試析國家審計職業(yè)化建設(shè)的必要性與路徑選擇

程木霞

摘要：隨著時代的發(fā)展，審計向職業(yè)化的方向邁進(jìn)，作為一種職業(yè)就需要從業(yè)人員具備相應(yīng)的職業(yè)技能、職業(yè)道德，并依法開展各項(xiàng)工作。審計職業(yè)化建設(shè)既是全面提高審計人員工作能力、職業(yè)素養(yǎng)的重要方式，也是提高審計機(jī)關(guān)在社會上和黨政機(jī)關(guān)內(nèi)部影響力的重要手段。

關(guān)鍵詞：國家審計；審計職業(yè)化；審計路徑

隨著國家法制建設(shè)日益完善，國家提出了審計職業(yè)化建設(shè)的發(fā)展方式，這不僅對現(xiàn)有的審計制度進(jìn)行了改革，同時也明確了審計道路的發(fā)展方向。審計職業(yè)化建設(shè)不僅能提高從業(yè)人員的職業(yè)素養(yǎng)，確保審計人員依法履行職責(zé)，而且保證審計機(jī)關(guān)依法獨(dú)立行使監(jiān)督權(quán)，不受任何機(jī)關(guān)和個人的影響，有利于推進(jìn)國家機(jī)關(guān)工作的透明化、公開化，是建設(shè)服務(wù)型政府，推動社會可持續(xù)發(fā)展的必然選擇。

一、推進(jìn)審計職業(yè)化的必要性

審計職業(yè)化對審計人員的職業(yè)意識、職業(yè)道德、職業(yè)技能、職業(yè)地位提出了更高的要求，促使審計人員更好地適應(yīng)并完成審計工作。推進(jìn)審計向職業(yè)化方向發(fā)展的必要性主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是提出審計職業(yè)的基本要求，審計人員只有不斷提高自身的專業(yè)技能和實(shí)踐技能，才能勝任涵蓋經(jīng)濟(jì)、社會、管理、環(huán)境等多個領(lǐng)域的審計工作，并獨(dú)立出具審計結(jié)果，進(jìn)而更好地落實(shí)國家政策；二是提升審計能力的根本途徑?，F(xiàn)階段我國有9萬多名審計人員，但有超過80%的審計人員在市、縣審計機(jī)構(gòu)中工作，這類人員多為國家公務(wù)人員，并沒有接受過審計方面的專業(yè)教育，多是通過后期培訓(xùn)上崗的，甚至部分審計人員經(jīng)過了大量的培訓(xùn)也無法適應(yīng)審計工作。同時基層機(jī)關(guān)的審計人員年齡結(jié)構(gòu)偏大，成員之間關(guān)系較為復(fù)雜，導(dǎo)致審計成果不盡如人意，所以審計向職業(yè)化的方向發(fā)展勢在必行；三是有利于審計全覆蓋的實(shí)現(xiàn)。在新時期從國家的層面提出了審計工作要覆蓋國有資產(chǎn)、國有資源、公共資金和履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)干部，這就要求審計人員重點(diǎn)審計關(guān)鍵部門及領(lǐng)導(dǎo)干部，并且對國家的重大投資項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計，進(jìn)而保證國家資產(chǎn)的有效使用。由此可以看出國家審計的工作量之重，對審計人員的需求量之多，所以要通過審計職業(yè)化來擴(kuò)審計人才隊(duì)伍，不斷提高審計效率并保證審計質(zhì)量，進(jìn)而讓審計工作全面覆蓋到國家機(jī)關(guān)及其工作人員；四是保持審計的獨(dú)立性，審計機(jī)關(guān)只有保持獨(dú)立性，才能夠不受任何人的領(lǐng)導(dǎo)，不受任何組織的脅迫，繼而站在客觀、公正的角度上來履行審計職責(zé)，并出具客觀、真實(shí)的審計報告。同時審計的獨(dú)立性也為審計工作的開展提供了便利，并能積極調(diào)動審計人員的工作積極性。

二、審計職業(yè)化建設(shè)的路徑選擇

1.建立明確的準(zhǔn)入制度

審計人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)直接決定了審計工作開展的效率，因此要建立審計人員的準(zhǔn)入制度。首先，規(guī)定審計人員應(yīng)具備的資格，包括專業(yè)知識、學(xué)歷水平等，并且根據(jù)審計的內(nèi)容向社會公開招聘專業(yè)的審計人才，并且要求所有報名的人員通過國家組織的審計資格考試，具有專業(yè)資格證書，為審計工作的開展儲備大量的專業(yè)人才。其次，打破現(xiàn)有審計資格的壁壘，減少審計類別的限制。審計人員所從事的審計內(nèi)容雖然有所不同，但是審計原理、方法在實(shí)踐應(yīng)用的過程中具有很強(qiáng)的相似性，所以要打破對不同審計類別之間的要求。最后，只有從制度上建立明確的用人標(biāo)準(zhǔn)，才能讓審計組織選調(diào)大量經(jīng)驗(yàn)豐富、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的專業(yè)審計人才。同時對審計能力較弱的人員進(jìn)行培訓(xùn)，或者進(jìn)行轉(zhuǎn)型轉(zhuǎn)崗，進(jìn)而保證整個審計隊(duì)伍的人員質(zhì)量和工作質(zhì)量。

2.開展審計人員的繼續(xù)教育

隨著時代的發(fā)展變遷，審計工作的內(nèi)容和方式以及審計對象均發(fā)生了較大變化，所以要通過開展繼續(xù)教育的方式來解決審計人員在發(fā)展中遇到的難題，進(jìn)而提高審計人員的職業(yè)能力。首先，建立明確的繼續(xù)教育培訓(xùn)制度，從實(shí)際角度出發(fā)來制定審計人員繼續(xù)教育所使用的教材，并設(shè)定明確的培訓(xùn)時間和培訓(xùn)場所，要求審計人員必須參加培訓(xùn)。其次，要注重學(xué)習(xí)成果，增加實(shí)務(wù)培訓(xùn)的內(nèi)容，減少理論知識。同時要從重視培訓(xùn)形式向重視培訓(xùn)結(jié)果方向發(fā)展，讓審計人員掌握更多的審計知識，學(xué)習(xí)不同的審計方法，進(jìn)而為審計工作開展提供經(jīng)驗(yàn)。再次，建立培訓(xùn)檔案，而且采用繼續(xù)教育學(xué)分制度。最后，為了保證培訓(xùn)效果，需要通過考試的方式來評估審計人員的學(xué)習(xí)成果，并且將考試結(jié)果記錄在檔案里。對于考試合格的人員可以繼續(xù)參加工作，對于考試成績較差的人員必須要參加繼續(xù)教育培訓(xùn)和考試，否則就可能被清退。同時國家要鼓勵審計從業(yè)人員參加社會機(jī)構(gòu)組織的審計培訓(xùn)工作，對于獲得證書的工作人員要予以經(jīng)濟(jì)上的補(bǔ)助。

3.明確審計責(zé)任

審計質(zhì)量不僅是個人工作能力的體現(xiàn)，同時也是審計機(jī)關(guān)形象的重要組成部分，為了保障審計質(zhì)量，就要明確審計責(zé)任，做到權(quán)責(zé)統(tǒng)一。首先，審計機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)要肩負(fù)起機(jī)關(guān)運(yùn)行、人才選用、監(jiān)督審計結(jié)果整改的責(zé)任，有利于保證整個審計機(jī)關(guān)內(nèi)部良性、有序運(yùn)轉(zhuǎn)。同時在具體的審計項(xiàng)目上，成立審計小組，組長負(fù)責(zé)人員的調(diào)配、現(xiàn)場的檢查、指導(dǎo)審計業(yè)務(wù)并監(jiān)督審計質(zhì)量，做好審計結(jié)果的驗(yàn)收工作。小組內(nèi)的審計人員要接受領(lǐng)導(dǎo)的安排，撰寫審計報告，并承擔(dān)個人審計內(nèi)容的責(zé)任。其次，鑒于本單位獨(dú)立審計容易出現(xiàn)弊端，審計結(jié)果缺乏真實(shí)性，為了保證審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險，所以上級審計機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對下級審計機(jī)關(guān)審計質(zhì)量的檢查，最大限度地保證審計結(jié)果的客觀性、公正性。同時還要成立省級審計質(zhì)量鑒定機(jī)構(gòu)，對各審計單位提交的審計結(jié)果進(jìn)行審核。最后，建立明確的責(zé)任追究制度，審計人員在工作中要做到堅(jiān)持原則、無私無畏，做好本職工作，對于運(yùn)用審計職權(quán)來謀取私利，出具不真實(shí)審計結(jié)果的工作人員要依法追究其責(zé)任。通過建立明確的責(zé)任制度，可以提高審計人員的責(zé)任感，保證審計質(zhì)量，從而提高審計結(jié)果的權(quán)威性。

4.健全審計職業(yè)保障機(jī)制

職業(yè)保障機(jī)制既是從業(yè)人員開展工作的重要依據(jù)，同時也是保護(hù)審計人員的重要手段，通過制度來約束從業(yè)人員的行為，并保障其工作順利開展。首先，我國的審計人員有公務(wù)員，但不可以進(jìn)行高級審計職稱評審，這與審計職業(yè)化發(fā)展是相悖的，所以在法律上應(yīng)為審計人員參加高級審計職稱評審提供制度依據(jù)。其次，在法律制度上來保障審計人員具有獨(dú)立審計的權(quán)利，規(guī)定任何單位和個人不得干預(yù)審計工作，妨礙審計人員履行職責(zé)。同時，還要在法律制度上保證審計人員在正常履行工作時，不會受到任何單位和個人的打擊報復(fù)，威脅其人身安全。再次，審計人員的任職、降職、處罰需要經(jīng)法定程序。最后，從制度上保證審計人員的工作經(jīng)費(fèi)，為其工作開展提供物質(zhì)基礎(chǔ)。通過在法律制度來保護(hù)其工作開展的獨(dú)立性，保障其人身安全，提供充足的經(jīng)費(fèi)，進(jìn)而有利于保證審計人員工作的獨(dú)立性。

三、結(jié)束語

審計職業(yè)化建設(shè)從制度上對從業(yè)人員、審計內(nèi)容、審計方法進(jìn)行了明確，為審計人員的工作開展提供了制度保障。同時審計人員的職業(yè)化將推動審計人員面向社會，不僅吸納大量的優(yōu)秀人才，而且清退大量缺少職業(yè)技能、綜合素質(zhì)能力較差的工作人員，保證了整個審計隊(duì)伍的人員素質(zhì)，進(jìn)而在獨(dú)立狀態(tài)下完成審計工作。同時，為了約束審計人員的個人行為，還建立了審計責(zé)任制，審計人員要對審計結(jié)果負(fù)責(zé)，并承擔(dān)相應(yīng)的法律后果，這就提高了從業(yè)人員的責(zé)任心，并為提高審計質(zhì)量提供了保證。

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（責(zé)任編輯：何卉）