智慧審計(jì)的探索與實(shí)踐

高鑫

摘要：新時(shí)代下，審計(jì)工作面臨轉(zhuǎn)型發(fā)展壓力，如何在大數(shù)據(jù)背景下實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化的發(fā)展需求成為當(dāng)前審計(jì)工作的重中之重，智慧審計(jì)的探索和實(shí)踐為此提供答案。本文從智慧審計(jì)的實(shí)施背景、實(shí)施目標(biāo)、實(shí)施要點(diǎn)和實(shí)施效果四個(gè)方面分析，試圖對(duì)智慧審計(jì)進(jìn)行探索和實(shí)踐。

關(guān)鍵詞：智慧審計(jì)；探索；實(shí)踐

一、智慧審計(jì)的實(shí)施背景

傳統(tǒng)的審計(jì)工作是通過(guò)逐筆翻閱財(cái)務(wù)憑證及其附件進(jìn)行的，工作量大且效率不高，容易因?qū)徲?jì)人員的疏忽而忽略某些重要的審計(jì)問(wèn)題。另外，由于工作方式所限，各審計(jì)案例聯(lián)系性不強(qiáng)，難以發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索的關(guān)聯(lián)性，進(jìn)而可能忽略某些隱蔽的違法違規(guī)行為。

隨著當(dāng)前數(shù)字化技術(shù)的發(fā)展成熟和信息化手段在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的普遍應(yīng)用，違法違規(guī)行為勢(shì)必會(huì)在業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)中留下痕跡，強(qiáng)大的數(shù)據(jù)分析工具能在此基礎(chǔ)上進(jìn)行數(shù)據(jù)分析和數(shù)據(jù)挖掘，為審計(jì)工作提質(zhì)增效打下基礎(chǔ)。

二、智慧審計(jì)的實(shí)施目標(biāo)

智慧審計(jì)的目標(biāo)是以大數(shù)據(jù)應(yīng)用為核心，充分發(fā)揮云計(jì)算、物聯(lián)網(wǎng)、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)等新一代信息技術(shù)，按照“業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)電子化、審計(jì)分析深入化、監(jiān)督運(yùn)行實(shí)時(shí)化”的建設(shè)思路，構(gòu)建審計(jì)綜合管理系統(tǒng)，最終建立風(fēng)險(xiǎn)的觸發(fā)和告警機(jī)制，前臺(tái)數(shù)據(jù)自動(dòng)獲取，后臺(tái)數(shù)據(jù)自動(dòng)運(yùn)行，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)自動(dòng)分析，審計(jì)信息自動(dòng)生成，審計(jì)部門快速接應(yīng)，審計(jì)結(jié)果強(qiáng)制反饋，內(nèi)控流程自動(dòng)調(diào)整固化。

三、智慧審計(jì)的實(shí)施要點(diǎn)

智慧審計(jì)可以從以下幾個(gè)方面組織實(shí)施：

一是搭建標(biāo)準(zhǔn)化“數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)”。

海量業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)是智慧審計(jì)的基礎(chǔ)和前提，沒(méi)有數(shù)據(jù)信息智慧審計(jì)則無(wú)從談起。隨著信息系統(tǒng)在企業(yè)的普遍應(yīng)用，數(shù)據(jù)信息多數(shù)存儲(chǔ)于各業(yè)務(wù)部門專業(yè)系統(tǒng)中，然而，部門間信息質(zhì)量千差萬(wàn)別，信息格式各有不同。為保證數(shù)據(jù)格式的統(tǒng)一和信息數(shù)據(jù)的質(zhì)量，需要為數(shù)據(jù)信息采集、存儲(chǔ)和使用等各環(huán)節(jié)流程制定標(biāo)準(zhǔn)，從數(shù)據(jù)源頭對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行規(guī)范，可以為智慧審計(jì)構(gòu)建堅(jiān)實(shí)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

二是聯(lián)通業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)系統(tǒng)“通道”。

為實(shí)現(xiàn)企業(yè)全業(yè)務(wù)鏈條、各審計(jì)級(jí)次全覆蓋的審計(jì)模式，在全面推行“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核實(shí)、系統(tǒng)研究”的數(shù)字化審計(jì)方式的過(guò)程中，積極聯(lián)通各部門業(yè)務(wù)系統(tǒng)，打破專業(yè)壁壘，建立共享機(jī)制，實(shí)時(shí)聯(lián)網(wǎng)采集，積極探索跨地域、跨層級(jí)、跨系統(tǒng)、跨部門、跨業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)分析運(yùn)用，將各業(yè)務(wù)鏈條、各業(yè)務(wù)層級(jí)的數(shù)據(jù)進(jìn)行聯(lián)通整合，為智慧審計(jì)構(gòu)建靈活數(shù)據(jù)通道。

三是構(gòu)建大數(shù)據(jù)多維度精準(zhǔn)審計(jì)模型。

在擁有充分?jǐn)?shù)據(jù)信息的情況下，在總結(jié)同類違法違規(guī)問(wèn)題的基礎(chǔ)上，審計(jì)部門通過(guò)集中攻關(guān)、重點(diǎn)突破的方式，聚焦各業(yè)務(wù)部門重點(diǎn)多發(fā)問(wèn)題，反復(fù)研究政策制度，結(jié)合以往工作經(jīng)驗(yàn)，在總結(jié)問(wèn)題共性的基礎(chǔ)上，設(shè)定審計(jì)工作邏輯規(guī)則，構(gòu)建大數(shù)據(jù)多維度精準(zhǔn)審計(jì)模型，為智慧審計(jì)構(gòu)建精準(zhǔn)邏輯規(guī)則。

四是實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)實(shí)時(shí)監(jiān)控和持續(xù)審計(jì)。

在對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行充分分析的基礎(chǔ)上，最終要實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的實(shí)時(shí)監(jiān)控和持續(xù)審計(jì)。通過(guò)事先設(shè)置邏輯規(guī)則，在業(yè)務(wù)過(guò)程中對(duì)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)監(jiān)控，如出現(xiàn)違反審計(jì)規(guī)則的事件出現(xiàn)，則觸發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，預(yù)警系統(tǒng)自動(dòng)啟動(dòng)，立即通過(guò)郵件、報(bào)告等形式預(yù)警通知審計(jì)人員，由審計(jì)人員進(jìn)行判斷和現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)。

四、智慧審計(jì)的實(shí)施效果

通過(guò)從不同地域、不同層級(jí)、不同系統(tǒng)、不同部門、不同業(yè)務(wù)鏈條收集各類相關(guān)數(shù)據(jù)，打破專業(yè)壁壘，聯(lián)通業(yè)務(wù)系統(tǒng)，整合數(shù)據(jù)資源，設(shè)置多維度精準(zhǔn)審計(jì)模型，對(duì)信息資源“采、輸、存、用、管”全生命周期進(jìn)行管控，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息關(guān)聯(lián)分析，同類問(wèn)題一網(wǎng)打盡，解決審計(jì)問(wèn)題個(gè)案化和審計(jì)成果碎片化的問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)控和自動(dòng)預(yù)警的審計(jì)效果。

智慧審計(jì)旨在建立風(fēng)險(xiǎn)的觸發(fā)和告警機(jī)制，審計(jì)部門快速接應(yīng)，審計(jì)結(jié)果強(qiáng)制反饋，內(nèi)控流程自動(dòng)調(diào)整固化。這就要求審計(jì)項(xiàng)目安排上要靈活機(jī)動(dòng)，既符合當(dāng)年審計(jì)計(jì)劃，又強(qiáng)調(diào)各項(xiàng)目之間的內(nèi)在聯(lián)系，審計(jì)內(nèi)容上可點(diǎn)面結(jié)合，既保證審計(jì)業(yè)務(wù)覆蓋面，又符合審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度，審計(jì)手段上可遠(yuǎn)程支撐，既強(qiáng)調(diào)數(shù)字化審計(jì)技術(shù)的靈活運(yùn)用，又保證線上工作與線下工作的有機(jī)融合，人員組成能跨專業(yè)調(diào)度，既包含各業(yè)務(wù)部門的專家人才，又包含信息技術(shù)的領(lǐng)軍骨干。開(kāi)啟以大數(shù)據(jù)為核心的審計(jì)數(shù)據(jù)集市建設(shè)，運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，強(qiáng)化了對(duì)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的綜合利用，提升了查核問(wèn)題、評(píng)價(jià)判斷能力，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)畫像、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、專題分析、數(shù)據(jù)共享等功能，為智慧審計(jì)工作開(kāi)展提供了支撐平臺(tái)。

參考文獻(xiàn)：

[1].智慧審計(jì)構(gòu)想與實(shí)踐探索——基于解構(gòu)法律法規(guī)條款，魯清仿、燕萬(wàn)年、王開(kāi)一、胡友良，審計(jì)研究，2018年1期；

[2].“問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向”審計(jì)智慧創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)研究，李云紅，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2017年11期；