建筑企業(yè)內(nèi)部控制的應(yīng)用探討

崔童婭

[摘要]內(nèi)部控制制度作為建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平的自我完善制度，對(duì)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)工作決策的有效性至關(guān)重要。文章通過(guò)對(duì)提升建筑企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行探討，以促進(jìn)我國(guó)建筑行業(yè)持續(xù)蓬勃發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制；建筑業(yè)；建筑企業(yè)

[DOI]1013939/jcnkizgsc201807126

1建筑業(yè)目前的市場(chǎng)行情

（1）建筑市場(chǎng)緊縮。

供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革持續(xù)推進(jìn)，去產(chǎn)能、調(diào)結(jié)構(gòu)依舊是未來(lái)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重點(diǎn)內(nèi)容，當(dāng)前國(guó)內(nèi)的建設(shè)高峰已過(guò)，房地產(chǎn)市場(chǎng)巨大的存量和較低的去化速度，加上限購(gòu)等一系列政策的出臺(tái)，高居不下的房?jī)r(jià)，都使房地產(chǎn)市場(chǎng)去庫(kù)存的速度減緩，雖然基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的數(shù)量、PPP模式的高漲在一定程度上也促進(jìn)了建筑業(yè)的發(fā)展，但總體來(lái)看促進(jìn)作用不大。所以，未來(lái)建筑業(yè)會(huì)積極拓寬業(yè)務(wù)和開(kāi)發(fā)影響能力，在市場(chǎng)緊縮的情況下，管理將成為核心。

（2）監(jiān)管整頓力度加大。

從2017年前三季度的關(guān)于建筑工程違法情況的查處來(lái)看，全國(guó)共查處違法建筑項(xiàng)目3650個(gè)，具有違法行為的建筑單位1288家，施工企業(yè)2635家，整頓力度可見(jiàn)一斑。另外，全國(guó)31個(gè)省級(jí)一體化平臺(tái)與住房城鄉(xiāng)建設(shè)部中央數(shù)據(jù)庫(kù)實(shí)現(xiàn)了實(shí)時(shí)的互聯(lián)互通，住建部四庫(kù)一平臺(tái)實(shí)現(xiàn)全國(guó)聯(lián)網(wǎng)，建筑企業(yè)的企業(yè)信息、人員信息、項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程信息等實(shí)現(xiàn)透明公開(kāi)，生存環(huán)境被徹底改變；而且，住建部要求工程監(jiān)理單位要向政府主管部門報(bào)告工程質(zhì)量監(jiān)理情況，充分發(fā)揮監(jiān)理單位在質(zhì)量控制中的作用，同時(shí)創(chuàng)新質(zhì)量監(jiān)管方式，提升政府監(jiān)管效能，建筑業(yè)迎來(lái)了市場(chǎng)監(jiān)管的新時(shí)代。

（3）“營(yíng)改增”的助推作用。

隨著“營(yíng)改增”的全面實(shí)施，建筑行業(yè)也納入了該范疇，外購(gòu)材料的成本可進(jìn)行抵扣，利于企業(yè)選擇優(yōu)秀的供貨商，購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)也可進(jìn)行相應(yīng)的抵扣，大大降低了負(fù)稅，在一定程度上利于建筑企業(yè)的技術(shù)改造和設(shè)備更新，提升我國(guó)建筑企業(yè)在國(guó)際上的競(jìng)爭(zhēng)水平。

2建筑企業(yè)中內(nèi)部控制的應(yīng)用現(xiàn)狀

（1）內(nèi)部控制意識(shí)整體有待提高，內(nèi)部控制制度存在漏洞。

內(nèi)部控制作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，可對(duì)建筑項(xiàng)目的實(shí)施全過(guò)程提供及時(shí)有效的監(jiān)督和反饋，確保建筑企業(yè)項(xiàng)目的正常開(kāi)展和進(jìn)行，但是許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)往往只關(guān)注增加投資項(xiàng)目和提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效，更關(guān)注企業(yè)是否能夠有持續(xù)不斷的業(yè)務(wù)量，對(duì)于內(nèi)部控制部門大多忽視。除此之外，內(nèi)部控制是一項(xiàng)專業(yè)技術(shù)性很強(qiáng)的工作，除了財(cái)務(wù)人員和領(lǐng)導(dǎo)者以外，很少有員工能接觸到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，即使接觸到也不一定能夠發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，或者發(fā)現(xiàn)問(wèn)題因?yàn)椴辉僮约郝氊?zé)范圍內(nèi)也不說(shuō)，沒(méi)有全員內(nèi)部控制意識(shí)，也沒(méi)有相應(yīng)的內(nèi)部控制獎(jiǎng)懲和激勵(lì)制度。而且，因?yàn)閮?nèi)部控制意識(shí)低，所以，對(duì)于信息系統(tǒng)中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)安全的關(guān)注度也欠缺，造成企業(yè)整體的風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)存在嚴(yán)重不足，可能會(huì)有一些惡意競(jìng)爭(zhēng)事件發(fā)生，造成企業(yè)財(cái)務(wù)信息泄露。

（2）內(nèi)部控制目標(biāo)不高。

長(zhǎng)期以來(lái)對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，使得建筑企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制的要求僅停留在保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)合法有效和保障建筑企業(yè)項(xiàng)目進(jìn)展順利層面，甚至還有些建筑企業(yè)并未寄希望于內(nèi)部控制能夠?qū)ζ髽I(yè)管理帶來(lái)多大的改善。然而，快速變換的市場(chǎng)環(huán)境需要建筑企業(yè)能夠?qū)?nèi)部控制提升到戰(zhàn)略層面，這樣才能獲取競(jìng)爭(zhēng)的先決優(yōu)勢(shì)。

（3）沒(méi)有相應(yīng)的監(jiān)督體系。

內(nèi)部控制能否被良好地執(zhí)行還需要監(jiān)督體系的輔助作用，但是，對(duì)于內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)上的欠缺以及對(duì)管理成本的控制，通常來(lái)講建筑企業(yè)都缺乏一套完整的內(nèi)部控制監(jiān)督體系，絕大多數(shù)建筑企業(yè)也并沒(méi)有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，即便設(shè)立了，也因?yàn)檎J(rèn)識(shí)上的不足而沒(méi)有獨(dú)立性，并未真正發(fā)揮效用，這就造成了內(nèi)部控制制度成了墻上制度，企業(yè)員工有章不循，遇事多按經(jīng)驗(yàn)處理，出錯(cuò)不按章程處罰，內(nèi)部控制僅僅停留在制度層面并未真正落實(shí)，沒(méi)有對(duì)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理起到促進(jìn)的效果。

（4）內(nèi)部控制人員綜合素質(zhì)有待加強(qiáng)。

人才是企業(yè)的核心資源，內(nèi)部控制工作牽扯多個(gè)部門和流程更是離不開(kāi)人的參與，人力資本是企業(yè)最具創(chuàng)造力的資源，建筑企業(yè)內(nèi)部控制能否做好內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)至關(guān)重要。不僅需要內(nèi)部控制人員具有較強(qiáng)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，更需要能夠從財(cái)務(wù)信息中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，進(jìn)行反饋。建筑企業(yè)的內(nèi)部控制人員當(dāng)前大多由財(cái)務(wù)人員擔(dān)任，基礎(chǔ)素質(zhì)具備但是綜合分析能力可能相對(duì)欠缺。另外，建筑企業(yè)的項(xiàng)目經(jīng)理需要兼具有管理、溝通、技術(shù)等各方面的知識(shí)，綜合把控局面，但是仍有很多建筑企業(yè)在這一重要職位上的人員安排并不合理。

3建筑企業(yè)應(yīng)用內(nèi)部控制的提升對(duì)策

（1）提升內(nèi)部控制意識(shí)，健全內(nèi)部控制制度。

良好的內(nèi)部控制思想是建筑企業(yè)內(nèi)部控制提升的重要開(kāi)端，領(lǐng)導(dǎo)者需要做出良好的表率作用，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，并通過(guò)定期或不定期的思想教育或者內(nèi)部控制知識(shí)宣傳活動(dòng)來(lái)提升員工的內(nèi)部控制意識(shí)和知識(shí)，認(rèn)識(shí)到自己對(duì)于本企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的重要性。通過(guò)思想上的教育使建筑企業(yè)形成良好的內(nèi)部控制文化，并使員工之間彼此監(jiān)督監(jiān)督，共同推進(jìn)內(nèi)部控制的規(guī)范化，并配合考核制度和激勵(lì)制度來(lái)提升員工參與內(nèi)部控制工作的積極性，實(shí)現(xiàn)員工從應(yīng)付工作到主動(dòng)參與的轉(zhuǎn)變。

建筑項(xiàng)目往往涉及的資金額較大，內(nèi)部控制制度的制定必須符合行業(yè)實(shí)際，實(shí)施項(xiàng)目全程控制和全面控制，在重大項(xiàng)目上要嚴(yán)格依據(jù)市場(chǎng)調(diào)研、測(cè)試和評(píng)價(jià)的流程進(jìn)行，確保決策的科學(xué)性，項(xiàng)目事前、事中、事后都不可有一丁點(diǎn)兒的松懈。各項(xiàng)工程的控制也要符合標(biāo)準(zhǔn)化的規(guī)定，提升企業(yè)資源的利用效率。

（2）提升內(nèi)部控制的目標(biāo)。

建筑企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)要輔助于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)，過(guò)低過(guò)高都會(huì)阻礙企業(yè)的正常運(yùn)行發(fā)展。因此，建筑企業(yè)首先要明確自己短期及長(zhǎng)期的經(jīng)營(yíng)規(guī)模，企業(yè)當(dāng)前的戰(zhàn)略發(fā)展方向，然后依據(jù)企業(yè)自身實(shí)際建立與之匹配的內(nèi)部控制目標(biāo)，并不斷依據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和戰(zhàn)略的改變進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。

（3）建立健全相應(yīng)的監(jiān)督體系。

健全的監(jiān)督體系是與健全的內(nèi)部控制制度相對(duì)應(yīng)的，從企業(yè)內(nèi)部來(lái)講，充分保障審計(jì)部門的獨(dú)立性，發(fā)揮其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的監(jiān)控作用；企業(yè)月末、季末和年末都要對(duì)內(nèi)部控制的具體實(shí)施情況進(jìn)行總結(jié)自查，管理層要不定時(shí)地對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行抽查，確保企業(yè)的內(nèi)部控制制度真正落到了實(shí)處。從企業(yè)外部來(lái)講，充分認(rèn)識(shí)到政府部門和社會(huì)中介對(duì)企業(yè)的監(jiān)督作用，嚴(yán)格依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)制定和執(zhí)行財(cái)務(wù)審計(jì)，積極配合政府部門的審計(jì)工作，維持良好的企業(yè)社會(huì)形象。

（4）提升內(nèi)部控制人員隊(duì)伍的素質(zhì)。

內(nèi)部控制要想真正發(fā)揮其有效性，企業(yè)必須認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制人員的主體作用，多方位保障內(nèi)部控制人員的整體素質(zhì)。首先，提高招聘門檻，將職業(yè)道德修養(yǎng)和管理知識(shí)納入招聘考核范圍，確保新進(jìn)入的內(nèi)部控制人員除了具有扎實(shí)的專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)，較強(qiáng)的專業(yè)勝任能力以外，還具備良好的思想素質(zhì)和管理技能；其次，對(duì)于企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部控制人員定期進(jìn)行培訓(xùn)，力求其在思想素質(zhì)和整體能力上都能為企業(yè)的內(nèi)部控制提供支持，定期對(duì)他們進(jìn)行考核，檢查是否符合崗位要求，對(duì)于不合格人員進(jìn)行淘汰，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制人才隊(duì)伍，對(duì)于表現(xiàn)優(yōu)秀的人員則進(jìn)行適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)，通過(guò)外部條件的激勵(lì)促進(jìn)員工的主觀能動(dòng)性。

4結(jié)論

內(nèi)部控制已成為現(xiàn)代企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)，獲取競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的重要管理手段，對(duì)于當(dāng)前變幻莫測(cè)的建筑業(yè)更是如此。經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整過(guò)程中，建筑業(yè)正在摸索中前進(jìn)，在外部環(huán)境不確定性較強(qiáng)的情況下，內(nèi)部管理的優(yōu)勢(shì)也逐漸顯現(xiàn)，內(nèi)部控制不僅是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求，也是為企業(yè)前進(jìn)保駕護(hù)航的重要武器。目前我國(guó)建筑企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀仍存在許多不完善的地方，這需要政府、企業(yè)、社會(huì)力量的共同推進(jìn)，各建筑企業(yè)要立足于企業(yè)實(shí)際，提升內(nèi)部控制意識(shí)、合理設(shè)置內(nèi)部控制目標(biāo)、健全監(jiān)督機(jī)制、優(yōu)化內(nèi)部控制人才隊(duì)伍，促進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)向上發(fā)展。

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