深化企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對策

喬琳雁

【摘要】隨著市場環(huán)境的變化及企業(yè)不斷改革，內(nèi)部審計(jì)的角色會(huì)越來越重要，深化企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)這項(xiàng)工作就顯的尤為重要。筆者在指出深化企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必要性的基礎(chǔ)上，分析當(dāng)前企業(yè)實(shí)施內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)遇到的問題及原因，并就此給出深化企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一些建議。

【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟(jì)責(zé)任 內(nèi)部審計(jì) 方法對策

企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)伴隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革、所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)逐步分離、受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任不斷深化的進(jìn)程產(chǎn)生并發(fā)展，目前己成為強(qiáng)化企業(yè)管理和領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督機(jī)制的重要手段，是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要內(nèi)容及常規(guī)業(yè)務(wù)。

一、深化企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性

（1）對企業(yè)的一種長效動(dòng)態(tài)監(jiān)督。大型集團(tuán)司在市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天不斷出現(xiàn)，伴隨而來的是其不斷擴(kuò)大的經(jīng)營規(guī)模。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為一種長效的動(dòng)態(tài)監(jiān)督，有利于進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部制約和監(jiān)督機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

（2）考核和選拔干部的重要依據(jù)，能夠增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)者的責(zé)任感。深化企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可以避免領(lǐng)導(dǎo)班子在換屆交接時(shí)，由于未經(jīng)過公正的審計(jì)，造成責(zé)任不清、互相推施、考核干部難度大、無法正確評價(jià)干部的經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)營能力等問題，能夠增強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任感。

（3）促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的有效手段。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)關(guān)注的內(nèi)容涵蓋方方面面，包含任期內(nèi)貫徹執(zhí)行政策、法規(guī)和決策情況，重大經(jīng)濟(jì)決策依據(jù)、程序和執(zhí)行情況，企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法和效益情況，企業(yè)內(nèi)部管理情況，檢查企業(yè)貫徹落實(shí)“八項(xiàng)規(guī)定，情況，任期期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)完成情況，落實(shí)國家資源環(huán)保政策情況，專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用情況，企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力和履行社會(huì)責(zé)任情況，廉潔自律及個(gè)人收入等情況。通過企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，找出企業(yè)經(jīng)營管理上存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，可以促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理，挖掘內(nèi)部潛力，提高經(jīng)濟(jì)效益。

二、企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問題

（1）“先離任、后審計(jì)”。離任審計(jì)根本目的在于正確評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)情況，為組織人事部門考核和選拔使用干部提供依據(jù)。但實(shí)際工作中往往干部離任后才開展離任經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作，使得審計(jì)缺乏時(shí)效性，審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化作用無從體現(xiàn)，無法真正把領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)貫穿于監(jiān)督管理中，也使得干部對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不夠重視。

（2）審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不充分。在實(shí)際工作中，企業(yè)組織部門會(huì)考慮多方因素進(jìn)行人事安排，不將審計(jì)結(jié)果作為重要參考依據(jù)，使得審計(jì)結(jié)果利用率不高。例如，目前對干部是否有腐敗、貪污受賄行為非常重視，而恰恰內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的企業(yè)管理、內(nèi)部控制制度的完善才是保障企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人廉潔自律的關(guān)鍵。

（3）缺乏獨(dú)立性。不同于國外內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接向董事會(huì)負(fù)責(zé)，獨(dú)立性較強(qiáng)，我國內(nèi)部審計(jì)部門很多都是隸屬于經(jīng)理層，大多數(shù)公司只是應(yīng)制度要求成立，要么與其他的職能部門平行，要么沒有被賦予應(yīng)有的權(quán)力。再者，內(nèi)部審計(jì)入員作為企業(yè)人員，其利益受本單位有關(guān)負(fù)責(zé)人的支配，在履行監(jiān)督和評價(jià)職能時(shí)必然有很多顧慮。使得內(nèi)部審計(jì)缺少完整的獨(dú)立性。

（4）整改面臨諸多困難。審計(jì)整改目前審計(jì)整改工作仍然是整個(gè)審計(jì)工作中的一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)，大多數(shù)企業(yè)也未建立相應(yīng)的問責(zé)機(jī)制，加之離任再審計(jì)的實(shí)事更加弱化了被審計(jì)對象執(zhí)行整改的意識(shí)，整改執(zhí)行力度不大。

三、深化企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)措施

（1）充分運(yùn)用審計(jì)結(jié)果。在實(shí)際工作中，干部先離任后審計(jì)不可避免，但可通過將審計(jì)結(jié)果作為干部考察材料，歸入干部實(shí)績檔案，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果直接與干部工資薪酬掛鉤，其在任職期間所負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任輕重程度直接影響任職調(diào)動(dòng)，使得干部重視、促進(jìn)其任期內(nèi)的企業(yè)管理，審計(jì)結(jié)果得到實(shí)質(zhì)運(yùn)用。另外，對干部任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督的任中審計(jì)所積累的審計(jì)結(jié)果可以直接為離任審計(jì)所用，這樣有利于突出重點(diǎn)，提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量。

（2）提高領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重視和支持。要深化開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作離不開領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持。第一，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)由公司董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)，對董事會(huì)直接負(fù)責(zé)和報(bào)告工作，獨(dú)立性才能得以體現(xiàn)；第二，高薪養(yǎng)廉，除了高于一般崗位工資的薪酬外，公司還應(yīng)向?qū)徲?jì)入員發(fā)放審計(jì)津貼，既是對審計(jì)入員工作的一種鼓勵(lì)，又可以在一定程度上保證審計(jì)的獨(dú)立性。

（3）抓好審計(jì)落實(shí)整改。企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，不僅是要客觀評價(jià)企業(yè)經(jīng)營者的業(yè)績與責(zé)任，最主要還是及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正企業(yè)存在的各種問題，幫助企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控，提高管理水平。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)促進(jìn)和監(jiān)督被審計(jì)單位整改力度，防止推諉與拖沓，提高整改工作效率。被審計(jì)單位應(yīng)對審計(jì)報(bào)告中提出的問題進(jìn)行認(rèn)真整改，細(xì)化環(huán)節(jié)，明確界定相關(guān)部門對整改工作的職責(zé)。但整改單靠內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是不夠的，企業(yè)應(yīng)將整改列為部門和單位年度目標(biāo)考核的重點(diǎn)之一，對審計(jì)意見的執(zhí)行，整改的層次、力度、深度等方面進(jìn)行檢查和考評，通過狠抓審計(jì)落實(shí)、改變，從制度和機(jī)制層面促進(jìn)提高整改效率和效果，增強(qiáng)一把手對整改工作的重視程度，促使查出的問題得到有效解決。

總之，隨著市場的不斷發(fā)展變革，深化企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)愈來愈重要和迫切。企業(yè)應(yīng)充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用，強(qiáng)化企業(yè)管理和制度建設(shè)，進(jìn)一步完善現(xiàn)代化企業(yè)管理制度，增強(qiáng)企業(yè)競爭力，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)健康、穩(wěn)步地發(fā)展。

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