投資項目審計與內(nèi)部控制審計的有效結(jié)合思路

劉佳

摘 要：本篇文章首先對投資項目審計與內(nèi)部控制審計的有效結(jié)合的作用進(jìn)行闡述，從企業(yè)審計意識淡薄、企業(yè)審計體系不完善、審計工作人員素質(zhì)不高三個方面，對企業(yè)審計存在的主要問題進(jìn)行解析，并以此為依據(jù)，提出投資項目審計與內(nèi)部控制審計的有效結(jié)合思路。希望通過本文的闡述，可以給相關(guān)領(lǐng)域提供些許的參考。

關(guān)鍵詞：投資項目審計 內(nèi)部控制審計 結(jié)合

身為企業(yè)管理體系中不可或缺的一部分，內(nèi)部控制體系對投資項目決策、落實、職責(zé)規(guī)劃等方面發(fā)揮著重要作用，結(jié)合該體系，內(nèi)部審計部門需要全面落實自身的監(jiān)管、評估等職責(zé)，首先確保這些體系規(guī)劃的規(guī)范性和合理性，其次確保機(jī)制可以實施到實處，從而確保投資項目的真實性和科學(xué)性。隨著企業(yè)的全面改革和發(fā)展，投資項目數(shù)量逐漸增多，并且投資資金數(shù)量不斷增大，投資風(fēng)險管理已經(jīng)成為核心內(nèi)容，這給企業(yè)投資項目審核和內(nèi)部控制審計提出了更高的考驗。下面，本文將進(jìn)一步對投資項目審計與內(nèi)部控制審計的有效結(jié)合思路進(jìn)行闡述和分析。

一、投資項目審計與內(nèi)部控制審計的有效結(jié)合的作用

長時間以來，企業(yè)投資審計工作通常以外聘審計機(jī)構(gòu)模式來實現(xiàn)。外部審計工作人員缺少對企業(yè)真實狀況的了解，在落實投資項目審計工作時，僅僅對事后審計實施監(jiān)管，同時缺少對整個投向項目全流程監(jiān)管的思考，審計工作不具備防御性以及合理性。外部審計的監(jiān)管職責(zé)存在丟失。針對所屬企業(yè)而言，集團(tuán)內(nèi)部審計部門信息缺少對稱性，不能獲取充分的數(shù)據(jù)，甚至存在無法對所屬企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)全面了解的現(xiàn)象，信息劣勢位置使得投資項目審計工作的落實較為困難。企業(yè)內(nèi)部審計部門以及相關(guān)工作人員，對企業(yè)運營狀況有所了解，同時可以采用多種方式，將預(yù)警、防治以及揭露等能力進(jìn)行高效發(fā)揮。而所屬企業(yè)內(nèi)部審計將可以避免集團(tuán)審計信息不對稱現(xiàn)象的出現(xiàn)。集團(tuán)審計和子公司內(nèi)部審計的高效融合，可以起到審計全覆蓋的效果，實現(xiàn)揚長避短，提升審計效果和水平。

二、企業(yè)審計存在的主要問題

（一）企業(yè)審計意識淡薄

審計工作沒有得到高度注重，一般為了降低企業(yè)成本投放而節(jié)省審計費用，簡化了企業(yè)財務(wù)部門審計工作人員數(shù)量，導(dǎo)致企業(yè)審計工作無法順利開展，不能將審計的監(jiān)管職責(zé)全面發(fā)揮，企業(yè)職工參與審計工作的積極性較低，導(dǎo)致審計工作過于形式化，無本質(zhì)內(nèi)涵。

（二）企業(yè)審計體系不完善

當(dāng)前，大多數(shù)企業(yè)開展審計工作的主要作用就是對企業(yè)財務(wù)管理工作情況加以監(jiān)管，這種錯誤的想法使得大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)人員對企業(yè)審計工作產(chǎn)生了一定的抵觸心理，造成審計機(jī)構(gòu)以及審計體系的不完善。審計機(jī)構(gòu)以及審計體系的不完善，給審計工作水平的提升帶來了約制。一些企業(yè)審計工作如同一張白紙，僅僅為了應(yīng)付上級部門的核查而臨時建立審計部門，使得企業(yè)審計工作落實難度較高。

（三）審計工作人員素質(zhì)不高

審計工作人員的專業(yè)素養(yǎng)將直接影響企業(yè)審計工作整體質(zhì)量，而審計工作人員素養(yǎng)的體現(xiàn)主要在于是否具有一定的專業(yè)素養(yǎng)和能力。經(jīng)過調(diào)查顯示，我國大多數(shù)企業(yè)審計工作人員學(xué)歷參差不齊，并有部分審計人員非本科出身，知識框架存在單一性，沒有經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)就勝任審計工作，導(dǎo)致審計工作質(zhì)量差強(qiáng)人意。而追究其因就是企業(yè)沒有給予審計工作高度注重，并且沒有定期開展審計專業(yè)知識和技能培訓(xùn)工作，使得企業(yè)審計工作人員不能迎合現(xiàn)代化企業(yè)管理需求來落實審計工作。

三、投資項目審計與內(nèi)部控制審計的有效結(jié)合思路

（一）重視企業(yè)審計工作

企業(yè)要想保證內(nèi)部審計工作的全面落實，就要得到企業(yè)所有職工的認(rèn)可的注重，當(dāng)前，我國企業(yè)審計工作正處于起步階段，大多數(shù)企業(yè)管理層級缺少對審計工作的作用的了解，諸多工作體系和流程有待完善，不能迎合企業(yè)發(fā)展要求。所以，這就要求企業(yè)給予審計工作高度注重，定期開展審計知識培訓(xùn)工作，加大審計宣傳力度，讓企業(yè)職工明確審計工作的作用，給審計工作的開展?fàn)I造條件。

（二）健全內(nèi)部審計制度

投資項目審計應(yīng)該從構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系入手。我國企業(yè)內(nèi)部審計工作的中心內(nèi)容在于客觀、真實，為了保證審計工作順利工作，企業(yè)審計部門需要建立規(guī)范的審計體系，明確審計標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)還要把審計工作標(biāo)準(zhǔn)當(dāng)作主體，構(gòu)建企業(yè)法人代表經(jīng)濟(jì)職責(zé)體系、建筑項目結(jié)算管理體系以及預(yù)算管理體系等，并且結(jié)合上級部門管理需求和標(biāo)準(zhǔn)，適當(dāng)修整，保證機(jī)制與時俱進(jìn)。

（三）構(gòu)建“大審計”管理模式

隨著內(nèi)部審計體系全面優(yōu)化和改革，企業(yè)構(gòu)建了專業(yè)的內(nèi)部審計部門，同時開展了“大審計”管理工作。當(dāng)前，企業(yè)內(nèi)部審計部門的擔(dān)具的職責(zé)在于完善內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)定和審計方案的落實，對企業(yè)內(nèi)部審計流程加以確定，明確各個部門所承擔(dān)的職責(zé)和義務(wù)。企業(yè)在開展內(nèi)部審計工作時，需要對相關(guān)投資項目的合理性進(jìn)行核查，保證沒有存在不兼容崗位分離現(xiàn)象。為了保證內(nèi)部審計工作的全面開展，需要構(gòu)建完善的內(nèi)部審計管理機(jī)制，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計數(shù)據(jù)的交流和傳遞。對于企業(yè)投資項目授權(quán)審批機(jī)制落實狀況加以審計，注重分級授權(quán)是否具備規(guī)范性，投資項目授權(quán)是否科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)；內(nèi)部控制審計相融合方面，注重是否出現(xiàn)越權(quán)審批等行為。投資結(jié)束后還要注重經(jīng)驗總結(jié)，同時行使綠色經(jīng)濟(jì)職責(zé)。

（四）監(jiān)督與服務(wù)并重

企業(yè)內(nèi)部審計的核心內(nèi)容并非局限于問責(zé)方面，應(yīng)該注重風(fēng)險管控水平提高、管理水平優(yōu)化以及完善監(jiān)管流程。在實施監(jiān)管工作時，還要注重服務(wù)水平的提高，優(yōu)化企業(yè)運營工作和管理工作，起到企業(yè)增值的效果。在企業(yè)開展投資項目審計工作的過程中，企業(yè)內(nèi)部審計工作需要協(xié)助審計結(jié)算數(shù)據(jù)提交、現(xiàn)場勘察等工作的落實，第一時間對審計狀況有所了解，同時和企業(yè)投資項目審計和內(nèi)部審計部門進(jìn)行交流和探究，找出存在的問題，從而給投資管理、簽證變革以及合同職責(zé)行使等內(nèi)容的優(yōu)化和修整提供條件。構(gòu)建完善的審計數(shù)據(jù)共享平臺，完善問題整理機(jī)制和問責(zé)體系。

四、結(jié)束語

總而言之，隨著社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，市場環(huán)境也發(fā)生了一定改變，企業(yè)為了在市場競爭中長遠(yuǎn)發(fā)展，就要明確企業(yè)發(fā)展標(biāo)準(zhǔn)和趨勢，提高自身經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)綜合競爭實力。而將投資項目審計與內(nèi)部控制審計進(jìn)行融合，不僅可以提升企業(yè)整體審計水平，同時還能防止審計風(fēng)險的出現(xiàn)，給企業(yè)創(chuàng)造更好的效益。但是，企業(yè)在開展審計工作時，頻頻存在諸多問題，這就要求結(jié)合不同的問題，采用優(yōu)化措施，優(yōu)化審計不足之處，實現(xiàn)投資項目審計與內(nèi)部控制審計有機(jī)融合，在保障審計工作全面開展的基礎(chǔ)上，促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。

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