銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)化對(duì)策探究

方艷玲

[摘要]審計(jì)工作在銀行各項(xiàng)工作中占據(jù)著非常重要的位置，審計(jì)工作人員的自身素質(zhì)直接關(guān)系到審計(jì)工作質(zhì)量的提升，假如審計(jì)人員沒(méi)有及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決工作中出現(xiàn)的問(wèn)題，就會(huì)增加審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)。下面本文主要針對(duì)銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)探究?jī)?yōu)化對(duì)策。

[關(guān)鍵詞]銀行；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；優(yōu)化對(duì)策

最近幾年，伴隨著我國(guó)銀行業(yè)務(wù)范圍的不斷擴(kuò)大，銀行審計(jì)工作的重要性日益凸顯出來(lái)，審計(jì)工作的認(rèn)真落實(shí)能夠推動(dòng)我國(guó)銀行的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展。當(dāng)今，審計(jì)工作在我國(guó)得到了人們的重點(diǎn)關(guān)注，因此我們應(yīng)該把審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍內(nèi)。

一、闡述銀行的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分類

第一種銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是銀行的固有風(fēng)險(xiǎn)。具體來(lái)講就是不受內(nèi)部控制的影響下，銀行某個(gè)工作過(guò)程中可能會(huì)出現(xiàn)的違規(guī)問(wèn)題。銀行在經(jīng)營(yíng)和管理的各個(gè)環(huán)節(jié)中都存在著固有風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)殂y行是經(jīng)營(yíng)貨幣的，這一特殊性質(zhì)決定了固有風(fēng)險(xiǎn)較高。第二，銀行的控制風(fēng)險(xiǎn)?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)是當(dāng)存在重大違規(guī)事項(xiàng)時(shí)，該事項(xiàng)無(wú)法被內(nèi)部控制預(yù)防、發(fā)現(xiàn)及糾正從而帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。任何的內(nèi)部控制都是有其局限性的，控制風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法完全被消除。此外，控制風(fēng)險(xiǎn)還涉及內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性問(wèn)題，銀行工作人員如果在內(nèi)部控制政策或程序的具體執(zhí)行過(guò)程中大打折扣，同樣會(huì)帶來(lái)較高的控制風(fēng)險(xiǎn)。第三，銀行的檢查風(fēng)險(xiǎn)。檢查風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)潛藏在業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中的重大違規(guī)事項(xiàng)，并作出了錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)論。在構(gòu)成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的三個(gè)類別中，檢查風(fēng)險(xiǎn)是唯一一個(gè)可以由審計(jì)人員進(jìn)行控制的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，因此，審計(jì)人員控制了檢查風(fēng)險(xiǎn)就是控制了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、造成銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能存在任何一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)工作中，因此我們應(yīng)該認(rèn)真分析引發(fā)銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因，這樣才能更好的防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因是多方面的，可以從人員因素、技術(shù)因素和管理因素等方面來(lái)進(jìn)行論述。

（一）人為因素

到現(xiàn)在為止，不少銀行審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)都較強(qiáng)，但是卻并不了解金融方面的知識(shí)，尤其是針對(duì)銀行日益增加的新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品，常常力不從心。同時(shí)具備金融知識(shí)和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的人員非常稀缺，成為制約銀行審計(jì)發(fā)展的瓶頸，并為銀行審計(jì)工作帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)。另外，很多審計(jì)人員在思想、觀念和意識(shí)上還未能對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)引起足夠的重視，導(dǎo)致在審計(jì)過(guò)程中，仍然潛伏著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。

（二）技術(shù)原因

伴隨著我國(guó)銀行信息技術(shù)水平的不斷提升，審計(jì)部門(mén)的信息技術(shù)也得到了很大程度的提升，計(jì)算機(jī)審計(jì)工作模式得到了推廣，這樣能夠更加適應(yīng)現(xiàn)代銀行審計(jì)的發(fā)展需求。目前，審計(jì)軟件技術(shù)的開(kāi)發(fā)速度往往跟不上銀行的業(yè)務(wù)發(fā)展進(jìn)度。一方面，銀行的后臺(tái)數(shù)據(jù)可能存在大量冗余，審計(jì)軟件在處理和轉(zhuǎn)換上花的時(shí)間會(huì)非常多，這對(duì)審計(jì)工作效率的影響非常嚴(yán)重。另一方面，審計(jì)軟件和銀行數(shù)據(jù)之間可能存在匹配差異，有可能在轉(zhuǎn)換過(guò)程中發(fā)生無(wú)法預(yù)見(jiàn)的錯(cuò)誤，這影響了計(jì)算機(jī)審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。

（三）管理原因

審計(jì)工作項(xiàng)目的內(nèi)容較為復(fù)雜繁瑣，通常情況下是由四個(gè)不同的部分組成的，主要是審計(jì)前的準(zhǔn)備工作，審計(jì)執(zhí)行、審計(jì)報(bào)告、后續(xù)跟蹤。每個(gè)階段都涉及若干個(gè)環(huán)節(jié)，當(dāng)某個(gè)環(huán)節(jié)的審計(jì)行為不規(guī)范時(shí)，就可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)。從目前的銀行審計(jì)過(guò)程來(lái)看，存在對(duì)審計(jì)程序不重視的情況。具體表現(xiàn)為：審前調(diào)查不徹底、業(yè)務(wù)方案不具體、控制測(cè)試不充足等方面，這些都可能引起審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增多。此外，完整和有效的審計(jì)質(zhì)量控制程序?qū)σ?guī)范審計(jì)行為、提升責(zé)任意識(shí)、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)能夠起到切實(shí)保障作用。

三、銀行的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)化對(duì)策

（一）不斷強(qiáng)化員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

作為一名合格的審計(jì)工作人員，首先應(yīng)該重視審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)的防范工作，并不斷加強(qiáng)自己的防范意識(shí)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制只能通過(guò)增強(qiáng)對(duì)審計(jì)客體和審計(jì)環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)來(lái)起作用。具體來(lái)說(shuō)，一方面要研究我國(guó)金融宏觀政策，并與國(guó)際金融狀況進(jìn)行比較，發(fā)現(xiàn)其風(fēng)險(xiǎn)所在；另一方面要研究具體審計(jì)對(duì)象的經(jīng)營(yíng)機(jī)制，對(duì)其內(nèi)部控制的完整性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。其次，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵還在于加強(qiáng)對(duì)審計(jì)主體的風(fēng)險(xiǎn)控制。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該在部門(mén)內(nèi)部建立和健全業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)制度，這有利于識(shí)別和預(yù)警審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并在一定程度上降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）不斷提升審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

為了不斷提升審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)，我們可以從以下幾點(diǎn)做起：第一方面是創(chuàng)建審計(jì)工作質(zhì)量控制系統(tǒng)，要求審計(jì)人員達(dá)到適當(dāng)?shù)穆殬I(yè)素質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)，以適應(yīng)銀行審計(jì)工作?？梢栽O(shè)定定性和定量?jī)煞矫娴闹笜?biāo)，定性指標(biāo)側(cè)重于審計(jì)技術(shù)和方法，定量指標(biāo)則側(cè)重于具體的專業(yè)技術(shù)資格證書(shū)或人員業(yè)績(jī)成果等。另一方面是要建立審計(jì)人才的培養(yǎng)機(jī)制，該機(jī)制包括培訓(xùn)和交流兩方面。一個(gè)好的培訓(xùn)機(jī)制要明確審計(jì)人員培訓(xùn)的目標(biāo)、時(shí)間、內(nèi)容和考核，只有具備上述內(nèi)容才是一個(gè)合格的培訓(xùn)計(jì)劃。對(duì)水平參差不齊的審計(jì)人員開(kāi)展培訓(xùn)時(shí)要有所側(cè)重，從項(xiàng)目掌控能力、實(shí)務(wù)操作能力、審計(jì)判斷能力、數(shù)據(jù)分析能力等不同側(cè)重開(kāi)展，實(shí)現(xiàn)能力的持續(xù)提升。另外，審計(jì)人員還需要開(kāi)展金融知識(shí)的培訓(xùn)，尤其是有較強(qiáng)審計(jì)能力但金融知識(shí)薄弱的人員。要制訂審計(jì)人員的交流制度，使審計(jì)人員廣泛地接觸其他領(lǐng)域的行業(yè)知識(shí)，以便擴(kuò)大視野、增長(zhǎng)見(jiàn)識(shí)和提高水平。

（三）進(jìn)一步優(yōu)化審計(jì)信息化建設(shè)工作模式

銀行審計(jì)工作人員需要借助信息化技術(shù)的力量來(lái)落實(shí)，這樣才能不斷拓展審計(jì)工作范圍，并且伴隨著審計(jì)工作質(zhì)量的提升，我們實(shí)現(xiàn)了從審計(jì)抽樣檢查向詳細(xì)檢查的轉(zhuǎn)變。銀行業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展和信息化水平的不斷提升，要求審計(jì)人員持續(xù)地開(kāi)發(fā)新的、適應(yīng)現(xiàn)代銀行變化的審計(jì)軟件。通過(guò)與被審計(jì)單位建立數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的接口，更好地對(duì)被審it@位的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理和分析，利用審計(jì)軟件的審查結(jié)果來(lái)發(fā)掘更多的審計(jì)線索，提升審計(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量和效率，并盡可能地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）加強(qiáng)審計(jì)工作的質(zhì)量控制

創(chuàng)建審計(jì)工作質(zhì)量控制系統(tǒng)能夠有效提升審計(jì)工作質(zhì)量，尤其是在信息化技術(shù)的飛速發(fā)展模式下，將審計(jì)機(jī)構(gòu)的質(zhì)量控制規(guī)章制度，嵌入審計(jì)項(xiàng)目管理系統(tǒng)中，能夠在很大程度上規(guī)范審計(jì)行為、提高審計(jì)質(zhì)量、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。質(zhì)量控制體系包括建立和健全審計(jì)質(zhì)量檢查標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)質(zhì)量責(zé)任制度和審計(jì)質(zhì)量考評(píng)制度。首先，應(yīng)利用審計(jì)信息化手段，對(duì)不同審計(jì)階段，建立質(zhì)量控制流程。利用審計(jì)信息系統(tǒng)提供的授權(quán)控制功能，在各審計(jì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)設(shè)置質(zhì)量控制點(diǎn)。當(dāng)某一業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制措施尚未執(zhí)行時(shí)，無(wú)法進(jìn)入下一個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。各級(jí)審計(jì)管理人員獲得對(duì)應(yīng)的管理權(quán)限，對(duì)質(zhì)量控制實(shí)行監(jiān)控。