企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境下績效考核實(shí)施分析

王玖春

[摘要]隨著國家經(jīng)濟(jì)水平的提升與社會(huì)的發(fā)展，很多企業(yè)的經(jīng)營管理水平得到了明顯的進(jìn)步與創(chuàng)新，企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)不僅對(duì)內(nèi)部管理模式和理念進(jìn)行了更新完善，還將很多獨(dú)特的管理經(jīng)營方式應(yīng)用其中，以此來提高企業(yè)整體發(fā)展水平。近年來，很多企業(yè)還提高了對(duì)績效考核的重視與研究，并對(duì)績效考核中涉及的原則及注意事項(xiàng)等進(jìn)行了深入的探討，從而為企業(yè)人才的培養(yǎng)和管理提供有利條件。文章就企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境下績效考核實(shí)施方面的內(nèi)容進(jìn)行論述，并提出一些建議。

[關(guān)鍵詞]企業(yè);內(nèi)部控制;績效考核

[DOI]1013939/jcnkizgsc201821092

績效考核是企業(yè)發(fā)展過程中重要的內(nèi)容，對(duì)企業(yè)內(nèi)部員工的培養(yǎng)與了解有著重要的意義和影響。在近幾年的發(fā)展中，很多企業(yè)都提高了對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境下績效考核的重視與研究。一方面由于傳統(tǒng)的績效考核方式已經(jīng)不能滿足現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部人員管理需要，如果不對(duì)其進(jìn)行更新完善，那么就會(huì)在很大程度上阻礙企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展。另一方面是由于一些企業(yè)在進(jìn)行績效考核的過程中，會(huì)受到某些因素的影響而出現(xiàn)問題，需要內(nèi)部相關(guān)管理部門能夠提高對(duì)這方面的重視，降低不利因素對(duì)績效考核的影響。

1內(nèi)部控制的概念

為了提高企業(yè)治理水平，通過一系列手段來保證財(cái)產(chǎn)的安全完整、保證經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，也可以保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性，真正貫徹企業(yè)的經(jīng)營方針和活動(dòng)方針，依次為目的開展的一系列工作就叫內(nèi)部控制。

內(nèi)部控制包含的要素非常多樣，但可以歸納為五點(diǎn)。

①內(nèi)部環(huán)境是指內(nèi)部控制工作開展的基礎(chǔ)，例如具體的治理體系、相關(guān)政策法規(guī)以及一系列企業(yè)文化等;

②風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指企業(yè)主動(dòng)進(jìn)行分析和識(shí)別經(jīng)營活動(dòng)，制定出合理的應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的策略;

③控制活動(dòng)是企業(yè)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，通過一系列控制措施來降低控制風(fēng)險(xiǎn);

④信息溝通是指企業(yè)應(yīng)該全面而準(zhǔn)確地收集經(jīng)營管理工作中產(chǎn)生的信息，保證信息可以實(shí)現(xiàn)流通;

⑤在內(nèi)部監(jiān)督上，企業(yè)需要設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)部門，積極進(jìn)行監(jiān)督檢查，開展內(nèi)部控制工作，一旦發(fā)現(xiàn)內(nèi)部缺陷就要及時(shí)采取措施加以應(yīng)對(duì)。

2績效考核對(duì)企業(yè)發(fā)展的作用

績效考核之所以受到各企業(yè)的關(guān)注，是因?yàn)榭茖W(xué)合理的績效考核制度對(duì)企業(yè)員工工作能力的提升有著重要的意義和影響，對(duì)企業(yè)員工有著很大的激勵(lì)、督促和自警作用。

首先，在激勵(lì)作用方面。企業(yè)內(nèi)部相關(guān)管理部門通過績效考核方式，能夠在很大程度上調(diào)動(dòng)員工工作的積極性，對(duì)員工綜合素質(zhì)的培養(yǎng)以及企業(yè)文化建設(shè)也有著重要的推動(dòng)作用。另外，通過績效考核，企業(yè)員工的工作能力也會(huì)直觀地展現(xiàn)出來，相關(guān)管理部門可以根據(jù)考核結(jié)果，對(duì)員工進(jìn)行適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)，對(duì)員工有著很大的激勵(lì)作用。在內(nèi)部控制環(huán)境影響下，績效考核的實(shí)施還能進(jìn)一步提高企業(yè)整體管理水平，為內(nèi)部人員的配置和人才資源的合理應(yīng)用有著深遠(yuǎn)的意義和影響。所以需要企業(yè)在日后的發(fā)展中，提高對(duì)績效考核激勵(lì)作用的研究與應(yīng)用。

其次，在督促作用方面?？冃Э己斯ぷ鞯撵`活性很強(qiáng)，可以根據(jù)整個(gè)單位情況進(jìn)行制定，可以根據(jù)單位內(nèi)各部門的業(yè)務(wù)工作制定，甚至可以就某一階段開展的具體工作制定。

最后，在自警作用方面。當(dāng)一個(gè)績效考核辦法出臺(tái)后，推動(dòng)這項(xiàng)工作進(jìn)行的是被考核者的認(rèn)知。根據(jù)績效考核中有關(guān)內(nèi)部控制制度的要求，財(cái)務(wù)人員知道自己應(yīng)該做什么，不應(yīng)該做什么，知道不遵守內(nèi)部控制制度應(yīng)負(fù)什么樣的責(zé)任。

3內(nèi)部控制的缺陷

31內(nèi)部控制缺陷的含義以及程度分析

內(nèi)部控制缺陷是指企業(yè)在內(nèi)部控制的過程中，由于設(shè)計(jì)方面或運(yùn)行方面的缺陷而導(dǎo)致無法正常發(fā)揮效用，結(jié)合內(nèi)部控制指標(biāo)中的一系列因素來確定缺陷的具體類型，例如重大缺陷、一般缺陷等，之后結(jié)合行業(yè)的特征以及企業(yè)自身的規(guī)模來確定一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，制定出和本企業(yè)相適應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)。

在影響程度的劃定上，應(yīng)該從以下幾個(gè)指標(biāo)進(jìn)行考慮：

①多個(gè)一般缺陷是否可以互相影響，組合成一個(gè)重大缺陷，給整體控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)造成影響;②在細(xì)化控制目標(biāo)中采取不同控制活動(dòng)是否會(huì)產(chǎn)生相互作用;③是否存在替代性控制活動(dòng)，可以實(shí)現(xiàn)該細(xì)化控制的效用;④是否達(dá)到了內(nèi)部控制的缺陷定性和定量標(biāo)準(zhǔn)。

32內(nèi)部控制缺陷本質(zhì)的分類

（1）設(shè)計(jì)上的缺陷，這是指其控制無法滿足于控制目標(biāo)的實(shí)際需求，或者缺少了必要的控制環(huán)節(jié)。

（2）運(yùn)行上的缺陷，是指雖然其設(shè)計(jì)上是有效可行的，但是經(jīng)常由于運(yùn)行過程中的問題給執(zhí)行帶來了嚴(yán)重影響，比較常見的情況包括沒有按照預(yù)期設(shè)計(jì)運(yùn)行、人員執(zhí)行不恰當(dāng)?shù)取?/p>

33內(nèi)部控制嚴(yán)重程度的分類

（1）重大缺陷。

如果缺陷的存在直接給內(nèi)部控制有效性造成嚴(yán)重影響，讓其無法及時(shí)進(jìn)行防范，導(dǎo)致無法及時(shí)防范，嚴(yán)重偏離于內(nèi)部整體控制的要求，并且多個(gè)缺陷可以組合成一個(gè)更大的缺陷。

（2）重要缺陷。

這種缺陷的嚴(yán)重程度略低于重大缺陷，但仍然會(huì)導(dǎo)致企業(yè)無法防范的問題，在管理過程中也要對(duì)一個(gè)或多個(gè)缺陷組合給予足夠的關(guān)注。

（3）一般缺陷。

一般缺陷是指嚴(yán)重程度不高的缺陷，這種缺陷不存在多個(gè)缺陷組合的情況。

4存在內(nèi)部控制缺陷時(shí)的考核措施

如果在內(nèi)部控制的過程中發(fā)現(xiàn)了一些缺陷，需要我們?cè)O(shè)計(jì)控制指標(biāo)，并且將其與企業(yè)內(nèi)部自我評(píng)估工作進(jìn)行結(jié)合，針對(duì)各責(zé)任單位內(nèi)部控制實(shí)效進(jìn)行分析，比過去兼顧設(shè)計(jì)和執(zhí)行層面，這樣才能保證正確體現(xiàn)出內(nèi)部控制改進(jìn)效果。

企業(yè)為了內(nèi)部控制績效的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系設(shè)計(jì)原則得到體現(xiàn)，在評(píng)價(jià)要素選擇時(shí)，從“內(nèi)部控制運(yùn)行現(xiàn)狀評(píng)價(jià)”、“內(nèi)部控制改善程度評(píng)價(jià)”和“自我評(píng)估內(nèi)部控制評(píng)價(jià)”等三個(gè)方面來考慮評(píng)價(jià)各內(nèi)部責(zé)任單位的控制績效情況。

（1）內(nèi)部控制運(yùn)行現(xiàn)狀評(píng)價(jià)主要評(píng)價(jià)對(duì)各責(zé)任部門內(nèi)部控制設(shè)計(jì)健全情況以及執(zhí)行效果，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制存在缺陷下的績效。可以從缺陷數(shù)量、缺陷類型、缺陷程度等方面設(shè)置績效評(píng)價(jià)參數(shù)，設(shè)計(jì)累計(jì)缺陷數(shù)、新增缺陷數(shù)、復(fù)發(fā)缺陷數(shù)、設(shè)計(jì)類缺陷數(shù)、執(zhí)行類缺陷數(shù)以及重大缺陷數(shù)等具體評(píng)價(jià)指標(biāo)。

（2）內(nèi)部控制改善程度評(píng)價(jià)主要評(píng)價(jià)各責(zé)任部門內(nèi)部控制缺陷的整改力度和實(shí)施效果，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制動(dòng)態(tài)改善后的績效?？梢栽O(shè)置改善實(shí)效等評(píng)價(jià)參數(shù)，設(shè)計(jì)一般缺陷數(shù)、重要缺陷數(shù)、累計(jì)未改、未按計(jì)劃改進(jìn)缺陷數(shù)及缺陷改進(jìn)周期等具體評(píng)價(jià)指標(biāo)。

（3）自我評(píng)估內(nèi)部控制評(píng)價(jià)主要評(píng)價(jià)各責(zé)任部門的內(nèi)部控制自我發(fā)現(xiàn)和解決問題能力，使用內(nèi)部控制自我完善機(jī)制管理績效得以體現(xiàn)。可以設(shè)置自我發(fā)現(xiàn)、自我改善和保障機(jī)制等評(píng)價(jià)參數(shù)，設(shè)計(jì)發(fā)現(xiàn)缺陷數(shù)、改善缺陷數(shù)及行動(dòng)方案等具體評(píng)價(jià)指標(biāo)。

5結(jié)論

如今，很多企業(yè)在內(nèi)部控制環(huán)境下進(jìn)行績效考核的過程中，都能對(duì)其中涉及的考核要點(diǎn)、考核原則以及考核理念等進(jìn)行深入的研究，并根據(jù)企業(yè)內(nèi)部管理需要，對(duì)績效考核模式進(jìn)行更新與完善，從而提高績效考核效率和質(zhì)量。對(duì)于內(nèi)部控制環(huán)境下績效考核中存在的難點(diǎn)問題，企業(yè)相關(guān)管理團(tuán)隊(duì)也能做到對(duì)問題產(chǎn)生的原因進(jìn)行全方位的分析，并制定科學(xué)合理的方案，提高績效考核的實(shí)施效果和價(jià)值，從而為企業(yè)人才的管理提供有利的保障。相信在未來的發(fā)展中，各企業(yè)內(nèi)部績效考核的水平會(huì)得到更大的提升，更多有效的考核方式也會(huì)被應(yīng)用到企業(yè)發(fā)展中，為人才資源的有效配置奠定良好基礎(chǔ)，為國家經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展提供有利條件。

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