如何加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃工作

潘穎

【摘 要】近年來，國家和地方政府出臺了一系列鼓勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，高新技術(shù)企業(yè)，是先進(jìn)生產(chǎn)力的代表，加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃，是事關(guān)企業(yè)發(fā)展的重要因素。本文從高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展趨勢和稅收籌劃的必要性，來探討加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的具體措施以供各位學(xué)者探討。

【關(guān)鍵詞】加強(qiáng)；高新技術(shù)企業(yè)；問題；稅收籌劃

一、我國高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展趨勢

21世紀(jì)是知識經(jīng)濟(jì)的時(shí)代，隨著近年來經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，企業(yè)之間科研創(chuàng)新的能力成為企業(yè)主要的競爭力。同時(shí)，高新技術(shù)企業(yè)需要投入更高的科研創(chuàng)新成本和科技人力資源成本。高新技術(shù)企業(yè)享受的國家政策支持和外部環(huán)境正在日益改善，對外投資力度也在逐步增強(qiáng)，企業(yè)規(guī)模也在逐年擴(kuò)大，企業(yè)效益也正顯著提升，隨著我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)模的顯著提高，高新技術(shù)企業(yè)將保持更加迅猛的發(fā)展勢頭，為我國整體國力的增強(qiáng)提供重大支撐。

二、高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的重要性和存在的問題

稅收籌劃是在法律法規(guī)范圍內(nèi)對企業(yè)的納稅方法進(jìn)行有規(guī)劃的安排，結(jié)合企業(yè)的特點(diǎn)，采取合理的方法來降低稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)收益最優(yōu)的同時(shí)降低涉稅業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃是一種在企業(yè)做出決策之前的事先規(guī)范行為，對保證企業(yè)經(jīng)營活動的高效有序和完善企業(yè)財(cái)務(wù)等方面都有重要意義。

一是稅收籌劃能夠減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。成功的納稅籌劃可以使企業(yè)減少稅收負(fù)擔(dān)，減少稅收的比例，延緩納稅時(shí)間，從而使企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化。

二是可以有效規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)稅收籌劃是嚴(yán)格在法律法規(guī)范圍內(nèi)進(jìn)行的，這樣就有效的規(guī)避了企業(yè)稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，避免造成企業(yè)不必要的損失。

三是能夠有效提升企業(yè)經(jīng)營管理水平。稅收籌劃需要對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的各方面內(nèi)容都熟悉并做好提前安排，科學(xué)合理計(jì)劃稅收籌劃的過程，也是規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理水平的過程，對企業(yè)管理水平的提高也有很大益處。

為了大力發(fā)展高新技術(shù)企業(yè)，我國出臺了一系列有針對性的稅收優(yōu)惠政策，但由于我國稅收制度一直以來相對發(fā)展滯后，出臺的稅收優(yōu)惠政策實(shí)施也很不理想，究其原因，沒有進(jìn)行高效的稅收籌劃是其中很大的原因。稅收籌劃不同于逃稅漏稅，而是一種積極的在合法合規(guī)的情況下合理減輕企業(yè)稅負(fù)的積極行為。目前我國高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃還存在著認(rèn)識上的誤區(qū)、忽略稅收籌劃的重要性、稅收籌劃整體水平低下、整體實(shí)施效果差等問題。針對這些問題，我們需要從以下幾方面來加強(qiáng)稅收籌劃工作。

三、加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的措施

1.加強(qiáng)稅收籌劃工作的人才建設(shè)。

做好稅收籌劃工作，關(guān)鍵在于從事稅收籌劃的人員具備稅務(wù)和財(cái)務(wù)專業(yè)素養(yǎng)，并有根據(jù)企業(yè)發(fā)展的不同階段，稅收籌劃工作也能動態(tài)的管理和變化，這就對稅收籌劃工作人員提出了更高的要求。加強(qiáng)工作人員的專業(yè)水平，企業(yè)首先要做好稅收籌劃專業(yè)人才的引進(jìn)，招收對高新技術(shù)企業(yè)運(yùn)營有很深了解的、稅收專業(yè)畢業(yè)或從事多年稅務(wù)工作的專業(yè)人員，定期組織對稅收籌劃人員的培訓(xùn)，使其能掌握現(xiàn)行的稅務(wù)政策和納稅人責(zé)任。只有專業(yè)的稅務(wù)人員，才能盡可能的做好稅務(wù)籌劃工作并有效減輕企業(yè)稅負(fù)。

例如，擁有企業(yè)運(yùn)營和稅務(wù)專業(yè)知識與非專業(yè)人員的區(qū)別，以下面的案例來說明。實(shí)行合伙制公司和有限責(zé)任制公司的區(qū)別，稅收負(fù)擔(dān)率相差27%。如：李某和他的兩位朋友打算合開一家科技成果轉(zhuǎn)化公司，預(yù)計(jì)年盈利180000元，工資每人每月1600元。公司面臨合伙制和有限責(zé)任公司兩種形式的選擇。那么，從減少稅收的角度來看，哪種方式更佳呢？最后算出合伙制形式下稅收負(fù)擔(dān)率為23.75%，有限責(zé)任公司形式下納稅收負(fù)擔(dān)率為50.62%。所以采取合伙制形式稅負(fù)會更低，這需要稅務(wù)和財(cái)務(wù)人員具有專業(yè)素養(yǎng)才能把握。

2.提高納稅人的稅收籌劃意識

企業(yè)納稅人是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員或管理者，納稅人對稅收籌劃工作重視才能花時(shí)間花成本提高稅收籌劃工作水平。納稅人不僅自身要掌握足夠的納稅政策樹立依法納稅意識，同時(shí)也要對企業(yè)員工樹立依法納稅、合理進(jìn)行稅收籌劃的榜樣，鼓勵(lì)并支持企業(yè)開展稅收籌劃工作。

3.從實(shí)現(xiàn)企業(yè)長遠(yuǎn)利益來規(guī)劃稅收籌劃工作

財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃是一項(xiàng)重要內(nèi)容，稅收籌劃工作的目的是減少不必要的稅負(fù)以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。規(guī)劃稅收籌劃工作不能只是著眼于當(dāng)前的財(cái)務(wù)問題，而要根據(jù)企業(yè)長遠(yuǎn)的規(guī)劃和發(fā)展來進(jìn)行有目的、有計(jì)劃的準(zhǔn)備，做到根據(jù)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)最大化的實(shí)現(xiàn)減輕稅負(fù)。

4.控制好稅收籌劃成本

做好高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃工作，并不是不計(jì)成本的投入稅收籌劃工作。稅收籌劃工作的目的是減少企業(yè)的稅負(fù)從而實(shí)現(xiàn)更大的企業(yè)利益，稅收籌劃工作本身要投入人力和財(cái)力，所以在規(guī)劃稅收籌劃工作時(shí)應(yīng)該科學(xué)的計(jì)算成本，投入的成本應(yīng)該低于其通過減少稅負(fù)而產(chǎn)生的價(jià)值才是合理的，否則為不合理的稅收籌劃。例如，稅收籌劃專業(yè)人員應(yīng)該具有財(cái)務(wù)、稅務(wù)以及企業(yè)管理方面的整體素質(zhì)，很多財(cái)務(wù)或者稅務(wù)方面的專業(yè)人員很難具備以上的專業(yè)技能，企業(yè)建立稅收籌劃專門機(jī)構(gòu)并自己培養(yǎng)這種具有多方面全面素質(zhì)的人才需要耗費(fèi)很高成本，一般可利用聘請稅務(wù)顧問和委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅收籌劃的手段，能夠大量的節(jié)約此項(xiàng)工作成本；如當(dāng)稅收籌劃工作只是以一種稅為籌劃對象時(shí)，稅收之間通常相互關(guān)聯(lián)，減少了這一稅收的稅負(fù)，同時(shí)也會影響其他稅收，有時(shí)起不到減稅負(fù)的作用反而增加了籌劃成本。如需要減負(fù)的是增值稅，在降低營業(yè)稅稅負(fù)的同時(shí)降低了城建稅的應(yīng)納稅額，因?yàn)榭啥惽暗挚鄣闹С鰷p少，導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額增加，也應(yīng)算作稅收籌劃成本。

5.對我國的稅收政策進(jìn)行科學(xué)預(yù)判

稅收政策是一種積極的為企業(yè)減負(fù)的事先行為，這就要求相關(guān)的財(cái)務(wù)工作者對我國的稅收政策有科學(xué)的預(yù)判，并積極的和稅務(wù)部門取得聯(lián)系取得稅務(wù)管理部門對企業(yè)稅收籌劃工作計(jì)劃的認(rèn)可，避免制定好的稅收籌劃方案實(shí)行時(shí)但國家稅收政策變了，原本合理合法的行為有可能變成不合理的偷稅漏稅行為。加強(qiáng)和稅務(wù)部門的聯(lián)系，及時(shí)了解稅收政策動態(tài)，及時(shí)的調(diào)整稅收籌劃計(jì)劃和目標(biāo)，才能保證稅收籌劃的合理性和成功率。

6.完善稅收籌劃環(huán)境和稅收優(yōu)惠政策來保障稅收籌劃的整體水平

多年來，我國稅收優(yōu)惠政策一直處于緩慢發(fā)展和相對滯后的狀態(tài)。提高我國企業(yè)的稅收籌劃水平，必須基于我國的基本國情，加強(qiáng)國家稅收優(yōu)惠政策的研究，合理的制定和完善現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策，提高我國稅收優(yōu)惠政策法律地位，提高稅收優(yōu)惠的法制性，使高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃工作有個(gè)相對穩(wěn)定和完善的外部法律環(huán)境，以保障企業(yè)稅收籌劃工作的相對穩(wěn)定和相對高的水平。

稅收籌劃是一種積極的為企業(yè)減輕稅負(fù)的事先行為，但納稅人必須具有合理合法納稅的意識，將此項(xiàng)工作在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行，做出合理的事先籌劃和合理安排，從而使企業(yè)能夠得到最大限度的稅收優(yōu)惠，降低企業(yè)因不必要的稅收而增加成本。成功的稅收籌劃必然是在專業(yè)人士的操作下，對我國稅收政策進(jìn)行合理的預(yù)判，從實(shí)現(xiàn)企業(yè)長遠(yuǎn)利益出發(fā)來進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃，控制好籌劃成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目的。做好有計(jì)劃的前期稅收籌劃工作，對企業(yè)回避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)利潤、減少稅收成本、提高企業(yè)效益和競爭力方面都具有積極影響。

參考文獻(xiàn)：

[1]李萍. 高新技術(shù)型企業(yè)A出口退稅稅收籌劃問題研究[D].天津商業(yè)大學(xué)，2016.

[2]徐文華.國學(xué)經(jīng)典誦讀和初中語文教學(xué)的融合探討[J].作文教學(xué)研究，2016（03）：125.

[3]蔣知含. 高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃研究[D].沈陽工業(yè)大學(xué)，2015.

[4]工業(yè)企業(yè)采購活動的增值稅稅收籌劃[J]. 黎春柳.會計(jì)師，2013（16） .

[5]企業(yè)稅務(wù)籌劃的六種方法探討[J]. 陳健勇.中國總會計(jì)師，2013（07） .

[6]高新企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略中的稅收籌劃探析[J]. 黃顯福. 市場論壇，2013（05）.