對完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的分析

馮文靜

摘要：《中華人民共和國會計法》在最新一次的修改中明確提出當前我國的各個事業(yè)單位需要參照《會計法》中的相關(guān)要求和標準來健全和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。當前我國的大多數(shù)事業(yè)單位內(nèi)部控制都或多或少存在一些問題和不足。本文則將針對現(xiàn)階段事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進行簡要分析，通過采取一系列行之有效的措施來完善事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制；資產(chǎn)管理

中圖分類號：F810.6 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2018）018-0063-02

前言

一套健全完善的內(nèi)部控制制度可以確保事業(yè)單位能夠正常平穩(wěn)的運行，同時也可以幫助事業(yè)單位實現(xiàn)管理目標。正因為內(nèi)部控制制度對于事業(yè)單位發(fā)展所具有的重要影響意義，管理層領(lǐng)導(dǎo)也對其提高了重視程度。但是縱觀我國國內(nèi)的事業(yè)單位，其內(nèi)部控制工作都存在一些問題和不足。這主要是由于缺少一套完善的內(nèi)部控制制度造成的。為了確保事業(yè)單位能夠更好地進行內(nèi)部控制，實現(xiàn)資產(chǎn)有效管理需要在現(xiàn)有基礎(chǔ)上不斷完善內(nèi)部控制制度的細節(jié)內(nèi)容。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）對于內(nèi)部控制的認識不足

事業(yè)單位由于受傳統(tǒng)老舊管理模式的影響，對于企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容掌握還停留在表面的基礎(chǔ)內(nèi)容，并且事業(yè)單位的管理層領(lǐng)導(dǎo)沒有對內(nèi)部控制工作引起足夠的重視程度，導(dǎo)致對其的認識不足。除此之外還存在部分事業(yè)單位的管理層領(lǐng)導(dǎo)將財務(wù)管理和內(nèi)部控制的概念進行混淆，認為在企業(yè)內(nèi)部開展財務(wù)管理工作即是進行內(nèi)部控制。事業(yè)單位內(nèi)部控制工作進展不順利的主要原因之一就是由于認識不足，這不僅會影響事業(yè)單位的財務(wù)管理工作，同時還會造成重要的財務(wù)信息外泄，出現(xiàn)會計造假等現(xiàn)象。

（二）缺少內(nèi)部控制制度建設(shè)的基本體系

在2008年的6月我國的財政部門聯(lián)合證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會等有關(guān)部門共同發(fā)表了第一部有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制的條例一《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。并且在之后的幾年內(nèi)又陸續(xù)發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》等相關(guān)制度條例。通過頒布這些有關(guān)內(nèi)部控制的相關(guān)條例確立了我國企業(yè)的內(nèi)部控制體系已經(jīng)基本形成了大致框架，并有相對應(yīng)的理論條例作為參考。但是相關(guān)的部門至今并未針對事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度出臺相關(guān)條例。這種情況使得事業(yè)單位在進行內(nèi)部控制的過程中沒有相關(guān)條例可供參考。這也對事業(yè)單位完善內(nèi)部控制制度造成了一定的阻礙，使得其在完善內(nèi)部控制制度的過程中缺少相關(guān)的體系標準。

（三）內(nèi)部控制制度約束力不強

我國事業(yè)單位的性質(zhì)區(qū)別于企業(yè)，企業(yè)是以盈利為目的從事生產(chǎn)經(jīng)營活動。而事業(yè)單位則是非盈利性質(zhì)的單位，因此對事業(yè)單位內(nèi)的各個部門沒有明確的責(zé)任劃分。這種情況使得事業(yè)單位現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度不能更好的履行職責(zé)，對單位內(nèi)部員工進行監(jiān)督管理。長此以來造成了內(nèi)部控制制度失去了對員工強效的約束力，使得內(nèi)部控制工作不能在單位內(nèi)部順利開展，內(nèi)部控制制度也不能發(fā)揮其真正的職能，形同虛設(shè)。

二、事業(yè)單位建立內(nèi)部控制制度的意義

（一）有利于強化事業(yè)單位的資產(chǎn)管理

通過完善內(nèi)部控制制度可以實現(xiàn)對事業(yè)單位的財務(wù)信息和國有資產(chǎn)進行有效管理，這也符合當今國家對于事業(yè)單位提出依法理財?shù)南嚓P(guān)要求。內(nèi)部控制制度可以確保為事業(yè)單位在進行財務(wù)管理過程中提供相關(guān)的理論參考，并且在事業(yè)單位進行采購活動和其他資金流動時實施全方位控制。確保事業(yè)單位的財務(wù)管理和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化配置。以此來強化事業(yè)單位的資產(chǎn)管理，保證財務(wù)信息的真實性。

（二）有利于強化事業(yè)單位的預(yù)算執(zhí)行

預(yù)算執(zhí)行標準是當今各個事業(yè)單位在進行日常財務(wù)管理當中最有價值的核心內(nèi)容。事業(yè)單位內(nèi)所開展的所有業(yè)務(wù)活動全都需要進行詳細的預(yù)算執(zhí)行。而完善事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度不僅可以確保其正常開展業(yè)務(wù)活動，同時還能有效增強財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行力和約束力。以此來提高事業(yè)單位用于業(yè)務(wù)活動的資金使用效益。

（三）有利于強化事業(yè)單位的內(nèi)部審計

內(nèi)部審計工作可以對當前事業(yè)單位的財務(wù)管理和會計核算等工作進行強有力的審查和評價，是事業(yè)單位內(nèi)部控制中重要的構(gòu)成部分之一。事業(yè)單位通過開展內(nèi)部審計工作可以確保相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)信息的真實性和合法性。而完善事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度可以促進內(nèi)部審計在單位內(nèi)部更好的開展工作，對會計部門上報的財務(wù)信息和其他核算工作進行實時監(jiān)督。同時還能有效的發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位在財務(wù)管理過程中出現(xiàn)的紕漏，并采取相對應(yīng)的措施進行補救。

三、完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的措施

（一）增強內(nèi)部控制意識

若想更有效的健全和完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，根本原因在于管理層領(lǐng)導(dǎo)對于能否增強開展內(nèi)部控制的意識和提高對內(nèi)部控制制度的認識程度。要求事業(yè)單位管理層領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)部控制在實行單位內(nèi)部財務(wù)管理、確保單位資產(chǎn)流通和會計核算工作正常運行等方面所發(fā)揮的重要作用有一個最基本的認識。通過增強其內(nèi)部控制的意識，來落實完善單位內(nèi)部控制制度工作。明確事業(yè)單位內(nèi)部各個部門的工作人員職責(zé)，建立一套行之有效的獎懲機制。以此來調(diào)動事業(yè)單位內(nèi)部人員工作的積極性和主動性。保證內(nèi)部控制工作不僅是會計部門所負責(zé)，要做到人人監(jiān)督、人人重視。以此來形成良好的事業(yè)單位內(nèi)部控制風(fēng)氣。

（二）加強預(yù)算控制的管理

預(yù)算是事業(yè)單位對未來一年之內(nèi)的所有業(yè)務(wù)工作的資金收支情況進行計劃統(tǒng)計。而完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度可以更好的加強預(yù)算控制管理。在單位進行預(yù)算管理的過程中始終堅持做到零基預(yù)算和細化預(yù)算。對于單位用于業(yè)務(wù)工作的各項資金流動做出明確的規(guī)劃和統(tǒng)計，核對具體的資金收支額度。開展相關(guān)項目工作的過程中對每一個下屬項目工程所涉及的資金成本進行成本預(yù)算，并在項目結(jié)算時核對預(yù)算結(jié)果確保不會出現(xiàn)資金浪費和個人貪污等現(xiàn)象。通過完善內(nèi)部控制制度實現(xiàn)事業(yè)單位進行預(yù)算管理能夠做到“無預(yù)算不開支”，“有預(yù)算不超支”。

（三）加強授權(quán)批準控制的管理

事業(yè)單位的授權(quán)批準控制是實現(xiàn)內(nèi)部控制、完善內(nèi)部控制制度的重要途徑之一。在事業(yè)單位開展有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的活動過程中單位內(nèi)部員工需要請示管理層的領(lǐng)導(dǎo)進行授權(quán)批準，在得到授權(quán)后方可開展相關(guān)活動。而管理層領(lǐng)導(dǎo)需要對授權(quán)活動進行充分了解。例如在事業(yè)單位進行資產(chǎn)管理活動時，需要對涉及的多種經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行了解。并且要求其必須符合相關(guān)的要求后方可對其進行授權(quán)批準。明確事業(yè)單位內(nèi)部員工的具體工作職責(zé)，要求員工在未經(jīng)過相關(guān)授權(quán)批準的情況下嚴禁對資產(chǎn)進行直接接觸。

（四）加強關(guān)鍵點控制的管理

事業(yè)單位在進行內(nèi)部控制的過程中由于對其認識不到位導(dǎo)致控制環(huán)節(jié)經(jīng)常出現(xiàn)問題。而通過完善內(nèi)部控制制度可以有效的加強對于關(guān)鍵點的控制。例如在事業(yè)單位設(shè)置崗位的過程中，要格外注意對于不相容崗位進行區(qū)別劃分。不相容職務(wù)的分離核心內(nèi)容是進行“事業(yè)單位的內(nèi)部牽制”。首先明確哪些崗位和職務(wù)是不相容職務(wù)，其次是要細化各個不同崗位的責(zé)任劃分以及權(quán)限限制，使得不相容崗位和職務(wù)能夠進行有效的相互監(jiān)督。以此在事業(yè)單位內(nèi)部形成一套權(quán)衡機制。通過這套權(quán)衡機制確保內(nèi)部控制工作能夠順利開展，也有利于內(nèi)部控制制度的完善。

（五）加強現(xiàn)代化技術(shù)的應(yīng)用

伴隨互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和計算機的普及應(yīng)用，事業(yè)單位也應(yīng)不斷順應(yīng)時代發(fā)展潮流。在完善內(nèi)部控制制度的過程中應(yīng)用現(xiàn)代化技術(shù)，以此來提高內(nèi)部控制制度的應(yīng)用效率。結(jié)合當前事業(yè)單位的發(fā)展現(xiàn)狀，不斷增強計算機信息技術(shù)的應(yīng)用。通過計算機和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)來實現(xiàn)事業(yè)單位對內(nèi)部控制進行全程監(jiān)督。保證事業(yè)單位能夠在內(nèi)部控制的實踐中不斷總結(jié)問題和不足，以此來補充相關(guān)內(nèi)部控制制度條例內(nèi)容。

四、結(jié)語

綜上所述，事業(yè)單位通過完善當前的內(nèi)部控制制度可以有效實現(xiàn)對單位內(nèi)部的財務(wù)信息和資產(chǎn)進行統(tǒng)一管理。確保事業(yè)單位的資金能夠正常運轉(zhuǎn)，保障日常業(yè)務(wù)工作的順利進展。本文針對當前事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀進行了分析，并提出了一些可行性高的解決措施。希望通過本文內(nèi)容的闡述能對事業(yè)單位完善內(nèi)部控制制度有所幫助，僅供參考。