科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷抑制科研積極性的治理研究

王海洪

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1002-5812（2016）12-0099-02

摘要：高校科研人員所申請課題的經(jīng)費(fèi)由學(xué)校財(cái)務(wù)部門管理，科研人員發(fā)生費(fèi)用時(shí)需要通過財(cái)務(wù)部門報(bào)銷，本文認(rèn)為，對科研經(jīng)費(fèi)管理的主要目的是提高科研經(jīng)費(fèi)利用效益，而不是防造假；而目前財(cái)務(wù)部門科研經(jīng)費(fèi)管理的一些做法偏離了這一初衷，抑制了科研人員的積極性，因此本文在探討財(cái)務(wù)部門在科研經(jīng)費(fèi)管理方面作用的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步分析了不良現(xiàn)象發(fā)生的原因，最后提出利用大數(shù)據(jù)提高科研經(jīng)費(fèi)管理的建議。

關(guān)鍵詞：科研報(bào)銷 財(cái)務(wù)部門 治理

一、引言

高校工作包括培養(yǎng)學(xué)生和科學(xué)研究兩個(gè)主要方面，二者的工作質(zhì)量對學(xué)校聲譽(yù)和地位的影響很大。高校科研課題包括縱向課題和橫向課題，高校教師申請課題成功后，所申請的課題經(jīng)費(fèi)要由學(xué)校財(cái)務(wù)部門管理，而財(cái)務(wù)部門對科研經(jīng)費(fèi)的管理主要體現(xiàn)在對科研經(jīng)費(fèi)的報(bào)銷上。當(dāng)前有很多文獻(xiàn)研究高校經(jīng)費(fèi)報(bào)銷重點(diǎn)放在杜絕科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷的造假上，但筆者認(rèn)為，重點(diǎn)應(yīng)該放在利用財(cái)務(wù)手段提高科研人員的科研積極性方面。筆者在工作過程中發(fā)現(xiàn)一個(gè)真實(shí)案例：某高校一名教師成功申請一項(xiàng)縱向課題進(jìn)行研究，該教師的課題經(jīng)費(fèi)需要從其所在單位進(jìn)行報(bào)銷列支。在課題研究過程中，該教師組織真實(shí)的調(diào)研活動，發(fā)生了差旅費(fèi)，活動結(jié)束后該教師到財(cái)務(wù)部門進(jìn)行報(bào)銷，結(jié)果財(cái)務(wù)人員發(fā)現(xiàn)機(jī)票不是該教師所在學(xué)校報(bào)銷制度中規(guī)定地點(diǎn)買的機(jī)票，于是財(cái)務(wù)部門不予報(bào)銷，并且期間所發(fā)生的一切其他合理費(fèi)用一概不予報(bào)銷，財(cái)務(wù)部門的回答是機(jī)票都不符合規(guī)定，其他費(fèi)用就都不能報(bào)銷了，需要該教師自行承擔(dān)所有費(fèi)用。

對于上述案例，站在財(cái)務(wù)部門的角度，票據(jù)不符合規(guī)定，不予報(bào)銷表面上看似乎也沒什么。但是站在課題研究者的角度，為研究課題發(fā)生的大量費(fèi)用，是真實(shí)的支出，而由研究者自己承擔(dān)非常不合理。從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度分析，研究者的勞動是有價(jià)值的，但其價(jià)值不被承認(rèn)，此時(shí)作為理性經(jīng)濟(jì)人的研究者，科研積極性一定會受到極大的傷害，而且合理的工作不被承認(rèn)是不合理的。

通過案例可以發(fā)現(xiàn)，高校財(cái)務(wù)部門對財(cái)務(wù)報(bào)銷處理的不妥，會抑制科研人員的科研積極性，那如何避免科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷抑制科研積極性現(xiàn)象的發(fā)生呢？本文認(rèn)為應(yīng)該改進(jìn)財(cái)務(wù)部門的報(bào)銷制度，以下針對此談一下建議，供參考。

二、財(cái)務(wù)部門在科研經(jīng)費(fèi)管理中的作用

會計(jì)的作用一直是人們研究的熱點(diǎn)，會計(jì)的一個(gè)重要作用是反映。就上述案例來看，票據(jù)不合理不予報(bào)銷，站在會計(jì)反映的視角，財(cái)務(wù)部門的處理沒有太大問題。但是，引述案例中教師發(fā)生的費(fèi)用是真實(shí)的費(fèi)用，并沒有胡編濫造，而財(cái)務(wù)對此不予處理顯然是違背真實(shí)性原則的，從而抑制了科研人員的積極性，不利于科研工作的開展。提高科研經(jīng)費(fèi)的效率應(yīng)該是高校財(cái)務(wù)部門的一個(gè)重要目標(biāo)，如果只是為了反映而反映，意義不大。財(cái)務(wù)部門在科研經(jīng)費(fèi)管理中的管理職責(zé)在于事前預(yù)算、事中管理和事后評價(jià)。

（一）事前深入到科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算，加強(qiáng)預(yù)算管理

財(cái)務(wù)部門不應(yīng)只是進(jìn)行報(bào)銷的部門，而是應(yīng)該把對項(xiàng)目管理的作用發(fā)揮出來，促使研究者在有限的課題經(jīng)費(fèi)支持下積極開展研究工作，取得良好的科研成果。在研究前，財(cái)務(wù)部門就要參與到項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理中來。在申請項(xiàng)目時(shí)，每個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人都會完成預(yù)算的編制，在負(fù)責(zé)人編制預(yù)算時(shí)，財(cái)務(wù)部門要派人深入到項(xiàng)目組，進(jìn)行培訓(xùn)，解釋各種科研明細(xì)費(fèi)用的組成以及報(bào)銷的方式、報(bào)銷的難度，例如政府采購的機(jī)票應(yīng)該注意購買的地點(diǎn)與網(wǎng)站等，對項(xiàng)目人員已經(jīng)編制的預(yù)算進(jìn)行把關(guān)，對不合理的地方進(jìn)行提示，并提出改進(jìn)建議。

（二）財(cái)務(wù)部門在科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷時(shí)嚴(yán)格按照預(yù)算和財(cái)務(wù)制度進(jìn)行管理

由于高校教師申請的課題多種多樣，課題經(jīng)費(fèi)的來源也比較多樣，包括從國家劃撥經(jīng)費(fèi)的國家自然科學(xué)基金、國家社會科學(xué)基金、重大科技支撐計(jì)劃、國家重點(diǎn)項(xiàng)目等性質(zhì)的國家課題科研經(jīng)費(fèi)，地方政府劃撥經(jīng)費(fèi)的省級其他縱向課題科研經(jīng)費(fèi)，通過簽訂合同獲得資助的橫向課題科研經(jīng)費(fèi)等，不同的經(jīng)費(fèi)，報(bào)銷的方式是不同的。財(cái)務(wù)部門要嚴(yán)格按照學(xué)校財(cái)務(wù)制度進(jìn)行審核報(bào)銷，以杜絕一切造假費(fèi)用的報(bào)銷。另外，財(cái)務(wù)部門要嚴(yán)格按照預(yù)算中各種明細(xì)費(fèi)用的額度進(jìn)行報(bào)銷，對費(fèi)用的結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理引導(dǎo)。

（三）財(cái)務(wù)部門對報(bào)銷完成的經(jīng)費(fèi)進(jìn)行效益分析

有些項(xiàng)目完成可能跨幾個(gè)年度，所以經(jīng)費(fèi)劃撥時(shí)會分年度進(jìn)行劃撥，財(cái)務(wù)部門可以對項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的中期結(jié)果進(jìn)行效益分析，以激勵(lì)研究者完善后期的經(jīng)費(fèi)支出，提高項(xiàng)目的研究效果。所以說財(cái)務(wù)部門對科研經(jīng)費(fèi)的管理還在于提高科研工作的效益方面。當(dāng)一個(gè)項(xiàng)目某年度的經(jīng)費(fèi)執(zhí)行完畢時(shí)，財(cái)務(wù)部門可以對報(bào)銷完的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)進(jìn)行各種分析，例如結(jié)構(gòu)分析、執(zhí)行時(shí)間分析、執(zhí)行額度百分比分析，要將分析結(jié)果向科研部門推送?？蒲胁块T會考核項(xiàng)目的研究成果，研究成果的內(nèi)容以及效果，由科研部門進(jìn)行評價(jià)，財(cái)務(wù)部門的科研經(jīng)費(fèi)分析結(jié)果可以讓科研部門對科研項(xiàng)目的執(zhí)行效益進(jìn)行一個(gè)推算，以評價(jià)科研人員的研究成果的質(zhì)量。如果一個(gè)高支出的調(diào)查費(fèi)用卻只獲得比較簡單的調(diào)查成果，可以斷定這個(gè)項(xiàng)目的效益比較低；如果是中期評價(jià)，可以激勵(lì)研究者在后面的研究中要注意成本效益原則。

三、合理科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷不成功的原因分析

（一）財(cái)務(wù)部門規(guī)定了不同費(fèi)用的不同報(bào)銷時(shí)間，而項(xiàng)目組成員不知道財(cái)務(wù)時(shí)間的安排

科研經(jīng)費(fèi)的報(bào)銷往往是分明細(xì)進(jìn)行報(bào)銷的，例如有差旅費(fèi)、材料費(fèi)、圖書資料費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等，有的學(xué)校財(cái)務(wù)部門為了順利開展工作，劃分了不同費(fèi)用的不同報(bào)銷時(shí)間。而有的研究課題組成員往往為了避免麻煩，會積攢票據(jù)到一定程度才去報(bào)銷，這樣有些費(fèi)用就錯(cuò)過了財(cái)務(wù)部門的時(shí)間安排，影響了報(bào)銷。

（二）財(cái)務(wù)部門規(guī)定了費(fèi)用發(fā)生的地點(diǎn)，項(xiàng)目組成員不了解

財(cái)務(wù)部門為了避免科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷造假或其他原因，規(guī)定了一些科研費(fèi)用發(fā)生的地點(diǎn)，例如機(jī)票必須從政府采購網(wǎng)點(diǎn)買，會議必須在政府采購地點(diǎn)開等，但是如果研究人員不了解詳細(xì)情況，尤其是事件緊急發(fā)生時(shí)例如由于天氣原因需要重買機(jī)票，此時(shí)，往往是正常的費(fèi)用卻發(fā)生在了財(cái)務(wù)部門規(guī)定的發(fā)生地點(diǎn)之外，導(dǎo)致正常費(fèi)用不予報(bào)銷。

（三）票據(jù)不符合報(bào)銷規(guī)定

在科研經(jīng)費(fèi)中，有的學(xué)校規(guī)定圖書資料購買需要特定的票據(jù)，例如發(fā)票的金額不能超過1 000元，若超過1 000元不予報(bào)銷，那科研人員就不能集中購買圖書資料；有的學(xué)校規(guī)定圖書資料的票據(jù)不能是外地發(fā)票，而現(xiàn)在電子商務(wù)下，在網(wǎng)店購買的圖書很多發(fā)票都是外地發(fā)票，報(bào)銷制度顯然沒有考慮當(dāng)前的電子商務(wù)新經(jīng)濟(jì)形勢和實(shí)際情況。顯然這些規(guī)定應(yīng)該修訂，以使其更人性化、更符合網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的特征。

四、對策與建議

（一）轉(zhuǎn)變科研經(jīng)費(fèi)管理觀念，提高管理效益

財(cái)務(wù)部門一定要轉(zhuǎn)變科研經(jīng)費(fèi)管理觀念，重點(diǎn)不是防止財(cái)務(wù)造假，而是促進(jìn)提高科研經(jīng)費(fèi)的利用效率，鼓勵(lì)科研人員的積極性，更好地推動科研工作。

（二）制定制度時(shí)要考慮當(dāng)前的新經(jīng)濟(jì)形態(tài)，制定切合新時(shí)代的報(bào)銷制度

現(xiàn)在很多高校的財(cái)務(wù)部門都制定了嚴(yán)格的科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)報(bào)銷制度，例如對費(fèi)用發(fā)生的地點(diǎn)、時(shí)間，對票據(jù)的要求等，在制定這些制度時(shí)，一定要考慮當(dāng)前的新經(jīng)濟(jì)形勢，例如對電子商務(wù)的考慮，當(dāng)前有些網(wǎng)站提供的是電子發(fā)票，而單位不能對電子發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷，在一定程度上抑制了科研工作，應(yīng)該給報(bào)銷人員更多的自由和方便。

（三）利用網(wǎng)絡(luò)做好預(yù)算管理。

財(cái)務(wù)人員要參與到科研人員的預(yù)算編制中來，通過網(wǎng)絡(luò)、在線指導(dǎo)等，對科研人員在經(jīng)費(fèi)發(fā)生前就給予一定的報(bào)銷指導(dǎo)。例如財(cái)務(wù)人員和科研人員合作完成預(yù)算編制，通過成本效益原則，給科研人員提供建議，包括每項(xiàng)費(fèi)用發(fā)生時(shí)間要求、報(bào)銷時(shí)需要注意的事項(xiàng)、學(xué)校報(bào)銷制度的具體規(guī)定等。

（四）充分利用網(wǎng)絡(luò)實(shí)施科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷

學(xué)校應(yīng)該設(shè)計(jì)科研經(jīng)費(fèi)網(wǎng)上報(bào)銷系統(tǒng)，盡量通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行報(bào)銷單據(jù)申請與填寫，這樣可以節(jié)約科研人員的報(bào)銷時(shí)間。利用信息系統(tǒng)，對科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行動態(tài)監(jiān)測，例如監(jiān)測到有些科研經(jīng)費(fèi)已經(jīng)即將逾期，進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)提醒，移動終端提醒，督促科研人員進(jìn)行及時(shí)報(bào)銷。當(dāng)前的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，移動終端系統(tǒng)很發(fā)達(dá)，完全可以實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)控。財(cái)務(wù)部門經(jīng)常對科研經(jīng)費(fèi)的報(bào)銷進(jìn)行時(shí)間進(jìn)度監(jiān)控，促進(jìn)合理費(fèi)用的及時(shí)報(bào)銷。

（五）基于大數(shù)據(jù)，設(shè)計(jì)可替代方案，充分利用互聯(lián)網(wǎng)，對發(fā)生的合理費(fèi)用，進(jìn)行報(bào)銷審核

對于發(fā)生的合理費(fèi)用，設(shè)計(jì)可替代的科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷方案，通過大數(shù)據(jù)搜索，驗(yàn)證費(fèi)用的合理性，如屬于合理費(fèi)用，給予報(bào)銷，以不傷害科研人員的工作積極性。例如本文案例，研究者發(fā)生差旅費(fèi)，財(cái)務(wù)部門不予報(bào)銷的原因就是擔(dān)心該費(fèi)用是假的，但是如果報(bào)銷者可以提供是真實(shí)費(fèi)用的證據(jù)充分，就應(yīng)該給予報(bào)銷，例如調(diào)研，除了飛機(jī)票，可以有很多的大數(shù)據(jù)：乘飛機(jī)的登機(jī)牌信息，可以證明乘機(jī)人在飛機(jī)上；調(diào)研時(shí)的調(diào)研過程相片，對方接待單位的證明，調(diào)研的邀請函，調(diào)研時(shí)的活動記錄等。調(diào)研期間，調(diào)研者發(fā)生的大數(shù)據(jù)，例如手機(jī)交流數(shù)據(jù)，吃飯住宿的數(shù)據(jù)，信用卡的流轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)等，都是對調(diào)研者行為的證明。隨著信息化水平的提高，靈活的替代方案設(shè)計(jì)一定可以實(shí)現(xiàn)。

五、結(jié)論

大數(shù)據(jù)分析可以為高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理提供技術(shù)支撐，高校財(cái)務(wù)部門在報(bào)銷工作中，要充分利用互聯(lián)網(wǎng)，利用網(wǎng)絡(luò)報(bào)銷系統(tǒng)，督促科研人員及時(shí)報(bào)銷費(fèi)用，以提高科研效率；在制定基本的科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷制度上，還要制定可變通的科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷制度，對不符合基本報(bào)銷制度的合理費(fèi)用在大數(shù)據(jù)分析后確實(shí)可以證明是合理的費(fèi)用給予報(bào)銷，從而提高科研人員的積極性，最終提高科研工作的質(zhì)量。

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