企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)信息管理問題探究

薛偉

【摘要】對(duì)于會(huì)計(jì)主體而言，其財(cái)務(wù)工作的重要性不言而喻。財(cái)務(wù)審計(jì)信息管理主要是針對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行采集、整合、判斷以及相對(duì)應(yīng)的存檔，財(cái)務(wù)審計(jì)本身對(duì)于財(cái)務(wù)工作有著重要的影響。基于財(cái)務(wù)工作的數(shù)據(jù)多、信息量大，相比傳統(tǒng)的信息管理方式，在財(cái)務(wù)審計(jì)工作中的信息管理方式作用尤為明顯。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；財(cái)務(wù)審計(jì)；信息管理

【中圖分類號(hào)】F239

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)，基本上都是利用紙質(zhì)資料來進(jìn)行信息的記錄與存檔。在計(jì)算機(jī)普及的今天，大部分部門都開始實(shí)施資料電子化、辦公無紙化的運(yùn)作，財(cái)務(wù)信息同樣也是如此。雖然信息無紙化辦公能夠帶來整體運(yùn)作以及員工工作的便利，但是考慮到審計(jì)工作本身的保密性，所以做好信息管理，就顯得尤其重要。

一、財(cái)務(wù)審計(jì)信息管理概述

（一）概念

財(cái)務(wù)審計(jì)信息管理，主要是按照審計(jì)人員本身的經(jīng)驗(yàn)，在財(cái)務(wù)審計(jì)的信息采集、分析、整理以及驗(yàn)證過程中，利用信息管理的方式，完成對(duì)被審計(jì)對(duì)象財(cái)務(wù)收支情況以及相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行審計(jì)的一個(gè)過程。信息管理，也就是信息系統(tǒng)化的一個(gè)過程。同樣，財(cái)務(wù)審計(jì)需要審計(jì)人員對(duì)審計(jì)的信息與數(shù)據(jù)進(jìn)行客觀上的采集與整理，并且能夠?qū)ο嚓P(guān)的規(guī)定進(jìn)行正確的判斷和驗(yàn)證，這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)信息系統(tǒng)化的相應(yīng)操作。

（二）內(nèi)容和程序

財(cái)務(wù)審計(jì)信息管理的內(nèi)容較多，不僅囊括了合同、憑證、報(bào)表以及賬簿等信息，同時(shí)也包含了固定資產(chǎn)、庫存產(chǎn)品等實(shí)物類信息。簡(jiǎn)而言之，在財(cái)務(wù)審計(jì)信息管理中包含了審計(jì)人員在開展審計(jì)時(shí)所有的財(cái)務(wù)資料信息。

財(cái)務(wù)審計(jì)信息管理擁有詳細(xì)的操作流程，只有滿足每一個(gè)環(huán)節(jié)的需求，才能夠保證工作的安全性與完整性。首先，從采集信息開始，就應(yīng)該按照相應(yīng)的需求，根據(jù)不同的范圍來做好信息的收集與整合處理。其次，通過定量定性的方式將采集的信息按照不同審計(jì)工作的具體需求，做好初步的審計(jì)與評(píng)價(jià)。最后，針對(duì)綜合采集分析結(jié)果，形成全新的信息產(chǎn)品，這也是判斷審計(jì)事項(xiàng)的核心依據(jù)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)信息管理現(xiàn)狀及問題

（一）信息管理現(xiàn)狀

首先，存在審計(jì)信息“反電子化”的問題。無論是紙質(zhì)形式，還是電子形式，都一律轉(zhuǎn)變?yōu)榧堎|(zhì)形式，并且蓋上公章，確定其有效性。雖然這樣會(huì)降低審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，有利于審計(jì)質(zhì)量的提升，但是存在很明顯的弊端。因?yàn)樵凇胺措娮踊钡倪M(jìn)程中，有可能會(huì)破壞信息，并且在轉(zhuǎn)化過程中很容易受到干擾導(dǎo)致其性質(zhì)出現(xiàn)變化。并且，“反電子化”在一定程度上還會(huì)削弱審計(jì)信息的可靠性。如圖像信息、音頻信息以及視頻信息，在“反電子化”之下，就會(huì)變得格外的模糊[3]。

第二，未能實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)的審計(jì)信息采集。在審計(jì)過程中，審計(jì)師當(dāng)前都是采用時(shí)點(diǎn)采集方式來采集相關(guān)信息，這種方式只能收集到具有時(shí)點(diǎn)特征的數(shù)據(jù)和資料，審計(jì)信息的生成過程有關(guān)信息是無法獲取的，因此無法對(duì)審計(jì)過程進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督。除此之外，傳統(tǒng)方式下采集而來的審計(jì)信息價(jià)值僅僅局限于取證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。在信息技術(shù)不斷成熟發(fā)展的過程中，很多企業(yè)都會(huì)面臨一體化的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)。越來越多的企業(yè)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了采購(gòu)、生產(chǎn)，乃至于服務(wù)的一體化自動(dòng)化系統(tǒng)。具有支持各項(xiàng)活動(dòng)開展功能的財(cái)務(wù)工作，相比一般財(cái)務(wù)工作會(huì)涉及到更多的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，關(guān)于財(cái)務(wù)工作與活動(dòng)環(huán)節(jié)的結(jié)合問題在自動(dòng)化系統(tǒng)加入后，就迎刃而解了。在具體的財(cái)務(wù)工作中，最終的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)其實(shí)會(huì)受到很多環(huán)節(jié)的影響，因此只有在獲得企業(yè)實(shí)際運(yùn)行基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，才可以對(duì)被審計(jì)單位的運(yùn)營(yíng)情況加以掌握，進(jìn)而準(zhǔn)確的判斷財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）問題分析

1.缺少行業(yè)政策與法律監(jiān)管力度

首先，審計(jì)行業(yè)本身存在缺陷，因?yàn)閷徲?jì)業(yè)務(wù)時(shí)間相對(duì)集中，需要在短時(shí)間內(nèi)出具報(bào)告，這樣就很容易出現(xiàn)紕漏。另外，行業(yè)本身的競(jìng)爭(zhēng)不公平、不充分。中國(guó)審計(jì)一般都是以民間審計(jì)為主，但是基于國(guó)情因素的分析，公司一般會(huì)將所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)集中起來，也就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在拿到經(jīng)營(yíng)者的錢之后，再來審查經(jīng)營(yíng)者的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師缺少“獨(dú)立性”，最終成為了斂財(cái)?shù)摹皫蛢础薄?/p>

2.信息技術(shù)水平偏低

首先，審計(jì)軟件的基礎(chǔ)功能有弊端。其次，會(huì)計(jì)軟件本身與審計(jì)軟件之間存在嚴(yán)重的脫節(jié)現(xiàn)象。最后，計(jì)算機(jī)的信息審計(jì)法規(guī)還需要更進(jìn)一步的完善。針對(duì)信息技術(shù)水平的問題，應(yīng)該找到多種的途徑，才能夠?qū)栴}完美的解決。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)信息管理的有效途徑

（一）完善相關(guān)政策，強(qiáng)調(diào)法律監(jiān)督

首先，為了提高審計(jì)信息以及審計(jì)結(jié)論的可靠性，需要從法律法規(guī)的角度出發(fā)，進(jìn)一步明確審計(jì)師的獨(dú)立性。經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)的相互分離問題一直都是一個(gè)難題，從法律法規(guī)的角度對(duì)其作出明確規(guī)定，需要經(jīng)過審計(jì)環(huán)節(jié)的審計(jì)信息是由所有權(quán)人決定的，這并不屬于擁有經(jīng)營(yíng)權(quán)人的權(quán)利，這樣做也是保證審計(jì)師獨(dú)立性的有效途徑之一；其次，還要從法律法規(guī)的角度明確收費(fèi)事宜，即制定合理的收費(fèi)價(jià)格，經(jīng)由國(guó)家審計(jì)單位統(tǒng)一收取，再根據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)將其委托給各個(gè)事務(wù)所。這樣一來，審計(jì)質(zhì)量就不會(huì)受到收費(fèi)問題的影響，同時(shí)還能保證審計(jì)信息的可靠性；最后，要及時(shí)處理審計(jì)信息管理活動(dòng)的監(jiān)管問題。當(dāng)前的監(jiān)督管理工作僅局限于國(guó)資委相關(guān)部門的監(jiān)督，這種監(jiān)督方式單一化嚴(yán)重，以抽查為主，且監(jiān)管抽查次數(shù)較少。對(duì)于這種情況，需要發(fā)動(dòng)民眾強(qiáng)大的監(jiān)督力，通過大力宣傳監(jiān)督網(wǎng)站或者百姓郵箱的方式將法律監(jiān)管落到實(shí)處。最為關(guān)鍵的是一定要嚴(yán)懲違法行為，所有出現(xiàn)在治理過程中的混亂現(xiàn)象都是阻礙財(cái)務(wù)審計(jì)工作順利開展的因素，讓法律監(jiān)管落到實(shí)處才能讓法律監(jiān)督發(fā)揮真正的作用。

（二）提高信息技術(shù)水平

1.提高信息采集技術(shù)

首先，數(shù)據(jù)采集功能。針對(duì)不同的信息系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行數(shù)據(jù)的分析與轉(zhuǎn)換，并且按照類別來進(jìn)行分類。大體上包含了財(cái)務(wù)信息與其他信息。財(cái)務(wù)信息下分為記賬憑證、原始憑證、明細(xì)分類賬等。其余的信息則包含了內(nèi)部控制手冊(cè)、被審計(jì)單位內(nèi)部會(huì)議記錄、分析師報(bào)告等。利用快照或者是掃描，就可以實(shí)現(xiàn)憑證的電子化。

其次，數(shù)據(jù)分析功能。在信息時(shí)代下，我們并不缺少信息，但是如何才能夠在海量的信息中找到有用的信息，也就是我們需要解決審計(jì)之中的電子審計(jì)證據(jù)。這一個(gè)階段計(jì)算機(jī)可以利用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)之中的OLAP來歸類與整理海量的數(shù)據(jù)。同時(shí)也可以利用SPSS等嵌入統(tǒng)計(jì)分析軟件，另外，也可以根據(jù)實(shí)際的情況，由審計(jì)師來自行的選擇。

最后，數(shù)據(jù)管理功能。其管理模塊包含了兩個(gè)方面的用途：第一，管理采集到的電子審計(jì)證據(jù)，如何去查找需求的證據(jù)、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換、數(shù)據(jù)清理、數(shù)據(jù)查詢以及數(shù)據(jù)恢復(fù)等，另外，也可以記錄審計(jì)師審計(jì)工作的底稿，或者是分析工作中重要的運(yùn)行軌跡。

2.提高信息存儲(chǔ)技術(shù)

傳統(tǒng)的審計(jì)信息存儲(chǔ)技術(shù)主要有光盤存儲(chǔ)技術(shù)、微縮存儲(chǔ)技術(shù)和磁存儲(chǔ)技術(shù)等，有時(shí)還會(huì)有三種技術(shù)的結(jié)合應(yīng)用。信息時(shí)代的到來給審計(jì)信息提供了更為高效方便的存儲(chǔ)方式，即云技術(shù)。利用云技術(shù)存儲(chǔ)審計(jì)信息不僅能滿足同時(shí)存儲(chǔ)海量信息的要求，還能有效降低本地系統(tǒng)的維護(hù)成本，從某種角度而言加速系統(tǒng)運(yùn)轉(zhuǎn)。與此同時(shí)，還要強(qiáng)化數(shù)據(jù)庫的海量數(shù)據(jù)管理功能，充分利用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)展開全面深入的分析，在此過程中可以參考《電子文件管理系統(tǒng)通用功能要求》，比如在信息采集的過程中圍繞審計(jì)信息檔案做捕獲登記。整個(gè)過程要想保證信息的完整性，就要保證ERMS具有支持以原始格式捕獲電子文檔的功能，就算面對(duì)多種格式也具有在不同格式之間建立聯(lián)系的功能，除此以外還需ERMS具有維護(hù)功能和支持授權(quán)用戶定義功能，這樣才能獲知文件格式的原始類型，所有的修改記錄都要直接歸入到審計(jì)跟蹤日記中。人工輔助功能也是必不可少的，以存儲(chǔ)保管為例，在保管光盤的過程中，可以以DA/T38-2008為參考內(nèi)容，直接選擇一個(gè)第三方軟件集成結(jié)構(gòu)，這樣可以省略很多不必要的環(huán)節(jié)將存儲(chǔ)設(shè)備的管理信息直接錄入，存儲(chǔ)于系統(tǒng)的審計(jì)跟蹤日志。又如在備份恢復(fù)過程中，定期備份工作需要以原始數(shù)據(jù)和提供的第一手文件為準(zhǔn)，如果出現(xiàn)系統(tǒng)陷入崩潰或者癱瘓的狀態(tài)，讓文件數(shù)據(jù)出現(xiàn)破壞或者丟失，這種情況就可以利用備份功能讓所有的原始數(shù)據(jù)得以恢復(fù)[5]。

（三）優(yōu)化審計(jì)信息管理的方法

1.優(yōu)化審計(jì)信息采集

首先，通過視頻采集技術(shù)和數(shù)碼相機(jī)，就可以全程的對(duì)盤點(diǎn)過程進(jìn)行拍攝，特別是對(duì)于金額較大，或者是性質(zhì)上對(duì)于被審計(jì)單位相對(duì)重要的存貨，都可以進(jìn)行重點(diǎn)的拍攝。并且在拍攝的過程中，還需要保持連續(xù)性，或者是在不同的倉庫分派人員來進(jìn)行監(jiān)盤，這樣就可以防范被審計(jì)單位出現(xiàn)存貨轉(zhuǎn)移的問題。同時(shí)，對(duì)于實(shí)物可以利用自動(dòng)識(shí)別技術(shù)來進(jìn)行掃描，這樣就可以驗(yàn)證實(shí)物本身的數(shù)量、性質(zhì)以及其本身的屬性。這樣，一方面能提升審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性，另一方面還能大大的提升審計(jì)工作的實(shí)際效率，完成信息采集工作后不需要再經(jīng)過“反電子化”手段就能直接存儲(chǔ)音頻信息。視頻設(shè)備的功能還要更多，比如完整的記錄被審計(jì)單位的審計(jì)會(huì)議情況，記錄固定資產(chǎn)和存貨的盤點(diǎn)過程等，這樣也可以提升審計(jì)信息采集本身的可靠性與真實(shí)性。隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，很多審計(jì)信息都被附上了條碼，比如銀行詢證函、銷售發(fā)票等，這樣一來，在條碼技術(shù)的充分利用下就順利的完成了對(duì)審計(jì)信息真實(shí)性的檢測(cè)工作。

2.優(yōu)化審計(jì)信息存儲(chǔ)

優(yōu)化審計(jì)信息存儲(chǔ)要從三個(gè)方面入手，首先是讓各種信息使用者的需求得到滿足。審計(jì)師是審計(jì)信息的主要使用者，通過對(duì)采集而來的信息進(jìn)行深入分析，結(jié)合被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表，發(fā)表具有針對(duì)性的審計(jì)意見，再給出最終的審計(jì)報(bào)告。如果審計(jì)信息沒有被妥善的存儲(chǔ)歸檔，審計(jì)師在缺乏充分可靠的審計(jì)資料時(shí)，是無法做出正確的審計(jì)意見的；其次，增強(qiáng)資料匯編功能。由于審計(jì)信息材料本身就具有一定的資料價(jià)值，因?yàn)樗鼈兛芍^是企業(yè)審計(jì)工作的真實(shí)記錄，所以在存儲(chǔ)這一部分信息的過程中，要做好匯編工作，這樣才能讓資料價(jià)值在后期工作中有體現(xiàn)的必要條件；最后，強(qiáng)化檢索查詢功能，做好審計(jì)信息的存儲(chǔ)就為后期的審計(jì)信息的查詢和再利用創(chuàng)造了前提條件，建設(shè)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)信息庫，一方面能實(shí)現(xiàn)同時(shí)存儲(chǔ)海量歸檔信息，另一方面也讓檢索功能便捷性更強(qiáng)。不管是已經(jīng)被信息使用者處理分析的信息，還是那些未進(jìn)入信息使用者工作范疇的初級(jí)信息，都屬于企業(yè)審計(jì)管理信息的真實(shí)記錄資料。為了能夠滿足不同信息使用者的實(shí)際需求，就需要從計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)方面，立足于檢索程序的快捷有效使用，就算是千萬條信息，只要檢索起來方便，都能夠直接找到需要的信息。

四、結(jié)語

總而言之，希望通過本文對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)信息管理工作的分析，可以找到財(cái)務(wù)審計(jì)信息管理中面臨的問題，從而找到相對(duì)應(yīng)的解決措施。所以，作為審計(jì)工作人員，需要更好的結(jié)合專業(yè)知識(shí)，不斷的提升信息管理技能，這樣才可以推動(dòng)審計(jì)信息工作的可持續(xù)發(fā)展。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]梁婷.企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)及決策支持信息化的應(yīng)用分析[J].中國(guó)商貿(mào)，2014（36）：216-218.

[2]劉盛瑜.淺析企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中存在的問題及對(duì)策[J].會(huì)計(jì)師，2015（13）：55-56.

[3]張文忠.現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中的應(yīng)用研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2015（24）：152+155.

[4]張憲杰.企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中若干問題分析及思考[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2016（10）：122-123.

[5]溫春桃.企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中問題分析及應(yīng)對(duì)策略[J].黑龍江科學(xué)，2016（20）：104-105.