關于加強企業(yè)存貨管理內部控制的對策分析

范國剛

【摘 要】科學有效的存貨管理內部控制能夠增強企業(yè)運營效率，在某種程度上還能夠增強企業(yè)的法律、法規(guī)意識，避免出現(xiàn)徇私作弊的行為，維護財務報告的真實性和可靠性。企業(yè)存貨管理內部控制的內容主要體現(xiàn)在控制環(huán)境、風險預測、活動控制以及監(jiān)督管理。本文主要闡述了企業(yè)內部存貨管理的內部控制的重要性，分析企業(yè)存貨管理內部控制的具體措施。

【關鍵詞】企業(yè)存貨管理；內部控制；對策分析

所謂存貨，實際上就是指企業(yè)在生產(chǎn)運行期間就已完成生產(chǎn)能夠出售的成品，或是由于存在需求而處在生產(chǎn)環(huán)節(jié)當中的半成品，同時還包括在生產(chǎn)期間、勞務供應過程中所利用的材料和物料。存貨實際上是企業(yè)的一種流動資產(chǎn)，其具體涉及到：原材料、半成品、以及商品，同時還包括包裝物、消耗品等。

由于存貨屬于企業(yè)內部經(jīng)濟鏈條中至關重要的一環(huán)，其內部控制制度的完善性和可行性對企業(yè)的內部整體控制和經(jīng)營發(fā)展的影響是非常大的。完善、可行的存貨內部控制能夠在很大程度上提高企業(yè)的經(jīng)營效益，避免和減少企業(yè)內部浪費、徇私舞弊行為的發(fā)生，促進企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)存貨管理的內部控制的重要性

1.促進企業(yè)經(jīng)營效率的提高

企業(yè)最根本的利益就是在長期發(fā)展過程中創(chuàng)造最大化的價值，取得最大化的經(jīng)濟效益。企業(yè)存貨管理內部控制的主要任務就是維護和完善企業(yè)日常運行，強化企業(yè)的核心競爭力，進而實現(xiàn)經(jīng)營和利潤的管理目標。

企業(yè)通過合理、合適的內部控制方式，從存貨采購計劃、購置合同簽訂、到貨驗收、入庫出庫、款項收付等方面指定完善的管理制度和操作流程，使企業(yè)存貨購置、使用、庫存、銷售的成本降到合適的水平或低于同行業(yè)水平，并通過有效的手段減少或盤活閑置和不良存貨資產(chǎn)，使企業(yè)的沉淀存貨資產(chǎn)重新回到為企業(yè)創(chuàng)造利潤的循環(huán)中，從而通過存貨內部控制管理的提升為企業(yè)帶來實實在在的效益。

2.防止企業(yè)舞弊行為的發(fā)生

加強企業(yè)存貨管理內部控制的一個重要目的是防止和減少徇私舞弊、業(yè)務失誤等問題。業(yè)務失誤現(xiàn)象一般是存在于存貨業(yè)務活動當中，是一種不符規(guī)定的無意行為；徇私舞弊是企業(yè)內部組織管理方面出現(xiàn)的有預謀、有計劃的違反制度，甚至中飽私囊的違法行為。通過加強內部控制管理，從制度、流程、獎懲措施上給以制止和約束。主要手段是將供應與檢驗、供應與庫管、庫管與財務、庫管與生產(chǎn)、生產(chǎn)與核算、銷售與庫管、核算與銷售等等有著厲害關系的崗位盡量分開設置，并完善這些崗位和人員的管理職責和監(jiān)督機制，設定嚴格的庫存盤點制度并定期盤點，及時有效的發(fā)現(xiàn)在存貨管理各環(huán)節(jié)的問題。有效的防止和減少徇私舞弊、業(yè)務失誤等問題的出現(xiàn)。

3.確保企業(yè)財務報告的真實性

建立和完善企業(yè)存貨內部控制管理手段，可以使企業(yè)存貨資產(chǎn)的真實性和可靠性大大加強，避免出現(xiàn)賬物不符現(xiàn)象。同時，由于內部控制的加強，可以逐步減少甚至消除企業(yè)積壓存貨資產(chǎn)的存在，確保企業(yè)存貨的庫存（市場）價值與賬面價值相當，消除企業(yè)負債表中存貨資產(chǎn)的潛虧，真實地反映企業(yè)的經(jīng)營管理效果。

二、企業(yè)存貨管理內部控制的具體措施

1.有效執(zhí)行企業(yè)的存貨內部控制制度

（1）加強企業(yè)進貨控制工作

企業(yè)的采購直接影響了企業(yè)庫存大小。企業(yè)在進行采購工作前，要分析和掌握市場變化和信息，根據(jù)市場的變化走勢和企業(yè)的經(jīng)營需求，指定詳盡的存貨購置計劃，從采購時間、數(shù)量上進行嚴格規(guī)定，采購在保證質量需求的前提下盡可能的選取比較適銷、物美價廉的產(chǎn)品。同時，強化進貨渠道的驗收環(huán)節(jié)，避免質量有問題的存貨由于質檢原因流入企業(yè)，給企業(yè)帶來損失，出現(xiàn)存貨的積壓。

（2）強化企業(yè)存貨保管工作

企業(yè)要促使庫存保管人員認識到自身工作的重要性，從制度和流程方面制定存貨保管要求，定期的進行存貨的盤查，及時處理過期、盤盈、盤虧物品；從庫存硬件上給予必要的支持，確保庫存的存貨在防潮、防火、防盜、防霉等方面有保證，對存貨管理中出現(xiàn)的批量、大規(guī)模突發(fā)事件（質量問題、火災事故等）要有效應對，盡可能的減少損失；對貴重存貨要設定專門的庫存場所并配備一定的安保措施。

（3）完善激勵機制

企業(yè)可以借助完善、實效的激勵制度，加強企業(yè)內部控制體制的查驗和考核，進而能夠充分的施展存貨管理內部控制的價值和作用。就遵守內部控制體制的部門和個人來說，需要給予其恰當?shù)木瘛⑽镔|獎勵。而對于不遵從法律、法規(guī)的人員來說，必須給予我嚴厲的懲罰，譬如：行政處分、經(jīng)濟處罰等方面。采取多種有效措施強化企業(yè)存貨管理內部控制。企業(yè)經(jīng)營中，特別是一些經(jīng)營時間比較長的企業(yè)，在存貨管理方面要杜絕“新官不管舊事”的陋習，新官往往對前任留下的存貨方面的潛虧或閑置資產(chǎn)不聞不問，企業(yè)一定要從激勵角度考慮如何讓新官積極解決老問題，同時又不影響現(xiàn)任的經(jīng)營績效。

（4）建立與健全有效的存貨管理與溝通的信息系統(tǒng)

企業(yè)創(chuàng)建的信息系統(tǒng)必須要及時向各個的管理層提供真實、完整的存貨收、發(fā)以及結存等狀況，同時還要維護各部門之間進行橫向交流。企業(yè)在存貨管理方面具備的手續(xù)必須要齊全，譬如：涉及到存貨的輸入、輸出時必須要完成相關的手續(xù)，并要有相關的負責人員的簽字或簽章。完善、健全的信息與溝通系統(tǒng)能夠保證管理層隨時了解和掌握企業(yè)運營狀況以及運營過程中存在的問題，并及時調整和完善經(jīng)營和決策策略，有效的避免和降低失誤的發(fā)生。同時，還能夠有利于各項內部控制方法的有效落實，維護了企業(yè)的正常運營和發(fā)展。此外企業(yè)信息與溝通系統(tǒng)的優(yōu)劣直接關乎到企業(yè)存貨管理內部控制的工作效率。

（5）建立與健全合理的存貨周轉流程

企業(yè)必須充分的考慮自身的實際情況。要基于財務部門為中心，設計出具有高效性、合理性的存貨周轉操作流程。各部門根據(jù)操作流程準確地填制各類單證，盡可能地確保原材料的采購、入庫、領用、加工以及銷售等各個操作步驟的物流、單證流能夠同步進行。各個操作環(huán)節(jié)步驟緊湊，確保各項單據(jù)能夠及時傳送到財務部門，這時財務部門要按照有關單證及時進行入賬，并且要能夠對重點存貨實現(xiàn)永續(xù)盤存。要根據(jù)財務賬上的信息，隨時反映和更新存貨的購進、領用以及庫存等信息。同時，還要定期地對財產(chǎn)進行全面的清查，進而增強存貨周轉。

三、結論

綜上所述，存貨屬于是企業(yè)流動資產(chǎn)中非常重要的一部分，其在企業(yè)的生產(chǎn)、銷售方面占據(jù)著特殊的地位。因此，要充分的認識到存貨管理的重要性，強化企業(yè)內部控制制度，探索有效的存貨管理內部控制措施，提高企業(yè)的經(jīng)營效益，促進企業(yè)能夠穩(wěn)定、健康的發(fā)展。

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