高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)措施研究

綦燕

摘 要：本文從高新企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃必要性出發(fā)，分析了其中存在的風(fēng)險(xiǎn)以及如何應(yīng)對(duì)，希望給相關(guān)人員工作帶來啟發(fā)。

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè) 稅收籌劃 稅收風(fēng)險(xiǎn) 措施

一、高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的必要性

（一）有利于幫助高企實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

高新技術(shù)企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)必須結(jié)合自身所在行業(yè)和產(chǎn)品特點(diǎn)降低自己的運(yùn)營(yíng)管理成本，主要措施就是降低稅收，所以要合理的安排自身稅收籌劃和投資活動(dòng)，制定最佳納稅方案，財(cái)務(wù)決策要和稅收籌劃工作結(jié)合起來，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平提高。

（二）有利于高企制定科學(xué)戰(zhàn)略規(guī)劃

企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略和當(dāng)下應(yīng)用的稅收籌劃體系密切相關(guān)，是規(guī)劃和手段之間的聯(lián)系，良好的稅收籌劃策略能夠幫助企業(yè)更好的實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，減少發(fā)展過程中的障礙，同時(shí)能夠促進(jìn)戰(zhàn)略的執(zhí)行落實(shí)。

二、高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

（一）內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)

（1）管理者對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不到位。一些高企的管理層自身是技術(shù)出身，缺少財(cái)管經(jīng)驗(yàn)，更多的是把精力投入到研發(fā)高新技術(shù)和開拓市場(chǎng)方面，對(duì)財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃關(guān)注不多，雖然認(rèn)可少繳稅是好事，但是如何做到對(duì)其來說是一頭霧水。再就是財(cái)務(wù)人員為實(shí)現(xiàn)管理者制定的目標(biāo)，有時(shí)放松自己的職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)，做假賬隨意抵扣，將研發(fā)費(fèi)用非法資本化處理，造成了偷稅漏稅的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)參差不齊。高企行業(yè)具有自身的特殊性，其對(duì)技術(shù)人員的重視遠(yuǎn)高于財(cái)務(wù)人員，所以在高企就職的財(cái)務(wù)人員自身學(xué)習(xí)熱情也比較低，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)也很少安排對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)學(xué)習(xí)，一般都是接受當(dāng)?shù)馗咝聟^(qū)管理委員會(huì)組織的學(xué)習(xí)，相關(guān)優(yōu)惠政策的應(yīng)用財(cái)務(wù)人員并不了解，在當(dāng)前稅收政策越來越細(xì)化的背景之下，企業(yè)缺少高質(zhì)量稅務(wù)人才，其稅務(wù)活動(dòng)必將面臨一系列風(fēng)險(xiǎn)。

（3）缺少監(jiān)督機(jī)制。當(dāng)前企業(yè)比較重視內(nèi)控建設(shè)但是主要集中于內(nèi)部經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制，對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控監(jiān)督不到位，且高新技術(shù)企業(yè)的考核主要以技術(shù)創(chuàng)新和銷售業(yè)績(jī)考核為主，財(cái)務(wù)部門不同于業(yè)務(wù)部門，無法進(jìn)行直接李良華，以至于財(cái)務(wù)部門的作用被忽視，進(jìn)一步降低財(cái)務(wù)人員熱情，增加了風(fēng)險(xiǎn)。

（二）外部風(fēng)險(xiǎn)

（1）政策風(fēng)險(xiǎn)。從美國(guó)制約華為事件開始，國(guó)家提高了對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的扶持力度，頒布了一系列的稅收優(yōu)惠政策，這需要財(cái)務(wù)人員從中選擇適合自身企業(yè)的條例，若理解失誤就會(huì)導(dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（2）執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)。一些制度出臺(tái)是滿足新技術(shù)出現(xiàn)，一些是對(duì)過去的政策予以補(bǔ)充，所以新政策的出臺(tái)可能導(dǎo)致過去政策的失效。

三、高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施

（一）全面提高從業(yè)者的專業(yè)素養(yǎng)

稅收籌劃不是普通的稅收繳納，它具有一定的復(fù)雜性特征，稅收籌劃以降低企業(yè)綜合稅負(fù)為目標(biāo)，簡(jiǎn)單來說就是實(shí)現(xiàn)合理避稅，需要廣大從業(yè)者不斷提高自己的稅務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)和管理能力，加強(qiáng)對(duì)高新技術(shù)企業(yè)稅收政策的學(xué)習(xí)，尤其是法律方面的融會(huì)貫通，對(duì)此企業(yè)可以在內(nèi)部設(shè)置專門的稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)，定期組織相關(guān)人員進(jìn)行學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提高人才水平，沒條件的可以采用外包的形式，當(dāng)前社會(huì)上有很多的高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)外包公司，對(duì)于剛剛起步的企業(yè)來說是一個(gè)不錯(cuò)的選擇。

（二）加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)政策變動(dòng)趨勢(shì)的預(yù)測(cè)

企業(yè)的稅收籌劃必須要以稅收政策為依據(jù)，充分利用稅收方面的優(yōu)惠政策是合理避稅的重點(diǎn)，以當(dāng)下高新技術(shù)企業(yè)的稅收政策為例，很多地區(qū)對(duì)于申報(bào)成功的高新技術(shù)企業(yè)都會(huì)得到一筆不菲的獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用，以此為基礎(chǔ)下一步可能會(huì)制定更加優(yōu)惠的稅收政策，比如減免某些領(lǐng)域的稅收或者降低稅率等，相關(guān)從業(yè)人員務(wù)必要密切注視國(guó)際相關(guān)技術(shù)的發(fā)展趨勢(shì)，進(jìn)行合理大膽的預(yù)測(cè)。

（三）采用合法稅收籌劃手段

作為國(guó)家重點(diǎn)扶持的企業(yè)類型，高新技術(shù)企業(yè)必須采用合理合法的手段進(jìn)行稅收籌劃，要嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)定保證自身實(shí)際符合國(guó)家規(guī)定，如研發(fā)人員占全部員工的比例、研發(fā)費(fèi)用占銷售總額的比例等，要確保稅收優(yōu)惠主體身份得以明確。

四、結(jié)束語

總之，近年來國(guó)家新修訂了《稅收減免管理辦法》，改革行政審批制度，大部分稅收減免項(xiàng)目已由審批制改為備案制，極大簡(jiǎn)化了研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的流程，在此背景下，高新技術(shù)企業(yè)必須提高自己的稅收籌劃能力，充分利用各項(xiàng)政策紅利，讓企業(yè)走上可持續(xù)發(fā)展的道路。

參考文獻(xiàn)：

[1]岳曉英. 高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃研究[D].