試論內(nèi)部審計(jì)在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中的作用

摘 要：隨著時(shí)代的發(fā)展，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)逐漸提升，呈現(xiàn)出新的發(fā)展趨勢(shì)。內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制對(duì)行政事業(yè)單位發(fā)展起到直接影響，本文將對(duì)行政事業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)中存在的問題進(jìn)行闡述，采取有效解決對(duì)策促進(jìn)行政事業(yè)單位更好地發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；研究

內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)作為行政事業(yè)單位重要的管理環(huán)節(jié)，二者相互制約共同作用，對(duì)行政事業(yè)單位發(fā)展起到一定促進(jìn)作用。內(nèi)部控制作為行政事業(yè)單位重要管理核心，就目前來(lái)看行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制及內(nèi)部審計(jì)工作中均存在諸多不合理之處，筆者將對(duì)其展開研究。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)中存在的問題

經(jīng)筆者研究，行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制及內(nèi)部審計(jì)中還存在諸多問題，主要表現(xiàn)在：缺乏科學(xué)內(nèi)部控制制度、對(duì)內(nèi)部審計(jì)重視度不高、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理等方面，筆者將從以下方面來(lái)闡述。

（一）缺乏科學(xué)內(nèi)部控制制度

現(xiàn)階段我國(guó)部分行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制方面均存在諸多問題，如：內(nèi)部控制制度不完善、內(nèi)部控制制度難以執(zhí)行，許多行政單位混淆了財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制管理的概念，甚至利用財(cái)務(wù)管理代替內(nèi)部控制，使內(nèi)部控制范圍受到嚴(yán)重制約。財(cái)務(wù)管理的應(yīng)用難以確保資金的安全性，對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督管理力度更加缺乏。

（二）對(duì)內(nèi)部審計(jì)重視度不高

內(nèi)部審計(jì)管理作為一項(xiàng)至關(guān)重要的管理工作，對(duì)行政事業(yè)單位各項(xiàng)工作的開展均有著直接影響，近年來(lái)，行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作開展的重要性缺乏深入了解，為行政事業(yè)單位今后的發(fā)展帶來(lái)嚴(yán)重阻礙。

（三）內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

先現(xiàn)階段，部分事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)知識(shí)缺乏全面了解，甚至有人將會(huì)計(jì)工作片面理解為記賬、報(bào)賬、算賬，并忽略了內(nèi)控建設(shè)及經(jīng)費(fèi)投入等工作的開展，另外由于事業(yè)單位人員身兼多職現(xiàn)象頻發(fā)，對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的實(shí)施造成阻礙。

二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的有效對(duì)策

綜上筆者對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)中存在的問題進(jìn)行了闡述，為促進(jìn)行政事業(yè)單位更快地發(fā)展，還應(yīng)加強(qiáng)控制對(duì)策，對(duì)內(nèi)部控制體系不斷健全、對(duì)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督予以強(qiáng)化、對(duì)高層控制意識(shí)不斷強(qiáng)化、提高內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)水平、強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用、加大審計(jì)執(zhí)行力度，詳情如下。

（一）對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系加以健全

為促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效開展，應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制體系加以健全。近年來(lái)我國(guó)財(cái)政部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制進(jìn)行了有效規(guī)范。行政事業(yè)單位與其他行政事業(yè)單位不同，其經(jīng)費(fèi)管理來(lái)源十分特殊，行政事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合內(nèi)部控制管理體系，建立內(nèi)部財(cái)產(chǎn)管理制度，對(duì)內(nèi)部控制人員自身職責(zé)進(jìn)行明確，對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系不斷健全。

合理設(shè)置行政單位內(nèi)部崗位，對(duì)崗位責(zé)任進(jìn)行明確，對(duì)內(nèi)部控制工作程序科學(xué)規(guī)劃，確保內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程的規(guī)范化。相關(guān)單位在內(nèi)部控制制度構(gòu)建中主要涉及到會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理、費(fèi)用支出及資金管理等方面，對(duì)外部管理工作監(jiān)督加以強(qiáng)化，促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的有效落實(shí)。

（二）對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督加以強(qiáng)化

為確保行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)力度，首先對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)加以建立，成立專門的審計(jì)部門，在相關(guān)負(fù)責(zé)人引導(dǎo)下開展工作。另外，相關(guān)部門還應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度加以強(qiáng)化，對(duì)重大收支事項(xiàng)定期考核，合理分析審核結(jié)果，將行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題一一找出，并采取有效的內(nèi)部控制對(duì)策，對(duì)會(huì)計(jì)核算方法加以規(guī)范。與此同時(shí)，行政事業(yè)單位應(yīng)將內(nèi)部審計(jì)意見擱置一邊，促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平有效提升。

（三）強(qiáng)化行政事業(yè)單位高層的控制意識(shí)

要想促使行政事業(yè)單位的內(nèi)控環(huán)境更加完善，首先需要對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部高層領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)控意識(shí)進(jìn)行加深，使其在日常管理中自覺保持內(nèi)控思想。強(qiáng)化行政事業(yè)單位高層領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)控意識(shí)，使之自覺地形成內(nèi)控行為，從而感染其他員工。站在理論的角度來(lái)看，行政事業(yè)單位的內(nèi)控也具備一定的局限性，其原因在于行政事業(yè)單位高層領(lǐng)導(dǎo)之間存在互通性和隨意性，這就導(dǎo)致內(nèi)部控制變成人為地控制。因此，領(lǐng)導(dǎo)層強(qiáng)化自身的內(nèi)控意識(shí)并自覺開展十分重要。

有調(diào)查提示，目前行政事業(yè)單位的內(nèi)控過程中存在一個(gè)較為明顯的問題就是，高層人員對(duì)內(nèi)控審計(jì)工作缺乏高度重視，若行政事業(yè)單位能夠有自上而下地推廣內(nèi)部控制，使行政事業(yè)單位總部到各分公司的領(lǐng)導(dǎo)皆如此，然后再到公司的每一名職員都能盡可能改善自己的行為和強(qiáng)化意識(shí)觀念，自覺與行政事業(yè)單位內(nèi)控模式相配合，優(yōu)化了內(nèi)控環(huán)境的同時(shí)也為其工作奠定牢固基礎(chǔ)。

（四）提高行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)

為促進(jìn)行政事業(yè)單位各項(xiàng)工作的有效實(shí)施，還應(yīng)對(duì)內(nèi)審人員加強(qiáng)培訓(xùn)管理，內(nèi)審人員作為審計(jì)工作實(shí)施的重要參與者及素質(zhì)水平，將直接影響審計(jì)工作的質(zhì)量水平與工作效率，尤其對(duì)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)效益的發(fā)展起到直接影響。為改善這一現(xiàn)狀，行政事業(yè)單位應(yīng)將重點(diǎn)放在人才引進(jìn)方面，并對(duì)現(xiàn)有人才加強(qiáng)培訓(xùn)，促進(jìn)其專業(yè)能力與整體素質(zhì)的全面提升。另外審計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)，將所學(xué)知識(shí)靈活運(yùn)用到實(shí)際工作中，通過這一方式，不僅可確保審計(jì)工作的有效實(shí)施，還可提高工作效率，為行政事業(yè)單位創(chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)效益。審計(jì)人員應(yīng)掌握更多新知識(shí)，新技術(shù)，適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，而事業(yè)單位也應(yīng)為審計(jì)人員提供更多實(shí)踐操作機(jī)會(huì)，使其積累更多經(jīng)驗(yàn)，掌握更多學(xué)習(xí)方法，為行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的開展奠定基礎(chǔ)。與此同時(shí)，也才能不斷加快審計(jì)工作向信息化發(fā)展的的步伐，并且使內(nèi)部審計(jì)信息化水平不斷提升。反之，這些條件就會(huì)因?yàn)橄鄳?yīng)的條件就會(huì)流于形式，所以要經(jīng)過專家學(xué)者的反復(fù)會(huì)審，通過多方確認(rèn)制定制定出嚴(yán)格的可執(zhí)行的方案。

（五）強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用

事業(yè)單位還應(yīng)重視審計(jì)在內(nèi)部管理工作中的重要作用，首先要建立審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)班子，具體的人做具體的事，審計(jì)工作是復(fù)雜的龐大的工作，責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)人要細(xì)化自己的分管工作內(nèi)容，帶領(lǐng)各自的部門完成審計(jì)工作。不同的項(xiàng)目由不同的部門進(jìn)行審計(jì)，把項(xiàng)目細(xì)化、分段，不同部門同步進(jìn)行工作可以大大提升工作效率。另外要有強(qiáng)有力的完善的審計(jì)體制，領(lǐng)導(dǎo)班子要遵循統(tǒng)一的指導(dǎo)方針，運(yùn)用科學(xué)的手段，在科學(xué)的制度下開展完成審計(jì)工作。另外，不同的部門之間要加強(qiáng)交流合作。積極從其他部門學(xué)習(xí)好的工作作風(fēng)和習(xí)氣，爭(zhēng)取所有部門都能夠高效地完成工作。

（六）加大內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)法力度

與此同時(shí)，行政事業(yè)單位應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)執(zhí)法力度不斷強(qiáng)化，這也是確保事業(yè)單位各項(xiàng)活動(dòng)實(shí)施的重要緩解。事業(yè)單位管理人員應(yīng)對(duì)有關(guān)法律效力的工作加以重視，根據(jù)會(huì)計(jì)法審計(jì)法來(lái)執(zhí)行工作。此外還應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)管理制度與內(nèi)部審計(jì)制度進(jìn)行建立，對(duì)相關(guān)人員的日常行為不斷約束，例如在預(yù)算執(zhí)行中應(yīng)將個(gè)人責(zé)任制有效落實(shí)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行加強(qiáng)管理，對(duì)于預(yù)算監(jiān)督體系不斷完善，使事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作職能得以發(fā)揮，另外還可將激勵(lì)機(jī)制應(yīng)用其中激發(fā)事業(yè)單位人員工作積極性與熱情，為事業(yè)單位有各項(xiàng)工作的高效開展創(chuàng)造條件。

三、結(jié)束語(yǔ)

在新的時(shí)代背景下，為確保行政事業(yè)單位更好地發(fā)展，需從多個(gè)方面著手，對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系加以健全、對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督加以強(qiáng)化、強(qiáng)化行政事業(yè)單位高層的控制意識(shí)、提高行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)、強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用、加大內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)法力度，促進(jìn)行政事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：

龔擁軍，蓬溪縣食品藥品監(jiān)督管理局。