關(guān)于A事業(yè)單位科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的優(yōu)化探討

呂 雯

（江蘇省特種設(shè)備安全監(jiān)督檢驗(yàn)研究院張家港分院，江蘇 張家港 215600）

一、引言

在全面深化改革開放的創(chuàng)新時(shí)代，為促進(jìn)科學(xué)研究又好又快發(fā)展，政府加大了對(duì)A事業(yè)單位科研經(jīng)費(fèi)的投入，科研經(jīng)費(fèi)的比重從2012年的2‰，提高到現(xiàn)在9%，金額從8萬元，提高到現(xiàn)在420萬元，增幅52.5倍。至今已有9個(gè)科研項(xiàng)目，其中4個(gè)已經(jīng)結(jié)題。但是其科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理和執(zhí)行還有待提高和完善。

二、A事業(yè)單位科研經(jīng)費(fèi)管理存在的問題及其成因

（一）重立項(xiàng)，輕預(yù)算

A事業(yè)單位科研項(xiàng)目從申請(qǐng)到立項(xiàng)環(huán)節(jié)，需要科學(xué)合理的編制財(cái)務(wù)預(yù)算，但科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人往往只考慮如何開展科研工作，對(duì)費(fèi)用的預(yù)算與執(zhí)行并沒有過多的關(guān)注，預(yù)算觀念淡薄，預(yù)算編制隨意性大，主觀性強(qiáng)，導(dǎo)致科研項(xiàng)目在執(zhí)行過程中，預(yù)算形同虛設(shè)，失去其應(yīng)有的嚴(yán)肅性和約束力。

（二）科研經(jīng)費(fèi)多頭管理，預(yù)算管理缺乏銜接

A事業(yè)單位科研項(xiàng)目實(shí)行多頭管理，科研項(xiàng)目立項(xiàng)由科研中心專項(xiàng)管理，科研項(xiàng)目日常費(fèi)用報(bào)銷由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，日常的監(jiān)督則由上級(jí)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)。各個(gè)部門都從自己的利益出發(fā)，無法形成高效、統(tǒng)一的科研經(jīng)費(fèi)管理模式，財(cái)務(wù)部門只能負(fù)責(zé)資金的支出明細(xì)，而無法對(duì)是否符合預(yù)算做出正確的評(píng)判；科研中心對(duì)經(jīng)費(fèi)性質(zhì)認(rèn)識(shí)不清，缺乏與財(cái)務(wù)部門的對(duì)接，在預(yù)算執(zhí)行中存在隨意調(diào)整追加預(yù)算以及超預(yù)算、擴(kuò)大預(yù)算范圍等行為，導(dǎo)致資金的使用效率低下。各部門之間缺乏銜接，不能起到相互監(jiān)督，資源共享的效果。

（三）預(yù)算編制不合理

一是預(yù)算沒有精細(xì)化。由于A事業(yè)單位科研項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)不夠重視預(yù)算編制，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)沒有仔細(xì)全面的審核，使得科研項(xiàng)目的預(yù)算與實(shí)際情況相差甚遠(yuǎn)。最初的科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷，完全就是一張委托業(yè)務(wù)費(fèi)發(fā)票，采購的耗材、儀器設(shè)備、協(xié)作費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)統(tǒng)統(tǒng)都包含在委托業(yè)務(wù)費(fèi)里面，完全不能體現(xiàn)實(shí)際的科研經(jīng)費(fèi)執(zhí)行情況。

二是預(yù)算沒有精準(zhǔn)化?？蒲许?xiàng)目的預(yù)算管理要求做到前瞻性，耗材使用量的增多、勞務(wù)費(fèi)的增加都會(huì)造成偏離預(yù)算，而零星的一些材料，小店的伙食費(fèi)都是無法提供發(fā)票的，用其他項(xiàng)目彌補(bǔ)只會(huì)體現(xiàn)預(yù)算編制的不合理。

三是預(yù)算沒有考慮效率公平。在科研人員勞動(dòng)報(bào)酬的預(yù)算編制方面，科研人員的薪酬與被聘用的崗位和工作年限有關(guān)，收入受事業(yè)單位績效工資總量的控制，而不是直接與工作業(yè)績、科研成果掛鉤，這導(dǎo)致了科研人員的工作積極性不高，束縛了科研人員的創(chuàng)造性，預(yù)算編制的績效工資激勵(lì)作用不明顯。詳見圖1。

圖1 科研報(bào)酬與績效工資的關(guān)系

（四）科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算執(zhí)行缺乏監(jiān)督與評(píng)價(jià)

一是對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的支出審批缺乏監(jiān)督?？蒲许?xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用具有支配權(quán)，有利于科研項(xiàng)目的獨(dú)立性，但由于權(quán)力集中，缺乏相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，會(huì)使預(yù)算的執(zhí)行有偏差，不能嚴(yán)格按照預(yù)算方案。如因負(fù)責(zé)人要求造成推遲付款、或者不付款，使得科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)沒有按照預(yù)算執(zhí)行。

二是對(duì)預(yù)算執(zhí)行的合理性缺乏監(jiān)督。預(yù)算執(zhí)行過程中缺乏系統(tǒng)性、針對(duì)性的指導(dǎo)意見，甚至相關(guān)預(yù)算編制沒有可操作性，導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)執(zhí)行容易產(chǎn)出各種問題。如財(cái)務(wù)人員只能對(duì)票據(jù)的合法性進(jìn)行審核，而不能審查該筆費(fèi)用是否超出預(yù)算，或者無預(yù)算申報(bào)。

三是對(duì)預(yù)算執(zhí)行缺乏系統(tǒng)評(píng)價(jià)。科研項(xiàng)目周期長，費(fèi)用科目繁多，科研經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)度往往由于各種原因，不能與項(xiàng)目預(yù)算保持同步，預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度緩慢，而預(yù)算編制往往以年為周期，年底需要將結(jié)余的專項(xiàng)資金凍結(jié)，直至下一屆人大會(huì)審議通過后方可使用，關(guān)系詳見圖2。由于預(yù)算執(zhí)行缺乏有效的系統(tǒng)評(píng)價(jià)，使得預(yù)算執(zhí)行與科研經(jīng)費(fèi)實(shí)際情況的差異不能有效得到解決。

圖2 科研經(jīng)費(fèi)開支與預(yù)算執(zhí)行的關(guān)系

三、完善事業(yè)單位科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的對(duì)策

（一）重視預(yù)算，完善科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理制度

轉(zhuǎn)換觀念、強(qiáng)化預(yù)算意識(shí)，讓領(lǐng)導(dǎo)充分認(rèn)識(shí)到建立A事業(yè)單位科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理制度的重要性，設(shè)立由財(cái)務(wù)部門、科研中心組成的內(nèi)控小組。建立科研項(xiàng)目管理的相關(guān)規(guī)章制度，明確各小組成員的職責(zé)內(nèi)容。

科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制是復(fù)雜、嚴(yán)肅的工作，事業(yè)單位需要針對(duì)具體的科研項(xiàng)目和往年經(jīng)費(fèi)執(zhí)行情況，制定詳細(xì)的科研預(yù)算編制說明，如科研經(jīng)費(fèi)的使用范圍、支出科目及對(duì)應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)。完善科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理制度，明確經(jīng)費(fèi)的報(bào)銷流程、審批程序，讓科研經(jīng)費(fèi)執(zhí)行有章可循，有法可依，使科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理逐步系統(tǒng)化、規(guī)范化。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部溝通協(xié)調(diào)機(jī)制

一是推行授權(quán)審批和集體決策相結(jié)合制度。從科研項(xiàng)目的預(yù)算編制開始，科研經(jīng)費(fèi)的內(nèi)控小組就需要對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算申報(bào)、費(fèi)用開支等環(huán)節(jié)加強(qiáng)內(nèi)部溝通協(xié)調(diào)?？蒲兄行膹目蒲许?xiàng)目本身的研究思路出發(fā)，提出所需要的科研經(jīng)費(fèi)詳細(xì)開支計(jì)劃；財(cái)務(wù)部門從財(cái)務(wù)管理角度就經(jīng)費(fèi)預(yù)算、經(jīng)費(fèi)執(zhí)行提出建議；科研中心根據(jù)相關(guān)建議科學(xué)、合理的編制科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算，并納入課題申報(bào)。通過加強(qiáng)內(nèi)部溝通與協(xié)調(diào)，提高預(yù)算方案的規(guī)范性和可操作性。

二是合理運(yùn)用信息化手段，如建立辦公平臺(tái)，為了方便及時(shí)追蹤科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算撥款及預(yù)算執(zhí)行情況，可在辦公平臺(tái)上設(shè)計(jì)增加“A科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況表”，將預(yù)算撥款、費(fèi)用報(bào)銷明細(xì)，余額情況納入表格中，以便項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及時(shí)掌握科研項(xiàng)目的收支情況，同時(shí)也便于財(cái)務(wù)部門進(jìn)行監(jiān)督提醒工作，在使用辦公平臺(tái)期間，科研人員和財(cái)務(wù)人員相互溝通，協(xié)同參與，并就工作的碰到的問題，提出建設(shè)性意見。

（三）提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性、合理性

在科研項(xiàng)目的申報(bào)階段，應(yīng)組織相關(guān)領(lǐng)域的專家和學(xué)者，就該科研項(xiàng)目是否具備申報(bào)條件、申報(bào)資料是否科學(xué)完整、科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制是否準(zhǔn)確、合理進(jìn)行評(píng)估，并給予指導(dǎo)性建議。

科研項(xiàng)目預(yù)算編制人對(duì)相關(guān)政策的掌握及理解，直接影響著預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，財(cái)務(wù)人員需要加強(qiáng)相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)，提升自身的職業(yè)能力。對(duì)預(yù)算編制高度重視，認(rèn)真考慮可能發(fā)生的各項(xiàng)支出，特別是人員繼續(xù)，努力做好預(yù)算編制工作?？蒲腥藛T是單位提升核心競爭力的關(guān)鍵要素，在預(yù)算編制過程中，要適當(dāng)提高這部分人員的勞動(dòng)報(bào)酬比例，建立與科研成果相匹配的收入分配機(jī)制，拓寬績效工資的來源渠道，形成良好的競爭導(dǎo)向。具體流程詳見圖3。

圖3 預(yù)算編制流程

（四）加強(qiáng)監(jiān)督，建立預(yù)算執(zhí)行評(píng)估機(jī)制

一是建立預(yù)算執(zhí)行評(píng)估機(jī)制。首先，單位應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度，如領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)審批制度、不相容崗位相分離、內(nèi)部信息分級(jí)公開管理制度，用以強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行管理，確?？蒲薪?jīng)費(fèi)安全有效運(yùn)行，加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)支出環(huán)節(jié)的監(jiān)督，做到有章可循，避免違法違紀(jì)行為的發(fā)生。其次，不僅財(cái)務(wù)人員需要進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)經(jīng)法規(guī)及相關(guān)規(guī)章制度的培訓(xùn)，相關(guān)科研人員也需要了解經(jīng)費(fèi)的使用規(guī)范，依法執(zhí)行預(yù)算費(fèi)用，提升管理意識(shí)及使用方面的認(rèn)識(shí)，如政府采購的標(biāo)準(zhǔn)、采購的方式及采購的流程等等。

二是預(yù)算執(zhí)行過程中，需要開展事前、事中、事后監(jiān)督，將預(yù)算監(jiān)督機(jī)制貫穿于經(jīng)費(fèi)報(bào)銷的各個(gè)環(huán)節(jié)，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題和可能存在的風(fēng)險(xiǎn)不斷完善預(yù)算管理制度，如科研經(jīng)費(fèi)支出需要項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字，超過一定金額，還需要單位負(fù)責(zé)人簽字。建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，主要包括預(yù)警機(jī)制和調(diào)控機(jī)制。預(yù)警機(jī)制主要指通過專項(xiàng)監(jiān)督發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，就科研項(xiàng)目預(yù)算編制是否可行、是否科學(xué)、是否需要調(diào)整等方面進(jìn)行審核，有利于加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力，強(qiáng)化預(yù)算的執(zhí)行力。調(diào)控機(jī)制主要指通過日常監(jiān)督發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的差異性，據(jù)此評(píng)價(jià)預(yù)算編制的有效性。雖然預(yù)算經(jīng)人大會(huì)審批后，一般不予調(diào)整，但由于外部環(huán)境或者項(xiàng)目本身發(fā)生重大變化，已制定的預(yù)算已經(jīng)不符合實(shí)際情況，這就需要優(yōu)化調(diào)控，更加合理的調(diào)整預(yù)算。此外，預(yù)算管理部門應(yīng)該利用OA等辦公平臺(tái)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，合理優(yōu)化調(diào)控，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范，確保預(yù)算順利執(zhí)行。具體流程，詳見圖4。

圖4 預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督、評(píng)估流程圖

四、結(jié)語

A事業(yè)單位科研經(jīng)費(fèi)存在的諸多問題嚴(yán)重制約了經(jīng)費(fèi)的使用效率，單位需要重視科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理，從實(shí)際工作出發(fā)，切實(shí)做好建立健全科研經(jīng)費(fèi)的管理制度工作。堅(jiān)持方式創(chuàng)新，提高科研經(jīng)費(fèi)的管理水平，進(jìn)一步規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制和執(zhí)行，增強(qiáng)A事業(yè)單位的核心競爭力。

此外，政府也可以出臺(tái)積極的支持政策，如與業(yè)績成果掛鉤的績效獎(jiǎng)勵(lì)措施，推行良性的合作競爭機(jī)制，進(jìn)而優(yōu)化科研項(xiàng)目的預(yù)算編制，充分發(fā)揮預(yù)算的導(dǎo)向作用和協(xié)同控制功能，提升科研經(jīng)費(fèi)的使用效率,加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)執(zhí)行的監(jiān)督體制。