫扶等方面的支出；10.特色與創(chuàng)新項(xiàng)目，預(yù)算資金410萬元，主要用于辦學(xué)特色與創(chuàng)新的實(shí)證研究、專家咨詢、案例設(shè)計(jì)、成果推廣等方面的支出。

可見，該省級(jí)示范性現(xiàn)代職業(yè)院校建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)期較長(zhǎng)，業(yè)務(wù)面廣，涉及全院各系（部、處、室），并且主要以財(cái)政性資金投入為主，是高職院校實(shí)行績(jī)效管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)，那么，以該建設(shè)項(xiàng)目為例，我們要如何加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理和評(píng)價(jià)考核呢？

首先，要做好組織保障工作，建立相應(yīng)的職能部門并明確其職責(zé)分工。具體可設(shè)置如下：（1）由院長(zhǎng)牽頭，成立以院領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)系（部、處、室）負(fù)責(zé)人組成的示范校建設(shè)項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)小組，全面負(fù)責(zé)省級(jí)示范校建設(shè)的組織、監(jiān)控和協(xié)調(diào)工作。具體職責(zé)是：負(fù)責(zé)研究審定示范校建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)制度和保障措施，確定示范校建設(shè)項(xiàng)目整體目標(biāo)和各子項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，籌措及配置資金、組織實(shí)施項(xiàng)目并對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)控、評(píng)估和驗(yàn)收等；（2）各相關(guān)系（部、處、室）成立工作小組并設(shè)立組長(zhǎng)，具體負(fù)責(zé)對(duì)接項(xiàng)目辦各項(xiàng)任務(wù)，完成各相關(guān)子項(xiàng)目建設(shè)任務(wù)并按要求定期報(bào)告項(xiàng)目辦。

其次，要建立預(yù)算績(jī)效管理辦法。其中“集中領(lǐng)導(dǎo)”指的是由學(xué)院項(xiàng)目建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組統(tǒng)一制訂相關(guān)制度措施、安排人員和經(jīng)費(fèi)，實(shí)行統(tǒng)籌規(guī)劃、集中領(lǐng)導(dǎo)的原則，由院長(zhǎng)牽頭，對(duì)教育部門負(fù)責(zé)?！胺旨?jí)管理”就是項(xiàng)目的具體落實(shí)分為系（部、處、室）和專業(yè)教研室兩個(gè)層級(jí)，各系（部、處、室）負(fù)責(zé)人對(duì)院長(zhǎng)負(fù)責(zé)，各專業(yè)教研室主任（專業(yè)帶頭人或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人）對(duì)系（部、處、室）負(fù)責(zé)，逐級(jí)簽訂項(xiàng)目目標(biāo)責(zé)任書；“責(zé)任到人”就是把建設(shè)項(xiàng)目的每個(gè)子任務(wù)落實(shí)到人，各個(gè)責(zé)任人必須按計(jì)劃按要求完成項(xiàng)目建設(shè)任務(wù)；“專家驗(yàn)收”就是組織校內(nèi)外專家，對(duì)項(xiàng)目的建設(shè)情況和結(jié)果進(jìn)行審核、評(píng)估和驗(yàn)收。

最后，要建立預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)和考核辦法。預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)是通過運(yùn)用一系列評(píng)價(jià)指標(biāo)，來評(píng)估預(yù)算的編制和執(zhí)行情況，從而達(dá)到優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)、提高資金使用效益的目的。最低成本法、成本效益比較法、目標(biāo)預(yù)定與實(shí)施效果比較法等這些預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)方法都是財(cái)務(wù)部相關(guān)規(guī)則制度。這些方法適用于對(duì)績(jī)效指標(biāo)完成情況進(jìn)行考核，而對(duì)于績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)方法。由于我國高職院校的主要職能是人才培養(yǎng)、科學(xué)研究和提供社會(huì)服務(wù)等方面，預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)針對(duì)的側(cè)重點(diǎn)有所不同，從而，需要在參考平衡計(jì)分卡的基礎(chǔ)上，高職院校預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)要結(jié)合關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)，例如：資金使用率、組織管理水平、績(jī)效目標(biāo)完成率等定量指標(biāo)和目標(biāo)的合理性、項(xiàng)目執(zhí)行情況等定性指標(biāo)來設(shè)計(jì)。

另外，在績(jī)效評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，學(xué)校還應(yīng)建立公平、公正、有效的考核制度，對(duì)示范校建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行必要的績(jī)效考核，具體包括整體績(jī)效考核和分級(jí)績(jī)效考核。整體績(jī)效考核是由項(xiàng)目辦定期組織專家和校領(lǐng)導(dǎo)組成項(xiàng)目評(píng)價(jià)委員會(huì)，根據(jù)項(xiàng)目的建設(shè)情況和對(duì)項(xiàng)目的現(xiàn)場(chǎng)調(diào)研結(jié)果，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的整體運(yùn)行狀況、運(yùn)行效能進(jìn)行綜合的評(píng)估和考核，并提出評(píng)估意見和改進(jìn)建議；分級(jí)績(jī)效考核制度是由各級(jí)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人每月總結(jié)各自項(xiàng)目進(jìn)展情況，上報(bào)項(xiàng)目辦匯總實(shí)施的考核[3]。對(duì)于在示范校建設(shè)中成績(jī)顯著的機(jī)構(gòu)和個(gè)人，學(xué)校將予以表彰和獎(jiǎng)勵(lì)；同樣，對(duì)于考核成績(jī)差，影響項(xiàng)目正常建設(shè)和驗(yàn)收的，學(xué)校將追究項(xiàng)目相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

三、結(jié)束語

綜上所述，加強(qiáng)高職院校預(yù)算績(jī)效管理和考核評(píng)價(jià)，是順應(yīng)公共財(cái)政預(yù)算改革和高職院校自身發(fā)展的需要，本文關(guān)于福建省某高職院校省級(jí)示范性現(xiàn)代職業(yè)院校建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效管理的途徑和方法，是對(duì)高職院校預(yù)算績(jī)效管理的探索和思考，旨在提高示范性現(xiàn)代職業(yè)院校建設(shè)項(xiàng)目資金的使用效率和綜合效益，同時(shí)推動(dòng)高職院校預(yù)算績(jī)效管理的推廣實(shí)踐，實(shí)現(xiàn)了預(yù)期價(jià)值，具有一定的研究意義。

參考文獻(xiàn)：

[1]彭秋蓮，楊運(yùn)東.高校預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制的構(gòu)建[J].財(cái)會(huì)月刊.2016（6）

[2]李志情，董玲.高校預(yù)算績(jī)效管理存在的問題及建議[J].會(huì)計(jì)之友.2016（3）

[3]潘超英.高職院校預(yù)算績(jī)效管理探討[J].科技創(chuàng)業(yè)月刊.2013（2）

[作者單位]

林惠云，福建衛(wèi)生職業(yè)技術(shù)學(xué)院，福建福州 350101

方晏，福建省財(cái)政廳財(cái)政科學(xué)研究所，福建福州350001

田朝霞，福建船政交通職業(yè)技術(shù)學(xué)院，福建福州350007

[作者簡(jiǎn)介]

林惠云（1977.10-），女，漢族，福建福清人，本科，高級(jí)會(huì)計(jì)師，主要研究方向：高等學(xué)校預(yù)算和績(jī)效工資管理等。

本文為福建省教育會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)立項(xiàng)課題。