“放管服”改革背景下西藏高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的思考

李愛琴 孔繁翠 姚 陽

近年來圍繞著如何管好用好科研經(jīng)費(fèi)以調(diào)動科研人員的積極性，國家層面上相應(yīng)出臺了《關(guān)于改進(jìn)加強(qiáng)中央財政科研項目和資金管理的若干意見》（國發(fā)[2014]11號）、《關(guān)于深化中央財政科技計劃（專項、基金等）管理改革方案》（國發(fā) [2014]64號）、《關(guān)于進(jìn)一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》（國發(fā)[2016]50號）、《關(guān)于深化高等教育領(lǐng)域簡政放權(quán)放管結(jié)合優(yōu)化服務(wù)改革的若干意見》（以下簡稱《意見》）、《國務(wù)院關(guān)于優(yōu)化科研管理提升科研績效若干措施的通知》（國發(fā)〔2018〕25號）等文件都反映出國家對科研領(lǐng)域簡政放權(quán)改革的決心。以“放管服”為核心的高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理改革已成為目前高校財務(wù)管理實(shí)務(wù)界和理論界關(guān)注的焦點(diǎn)問題。本文基于“放管服”改革背景下，剖析了西藏高校科研經(jīng)費(fèi)改革面臨的問題，并提出改革建議，為提升西藏高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理水平提供參考。

一、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)“放管服”改革內(nèi)容解讀

高校科研經(jīng)費(fèi)“放管服務(wù)”，可以進(jìn)一步提升科研經(jīng)費(fèi)使用率，促進(jìn)科研成果快速轉(zhuǎn)化，激發(fā)科研人員的積極性和創(chuàng)造力。

（一）“放”。“簡政放權(quán)”放出科研的活力和動力?！兑庖姟穼Ω咝？蒲薪?jīng)費(fèi)管理權(quán)力的下放體現(xiàn)在三個方面：一是關(guān)于科研項目資金管理自主權(quán)的下放，如預(yù)算調(diào)劑、勞務(wù)費(fèi)分配、間接費(fèi)使用、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金使用以及橫向經(jīng)費(fèi)管理等等。二是關(guān)于差旅費(fèi)會議費(fèi)管理權(quán)的下放，高?？筛鶕?jù)自身實(shí)際制定相應(yīng)的差旅費(fèi)會議費(fèi)管理辦法。三是關(guān)于高?？蒲袃x器設(shè)備采購權(quán)的下放，如高校可以自行采購、自行選擇科研儀器設(shè)備評審專家等。

（二）“管”?！兑庖姟穼Ω咝？蒲薪?jīng)費(fèi)管理要求如下：一是高校應(yīng)應(yīng)進(jìn)一步規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部管理辦法。二是高校應(yīng)構(gòu)建科研經(jīng)費(fèi)的事中事后監(jiān)管體系，通過創(chuàng)新監(jiān)管方式與手段加強(qiáng)事中事后監(jiān)管。三是進(jìn)一步完善高校內(nèi)部控制體系，做好科研管理風(fēng)險事前、事中和事后的防范。四是進(jìn)一步完善研經(jīng)費(fèi)績效評價體系。五是高校科研管理也要接受公眾監(jiān)督。

（三）“服”?！兑庖姟穼Ω咝？蒲蟹?wù)要求如下：（1）營造良好科研服務(wù)環(huán)境。高校應(yīng)簡化科研管理流程，制定科學(xué)合理的科研報銷制度，以校園信息化為手段，營造良好科研服務(wù)環(huán)境。（2）依托“互聯(lián)網(wǎng)+”，積極推動高校公共服務(wù)事項網(wǎng)上辦理，提高辦事效率。（3）積極推行科研財務(wù)助理制度“，讓專業(yè)的人做專業(yè)的事”。

二“、放管服”背景下西藏高校科研經(jīng)費(fèi)管理存在的主要問題

（一）科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算方面?？蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算是管好用好科研經(jīng)費(fèi)的重要依據(jù)，也是會計核算的重要依據(jù)。目前西藏高?？蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算主要存在問題如下：（1）預(yù)算編制欠科學(xué)?？蒲许椖拷?jīng)費(fèi)預(yù)算一般是申報人根據(jù)個人經(jīng)驗編制的，預(yù)算內(nèi)容不詳，致使相關(guān)的預(yù)算管理制度執(zhí)行難、落實(shí)難，科研經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出與預(yù)算存在較大偏差。（2）預(yù)算編制不全面。西藏部分高?？蒲薪?jīng)費(fèi)尚未核算科研過程中的間接成本支出，如有些科研項目使用學(xué)校的實(shí)驗室、儀器設(shè)備、固定資產(chǎn)，但未將其歸納到科研成本中，致使科研經(jīng)費(fèi)核算不全面，不能準(zhǔn)確地反映科研項目的成本。

（二）科研資產(chǎn)管理方面。根據(jù)國家相關(guān)科研經(jīng)費(fèi)規(guī)定使用財政資金形成的科研成果應(yīng)該歸國家所有，但西藏高校科研經(jīng)費(fèi)形成的資產(chǎn)管理方面存在二個問題：（1）固定資產(chǎn)共享程度較低。相關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法規(guī)定用科研經(jīng)費(fèi)購置的大型貴重固定資產(chǎn)，其所有權(quán)應(yīng)當(dāng)歸學(xué)校所有。而新的課題負(fù)責(zé)人還會再次購置同樣的固定資產(chǎn)，大型貴重固定資產(chǎn)共享性較差，致使國有資產(chǎn)閑置、浪費(fèi)，降低了科研究費(fèi)使用效率。（2）科研成果轉(zhuǎn)化率偏低。目前高?？蒲许椖苛㈨椔瘦^高，由于缺乏科研成果轉(zhuǎn)換機(jī)制，課題結(jié)項之后其研究成果應(yīng)用率很低。

（三）科研經(jīng)費(fèi)結(jié)余管理方面。西藏部分高校依然存在科研項目結(jié)題不結(jié)賬的現(xiàn)象。這給財務(wù)人員造成很大的困擾和工作任務(wù)，增加了跨級核算和項目管理的難度，也增加了財務(wù)管理的成本，影響會計核算信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，使學(xué)校的真實(shí)數(shù)據(jù)不能得到很好地反映。造成科研課題結(jié)項不結(jié)賬的原因很多，如有些高校教改項目規(guī)定研究經(jīng)費(fèi)總額的30%只能在課題結(jié)項后才能報賬，這樣受相關(guān)科研管理制度制約，科研課題結(jié)題但不能結(jié)賬。

（四）財務(wù)人員對經(jīng)費(fèi)支出的依據(jù)可控性較差。許多高校由于科研項目管理與科研經(jīng)費(fèi)的核算管理相分離，財務(wù)人員對科研經(jīng)費(fèi)使用的合理性進(jìn)行考察與驗證較難。一方面究其原因：一是《高校會計制度》對科研經(jīng)費(fèi)的核算規(guī)定不夠明確，加之科研項目負(fù)責(zé)人對于國家出臺的財會相關(guān)規(guī)章制度理解不到位，有時候甚至與會計人員產(chǎn)生認(rèn)識的分歧；二是財務(wù)人員受專業(yè)限制，對科研經(jīng)費(fèi)某些支出的相關(guān)性和合理性無法做出合理判斷和有效地監(jiān)管。三是科研項目一般較長，項目支出涵蓋人、材、物等各種支出，項目立項時很難準(zhǔn)確預(yù)算全部成本細(xì)目，導(dǎo)致預(yù)算與決算存在一定差距。

（五）科研項目管理與科研經(jīng)費(fèi)管理共享程度較低。目前西藏高校的科研部門將主要精力放在科研項目的立項與合同等管理，而科研經(jīng)費(fèi)則由財務(wù)部門核算與監(jiān)管。由于科研項目和科研經(jīng)費(fèi)分開管理，財務(wù)部門沒有科研項目的申報書和預(yù)算表，科研信息溝通不暢，科研管理信息共享程度較低，致使財務(wù)人員對科研資金使用的全過程無法實(shí)施有效的監(jiān)管和風(fēng)險預(yù)警提示，甚至出現(xiàn)某一課題已經(jīng)被終止，課題組還在繼續(xù)報賬現(xiàn)象。

（六）科研服務(wù)方面。提升科研服務(wù)是“放管服”改革的重點(diǎn)之一，目前西藏高?？蒲蟹?wù)意識與手段有待于進(jìn)一步提升。一是尚未形成科研服務(wù)意識，依然存在科研經(jīng)費(fèi)“報賬難”、“跑斷腿”、“科研圍著財務(wù)轉(zhuǎn)”等現(xiàn)象。二是科研服務(wù)手段與方法創(chuàng)新不足，尚未利用“互聯(lián)網(wǎng)+”方式，推進(jìn)高?？蒲许椖烤W(wǎng)上辦理，科研服務(wù)質(zhì)量與效率較低。

三、“放管服”改革背景下西藏高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的思考

（一）樹立“放”、“管”、“服”意識。高校在“放管服”改革背景下應(yīng)樹立三大意識。一是樹立簡政“放”權(quán)意識?！胺拧笔潜敬胃母锏钠瘘c(diǎn)，通過“放”權(quán)，釋放科研的活力和動力，讓科研人員將更多時間精力投入科學(xué)研究。學(xué)校應(yīng)根據(jù)《意見》精神，進(jìn)一步梳理國家層面和學(xué)校層面簡政“放”權(quán)范圍與權(quán)限，如簡化預(yù)算調(diào)減程序以及在一定額度內(nèi)簡化科研設(shè)備采購程序等，讓科研人員充分享受改革的紅利，激發(fā)科研人員的積極性。二是樹立“管”控意識?！肮堋笔恰胺拧钡谋Ｕ希ūR梅，2017）。通過業(yè)財一體化、“互聯(lián)網(wǎng)+監(jiān)督”等多元化監(jiān)管方式與手段，強(qiáng)化事前、事中與事后監(jiān)管。三是樹立“服”務(wù)意識。“服”是“放”的最終目標(biāo)（張穎萍、盧梅，2017），它要求高校管理機(jī)構(gòu)應(yīng)強(qiáng)化“服”務(wù)意識，以科研人員的合理需求為出發(fā)點(diǎn)，“讓專業(yè)的人做專業(yè)的事”，提升科研服務(wù)意識。

（二）構(gòu)建業(yè)財一體化財務(wù)共享平臺。高校的科研及其經(jīng)費(fèi)管理涉及科研、財務(wù)、資產(chǎn)、審計等多個職能部門，構(gòu)建業(yè)財一體化財務(wù)共享平臺是提高科研究費(fèi)管理效率的最佳途徑。首先，科研部門可利用信息化手段建立科研項目資料檔案，以供財務(wù)部門科研經(jīng)費(fèi)報賬備用，實(shí)現(xiàn)科研部門與財務(wù)部門信息共享。其次，財務(wù)助理編制科研經(jīng)費(fèi)收支明細(xì)的季報與年報，同時建立大型固定資產(chǎn)共享制度，實(shí)現(xiàn)財務(wù)、科研、資產(chǎn)和審計等相關(guān)部門科研信息共享。最后，課題結(jié)項后，在規(guī)定時間內(nèi)完成財務(wù)決算。通過該平臺建設(shè)，不僅能幫助項目負(fù)責(zé)人及時了解科研經(jīng)費(fèi)使用情況，還能讓財務(wù)、科研以及審計部門及時掌握科研經(jīng)費(fèi)立項、執(zhí)行和結(jié)項動態(tài)，增強(qiáng)了科研經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部控制效果。

（三）完善科研經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部控制機(jī)制。目前高校科研經(jīng)費(fèi)管理只是停留在如差旅費(fèi)管理等具體細(xì)節(jié)上，還未將科研經(jīng)費(fèi)管理鑲嵌到高校內(nèi)部控制體系框架內(nèi)。因此，西藏高校應(yīng)構(gòu)建以風(fēng)險控制為主線，以財務(wù)信息共享為中心的科研經(jīng)費(fèi)管理體系，有效地對科研經(jīng)費(fèi)實(shí)施事前、事中和事后管控。首先，加強(qiáng)事前管控。西藏高校應(yīng)根據(jù)科研活動的規(guī)律和科研經(jīng)費(fèi)使用的特點(diǎn)，完善科研經(jīng)費(fèi)管理的一系列制度，有效地防范科研經(jīng)費(fèi)管理的風(fēng)險。其次，加強(qiáng)事中管控。一是通過公務(wù)卡結(jié)算提高科研經(jīng)費(fèi)支出的透明度；二是細(xì)化科研項目實(shí)施中的經(jīng)費(fèi)管理，如預(yù)算調(diào)劑管理、設(shè)備采購管理、科研人員誠信管理等。三是實(shí)施橫向課題與縱向課題差別化管理。由于高校的科研項目包括校級、省部級、國家級以及企業(yè)委托課題項目等，項目資金來源不同，其管理要求有一定差距，因此實(shí)施差別化管理有利于科研經(jīng)費(fèi)核算與監(jiān)控。最后，加強(qiáng)事后管控?？蒲许椖康氖潞蠊芸貞?yīng)包括經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況和科研績效評價兩個層面，建立科研成果管理制度、結(jié)余資金管理制度、科研資產(chǎn)管理制度等相關(guān)制度。

（四）提升西藏高?？蒲小胺眲?wù)水平。首先，利用校園互聯(lián)網(wǎng)平臺開展“微財務(wù)”，進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)管理政策解讀，提高科研人員對財務(wù)政策理解與掌握，營造良好的科研服務(wù)環(huán)境；其次，構(gòu)建科研信息共享與服務(wù)系統(tǒng)，精準(zhǔn)科研服務(wù)，為科研人員打造一站式科研服務(wù)；最后，積極探索科研財務(wù)助理制度，探索委派財務(wù)助理模式，在科研項目的預(yù)算與調(diào)劑、科研經(jīng)費(fèi)報銷以及采取決算等方面提供專業(yè)化服務(wù)，讓科研人員安心做科研。