印染企業(yè)成本管理探析—以浙江省紹興柯橋區(qū)為例

張至臻

印染業(yè)上承織造業(yè)，下接服裝家紡業(yè)，是紡織業(yè)技術(shù)提升的關(guān)鍵。得益行業(yè)集聚之利，盡享水鄉(xiāng)地理之便，浙江省紹興市柯橋區(qū)的印染得到蓬勃發(fā)展，是中國(guó)輕紡城及柯橋區(qū)繁榮發(fā)展的重要支撐。但同時(shí)，印染行業(yè)能耗高、水耗大、污染重的缺陷也阻礙了其可持續(xù)發(fā)展，現(xiàn)有行業(yè)結(jié)構(gòu)所隱藏的一些深層次矛盾日益顯露，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)逐漸受到威脅。

由于環(huán)保政策標(biāo)準(zhǔn)縮緊，從2005年開(kāi)始，印染布產(chǎn)量同比增速趨緩，從雙位數(shù)增速下降至負(fù)增長(zhǎng)。2010年開(kāi)始，印染行業(yè)產(chǎn)量出現(xiàn)持續(xù)下降趨勢(shì)?！笆濉逼陂g，全國(guó)淘汰落后印染產(chǎn)能共158.3億米，我國(guó)規(guī)模以上印染企業(yè)印染布產(chǎn)量由2010年的601.65億米減少到2015年的509.53億米。隨著下游服裝消費(fèi)的復(fù)蘇，印染產(chǎn)量2016年底部回升，行業(yè)盈利水平良好，2016年規(guī)模以上印染企業(yè)印染布產(chǎn)量533.70億米，同比增長(zhǎng)4.74%，扭轉(zhuǎn)了2011-2015年連續(xù)五年負(fù)增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)。與全國(guó)印染行業(yè)的總趨勢(shì)一樣，從2011年起，柯橋區(qū)的印染布產(chǎn)量也經(jīng)歷了持續(xù)下降，從2011年的190.1億米下降到2015年的162.14億米，2016年印染布產(chǎn)量止跌回升，全年印染布產(chǎn)量為165.27億米，2017年印染布總產(chǎn)量為171.53億米。目前，印染行業(yè)處于持續(xù)下降后的回升階段。

柯橋區(qū)政府在2016年底提出《柯橋區(qū)印染產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)試點(diǎn)實(shí)施方案》，大力推進(jìn)印染企業(yè)整合，印染企業(yè)全部集聚到濱海工業(yè)區(qū)，打造成為具有明顯產(chǎn)業(yè)特色和較強(qiáng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的藍(lán)印時(shí)尚特色小鎮(zhèn)。截止2018年2月，柯橋區(qū)應(yīng)退出區(qū)的印染企業(yè)和熱電企業(yè)悉數(shù)搬到沿海印染工業(yè)集聚區(qū)，印染行業(yè)集聚工程正按部就班地推進(jìn)。本文擬從柯橋區(qū)印染產(chǎn)業(yè)新形勢(shì)下成本管理進(jìn)行分析探討。

一、印染企業(yè)成本構(gòu)成因素分析

印染企業(yè)主要成本包括：第一類(lèi)是生產(chǎn)成本。包括染料、助劑、能耗（水、電、煤、蒸汽）、人工、排污費(fèi)、機(jī)物料、其他制造費(fèi)用等；第二類(lèi)是營(yíng)運(yùn)成本。包括企業(yè)營(yíng)運(yùn)過(guò)程中發(fā)生的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用和營(yíng)業(yè)外支出。生產(chǎn)成本占重大比重，是成本控制的重要環(huán)節(jié)。生產(chǎn)成本中染料和助劑價(jià)格非常敏感，由于染料和助劑的生產(chǎn)易出現(xiàn)安全事故，導(dǎo)致相關(guān)企業(yè)停產(chǎn)整頓，甚至部分產(chǎn)能關(guān)停，同時(shí)相關(guān)企業(yè)還會(huì)存在環(huán)保督察導(dǎo)致的限產(chǎn)，這些無(wú)法預(yù)料的事件導(dǎo)致染料價(jià)格劇烈波動(dòng)。

二、印染企業(yè)成本變化趨勢(shì)分析

（一）原料價(jià)格上漲，印染成本大幅上升

以柯橋區(qū)A企業(yè)為例：

表1、A企業(yè)印染成本要素的價(jià)格及變化趨勢(shì)

隨著染料價(jià)格的上漲，印染企業(yè)間的成本差距有所拉開(kāi)。對(duì)于一些有資金實(shí)力、有足夠存儲(chǔ)能力的印染企業(yè)來(lái)說(shuō)，染料可以按年采購(gòu)，每年年初采購(gòu)一年所需的全部染料，避免當(dāng)年出現(xiàn)不可預(yù)見(jiàn)因素導(dǎo)致染料價(jià)格劇烈波動(dòng)帶來(lái)的成本上升，因此2017年三季度染料價(jià)格的快速上漲對(duì)這類(lèi)企業(yè)的影響不大。但對(duì)一些資金有限、存儲(chǔ)能力不足的企業(yè)來(lái)說(shuō)，這類(lèi)企業(yè)一般是每年分批采購(gòu)，染料價(jià)格上漲給這類(lèi)企業(yè)帶來(lái)成本上漲的壓力。從2017年12月開(kāi)始，染料連續(xù)上漲，印染企業(yè)的染料采購(gòu)策略勢(shì)必又會(huì)有所調(diào)整。

(二)印染集聚升級(jí)工程，較大投入造成財(cái)務(wù)成本提高

一家中等規(guī)模以上的印染企業(yè)搬遷成本在2億元左右，包括土地摘牌、廠房建造、設(shè)備購(gòu)買(mǎi)等各種成本，企業(yè)搬遷進(jìn)入集聚區(qū)，對(duì)印染企業(yè)帶來(lái)巨大的資金壓力?，F(xiàn)在區(qū)政府在力推印染集聚，雖然從長(zhǎng)期來(lái)看有利于整個(gè)印染行業(yè)的發(fā)展，但短期肯定會(huì)對(duì)印染企業(yè)造成沖擊，提高企業(yè)的運(yùn)作成本，影響企業(yè)的盈利能力。

（三）上游產(chǎn)業(yè)行業(yè)集中度高，印染企業(yè)成本控制難度大

目前，國(guó)內(nèi)分散染料產(chǎn)能大約為55萬(wàn)噸，占全球分散染料市場(chǎng)70%，三大分散染料生產(chǎn)廠家浙江龍盛、閏土股份和浙江吉華共擁有分散染料產(chǎn)能共約34萬(wàn)噸，集中度約70%?；钚匀玖瞎矒碛挟a(chǎn)能44萬(wàn)噸，前五大廠家合計(jì)擁有產(chǎn)能27萬(wàn)噸，市場(chǎng)占有率約為60%。總體而言，染料行業(yè)呈現(xiàn)寡頭壟斷競(jìng)爭(zhēng)格局。由于上游染料行業(yè)高度集中，行業(yè)集中度相比較低的印染企業(yè)與染料企業(yè)的議價(jià)能力相對(duì)較弱，面對(duì)染料漲價(jià)，企業(yè)只能選擇接受。

（四）人工費(fèi)用提高，使印染業(yè)成本快速上升

柯橋區(qū)印染行業(yè)的工人以外來(lái)人口居多，工人穩(wěn)定性較差。部分企業(yè)的工人流失率達(dá)到40%。由于每個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、管理理念、設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)情況等不同，即使是一個(gè)從事印染生產(chǎn)多年的工人，進(jìn)入一個(gè)新的企業(yè)后，也會(huì)存在一個(gè)過(guò)渡適應(yīng)期。這個(gè)期間是印染企業(yè)一年中次品率最高的期間。但同時(shí)，春節(jié)之后的三個(gè)月是印染行業(yè)當(dāng)年的第一個(gè)生產(chǎn)旺季，決定著一個(gè)印染企業(yè)當(dāng)年的盈利情況。

近些年中國(guó)的平均人工成本也在逐年上漲。因此，為了盡可能留住工人，近幾年柯橋區(qū)印染企業(yè)工人平均工資逐年增長(zhǎng)，基本上每年都會(huì)較上一年增長(zhǎng)5-10%左右。2017年柯橋區(qū)印染企業(yè)的工人平均工資達(dá)到6～8萬(wàn)/年。印染企業(yè)普遍反映“招工難、用工貴”。

（五）環(huán)保要求不斷提高，治理成本持續(xù)增加

1.柯橋區(qū)目前按印染企業(yè)噸排污指標(biāo)貢獻(xiàn)率情況，每年對(duì)印染企業(yè)排污指標(biāo)進(jìn)行削減。促使企業(yè)加大環(huán)保設(shè)備投入，按標(biāo)準(zhǔn)排放，在增加排污指標(biāo)的同時(shí)擴(kuò)大產(chǎn)能。例如，某印染企業(yè)投資日處理能力10000噸/日的廢水處理系統(tǒng)，回用率為60%，排污指標(biāo)為7400噸/日，在排污指標(biāo)不增加的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)用水量13400噸/日的產(chǎn)能。但投資建設(shè)廢水處理系統(tǒng)，要增加企業(yè)的成本。

2.“煤改氣”導(dǎo)致印染企業(yè)成本上升。為加大對(duì)印染行業(yè)大氣污染治理，柯橋區(qū)推出“煤改氣”計(jì)劃。針對(duì)“煤改氣”，印染企業(yè)大致有兩種路徑：一種是將導(dǎo)熱油定型機(jī)更換成煤改氣定型機(jī)，一種是將導(dǎo)熱油定型機(jī)改裝成煤改氣定型機(jī)。1臺(tái)導(dǎo)熱油定型機(jī)約140萬(wàn)元，1臺(tái)煤改氣定型機(jī)約152萬(wàn)，但改裝成本在40萬(wàn)元/臺(tái)。印染企業(yè)在煤改氣后，按照現(xiàn)在煤炭?jī)r(jià)格，計(jì)算可比數(shù)據(jù)，印染企業(yè)在煤改氣后，每天的能耗成本增加50%，由于能耗成本在染色和印花的成本比重均為最高，使企業(yè)成本大幅上漲。

根據(jù)表一，受到環(huán)保政策的影響，A企業(yè)各項(xiàng)成本要素中，價(jià)格上漲幅度最大是排污費(fèi)，其次是蒸汽價(jià)格。與2016相比，2017年的排污費(fèi)從5.54元/噸漲到6.61元/噸，上漲了19.3%；2017年的蒸汽從156元/噸上漲到179.3元/噸，上漲了14.9%；與2014年相比，排污費(fèi)和蒸汽分別上漲了131.1%和55.9%。隨著治污力度的進(jìn)一步加大，環(huán)保方面的成本支出將會(huì)逐年增長(zhǎng)。

隨著行業(yè)對(duì)綠色生產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)不斷提高，柯橋區(qū)印染企業(yè)經(jīng)歷前所未有的成長(zhǎng)煩惱。

（六）國(guó)際國(guó)內(nèi)形勢(shì)變化，成本競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)弱化

中美貿(mào)易之爭(zhēng)，印度、越南等發(fā)展中國(guó)家成了中國(guó)紡織業(yè)的最大對(duì)手，大量出口的訂單轉(zhuǎn)到這些國(guó)家。在中國(guó)進(jìn)出口下滑的情況下，歐盟從印度、孟加拉國(guó)、巴基斯坦、越南和印度尼西亞進(jìn)口大幅上升;美國(guó)從越南、印度尼西亞、孟加拉國(guó)、柬埔寨進(jìn)口增速;日本從越南、印度尼西亞、泰國(guó)進(jìn)口大增。人工費(fèi)用方面，以孟家拉國(guó)為例，當(dāng)?shù)仄胀üと说脑鹿べY是50美元，技工的工資在100～120美元，而柯橋區(qū)技術(shù)工人的工資普遍在5千元(約合730美元)左右，光是工人成本就差了好幾倍。國(guó)際、國(guó)內(nèi)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，客戶(hù)單價(jià)一壓再壓，生產(chǎn)成本上升，利潤(rùn)空間越來(lái)越少。

三、印染企業(yè)成本管理對(duì)策

面對(duì)新的市場(chǎng)環(huán)境，印染企業(yè)必須從全局、長(zhǎng)遠(yuǎn)進(jìn)行成本管理，打造競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。從源頭管理好成本動(dòng)因和基層作業(yè)，達(dá)到最佳投入產(chǎn)出比。

（一）立足長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)，構(gòu)建價(jià)值鏈成本管理體系

價(jià)值鏈不是獨(dú)立活動(dòng)的匯集，而是相互依存相互聯(lián)系的活動(dòng)構(gòu)成的一個(gè)系統(tǒng)。包括從產(chǎn)品設(shè)計(jì)、原材料采購(gòu)到產(chǎn)成品的配送及服務(wù)的全部步驟，每個(gè)活動(dòng)都有可能相對(duì)于最終產(chǎn)品產(chǎn)生增值行為，所有的成本都能夠分?jǐn)偟矫恳豁?xiàng)活動(dòng)中。一是分析上游價(jià)值鏈，降低供應(yīng)鏈上的成本。與供應(yīng)商建立基于競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略?xún)?yōu)勢(shì)地位的合作伙伴關(guān)系，以獲取價(jià)廉質(zhì)優(yōu)的原材料，在尋求成本降低機(jī)會(huì)的同時(shí)，又可避免出現(xiàn)因斷貨帶來(lái)的時(shí)間成本。二是分析下游價(jià)值鏈，加強(qiáng)與下游客戶(hù)的聯(lián)系，采用經(jīng)銷(xiāo)模式的規(guī)模以上印染企業(yè)，需對(duì)銷(xiāo)售渠道進(jìn)行整合和優(yōu)化，以實(shí)現(xiàn)降低溝通成本和協(xié)調(diào)成本、獲取競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的目的。三是優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈，減少成本費(fèi)用消耗。

（二）加強(qiáng)研發(fā)能力，提高產(chǎn)品附加值，走差異化路線

印染企業(yè)應(yīng)積極采用新技術(shù)、新工藝、新設(shè)備、新材料，開(kāi)發(fā)具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)、高附加值的產(chǎn)品，在同質(zhì)化競(jìng)爭(zhēng)中勝出；同時(shí)能夠提高反應(yīng)速率，快速應(yīng)對(duì)市場(chǎng)上出現(xiàn)的新品種、新花型。對(duì)于中小型企業(yè)而言，應(yīng)實(shí)施集中差異化策略，應(yīng)明確自身的定位，向更專(zhuān)業(yè)的方向發(fā)展，無(wú)論是印染流程上的專(zhuān)業(yè)化還是印染產(chǎn)品上的專(zhuān)業(yè)化，做自身更加擅長(zhǎng)的業(yè)務(wù)，在細(xì)分市場(chǎng)做強(qiáng)，占據(jù)細(xì)分市場(chǎng)。對(duì)于大型印染企業(yè)而言，應(yīng)實(shí)施差異化策略。加強(qiáng)研發(fā)能力，提高產(chǎn)品附加值，提升行業(yè)話語(yǔ)權(quán)；同時(shí)應(yīng)盡力提高市場(chǎng)份額，通過(guò)規(guī)?；档蛦挝怀杀?。

（三）建立績(jī)效考核制度，激勵(lì)全員節(jié)能降耗

降低物料、能源消耗，提高單位勞動(dòng)力的生產(chǎn)效率就能提高企業(yè)的利潤(rùn)。在節(jié)能降耗方面，某印染企業(yè)主要設(shè)立激勵(lì)措施，采用總體指標(biāo)，全年總的目標(biāo)成本，與行業(yè)的平均水平相比，節(jié)約的成本按照一定比例（比如80%）由工人享受其帶來(lái)的利益，激勵(lì)工人主動(dòng)降低生產(chǎn)成本。對(duì)成本控制、人員控制、能源控制，都分別制定詳細(xì)的辦法及對(duì)應(yīng)的激勵(lì)措施，從部門(mén)負(fù)責(zé)人、到班組長(zhǎng)、再到每一個(gè)工人，都能夠從控制生產(chǎn)成本中得到收益。企業(yè)制定詳細(xì)的KPI指標(biāo)，只要能夠保證企業(yè)相應(yīng)的利益即可，其余的應(yīng)當(dāng)有工人去分享。這樣的績(jī)效考核體系是經(jīng)濟(jì)性的，生產(chǎn)成本控制得好。

（四）使用智能化操作硬件，加強(qiáng)質(zhì)量成本管理

印染企業(yè)采用人工打漿，會(huì)由于責(zé)任分工不夠精確，且工人工作狀態(tài)的不穩(wěn)定性，使得質(zhì)量無(wú)法保證，同時(shí)也造成漿料的浪費(fèi)。采用計(jì)算機(jī)控制打漿系統(tǒng)替代人工打漿，有三個(gè)優(yōu)勢(shì)。第一、可以減少工人連續(xù)勞動(dòng)疲勞帶來(lái)的誤差。第二、整個(gè)漿料系統(tǒng)制造、配送過(guò)程穩(wěn)定。計(jì)算機(jī)控制打漿系統(tǒng)精確性高，電磁閥、稱(chēng)量器，都在誤差范圍內(nèi)，白天和晚上都一樣。第三、計(jì)算機(jī)控制打漿系統(tǒng)，能夠保證作業(yè)環(huán)境的清潔。傳統(tǒng)打漿，倒?jié){時(shí)粉塵漫揚(yáng)，由于該套系統(tǒng)是密封且連續(xù)的，既能減少粉塵，又能減少打漿過(guò)程中的溶劑揮發(fā)，減少氣體污染，也能保證打漿的精確性和穩(wěn)定性。提高一次成功率，就是從源頭上解決節(jié)能減排，目前，企業(yè)一次成功率都不是很高，有些品種檔次要求高的，一次成功率在70%左右，20%-30%的布需要加工兩遍甚至更多遍，才能達(dá)到質(zhì)量要求。要提高一次成功率需要通過(guò)智能化在線檢測(cè)和控制系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)。打樣一次成功率高，能夠提高整個(gè)企業(yè)的效率，避免打樣環(huán)節(jié)制約企業(yè)的產(chǎn)能釋放，減少后續(xù)工序的人員及設(shè)備的閑置。

(五)充分利用政府優(yōu)惠政策，提高整體產(chǎn)業(yè)鏈的效率

印染企業(yè)應(yīng)充分利用政府的優(yōu)惠政策，加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，進(jìn)行設(shè)備更新?lián)Q代，提高生產(chǎn)效率。政府應(yīng)科學(xué)規(guī)劃產(chǎn)業(yè)布局空間，同步規(guī)劃建設(shè)產(chǎn)業(yè)集聚所需水、電、路、汽、氣、通信等設(shè)施，以及商貿(mào)服務(wù)等公共服務(wù)平臺(tái)；加大配套基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，集中供熱和集中廢水處理，引導(dǎo)、保護(hù)企業(yè)集聚主動(dòng)性和積極性。充分發(fā)揮規(guī)模效應(yīng)，降低單位成本；發(fā)揮產(chǎn)業(yè)鏈的協(xié)同效應(yīng)。

（六）提高管理效率，打造高效便捷信息系統(tǒng)

一是統(tǒng)一底層信息標(biāo)準(zhǔn)。將業(yè)務(wù)成本信息與財(cái)務(wù)系統(tǒng)融合。二是構(gòu)建企業(yè)級(jí)信息平臺(tái)，在推進(jìn)信息化過(guò)程中引入ERP系統(tǒng)。運(yùn)用ERP系統(tǒng)，為企業(yè)員工及決策層提供決策手段，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)、對(duì)業(yè)務(wù)員的出貨情況進(jìn)行智能化控制與考核。三是搭建多維信息平臺(tái)。應(yīng)用人工智能、大數(shù)據(jù)分析、移動(dòng)應(yīng)用、云搜索等技術(shù)推動(dòng)成本信息便捷化查詢(xún)、智能化應(yīng)用，對(duì)客戶(hù)進(jìn)行分析，達(dá)到最優(yōu)降低成本目標(biāo)。