內(nèi)部控制視角下高校收費(fèi)票據(jù)管理探析

肖雪芳

摘要：收費(fèi)票據(jù)管理作為高校財(cái)務(wù)管理工作中的一項(xiàng)重要組成部分，通過有效的收費(fèi)票據(jù)管理內(nèi)部控制制度能夠使得高校收費(fèi)過程中的風(fēng)險(xiǎn)得到一定程度的降低，并能夠保障高校各項(xiàng)收入的全面實(shí)現(xiàn)，這也是高校提升自身管理水平以及規(guī)范收費(fèi)行為的一個(gè)重要保障。本文主要就內(nèi)控視角下的高校收費(fèi)票據(jù)管理工作進(jìn)行了探究分析。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；高校收費(fèi)；收費(fèi)票據(jù)管理

收費(fèi)票據(jù)作為單位財(cái)務(wù)收支法律評(píng)定，也是會(huì)計(jì)核算的重要依據(jù)。借助于對(duì)收費(fèi)票據(jù)的管理能夠?qū)λ皆O(shè)賬簿以及賬外設(shè)賬等違法行為起到良好的防治效果，并能夠有效保障會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量。但是我國高校對(duì)于收費(fèi)票據(jù)的管理力度不足，外加上高校經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)過于頻繁以及經(jīng)濟(jì)成分多元化等因素的影響，導(dǎo)致了高校收費(fèi)票據(jù)的種類及內(nèi)容變得越來越多，對(duì)于高校收費(fèi)票據(jù)管理工作也提出了更高的要求。

一、高校收費(fèi)票據(jù)管理內(nèi)控現(xiàn)狀分析

內(nèi)部控制作為一項(xiàng)保障企事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的主要手段，其主要目的在于幫助企事業(yè)單位進(jìn)行經(jīng)營目標(biāo)，并減少經(jīng)營過程中所存在的風(fēng)險(xiǎn)，通過在高校收費(fèi)票據(jù)管理過程中應(yīng)用內(nèi)部控制的模式，其能夠?qū)ΜF(xiàn)階段的高校收費(fèi)票據(jù)進(jìn)行規(guī)范處理，并能夠有效避免高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，從而保障高校資金的健康與安全運(yùn)行。而制度在制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的視角下是一種稀缺性的資源，其本身也是經(jīng)過了反復(fù)博弈之后所產(chǎn)生的產(chǎn)物。制度具備有一定的權(quán)威性和嚴(yán)肅性，并要求一定范圍內(nèi)的成員能夠在工作中通過遵守這一制度。但是在現(xiàn)階段高校收費(fèi)票據(jù)的管理過程中，因?yàn)楦鞣N外界因素以及傳統(tǒng)管理觀念的影響，導(dǎo)致了其票據(jù)管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀還存在有以下幾點(diǎn)不足之處。

（一）票據(jù)管理工作流程缺乏完善性

部分高校在票據(jù)管理過程中還存在有管理工作意識(shí)淡薄，思想上重視程度不足等諸多問題，外加上對(duì)會(huì)計(jì)核算、綜合管理、預(yù)算編制以及決算分析等工作的工作量過于龐大，這也就對(duì)收費(fèi)票據(jù)管理工作提出了更高的要求。但是現(xiàn)在依舊有很多高校沒有根據(jù)收費(fèi)票據(jù)管理制度來制定一個(gè)科學(xué)合理的票據(jù)管理工作流程，目前許多高校都是在票據(jù)的購領(lǐng)、保管以及發(fā)出等程序進(jìn)行了工作流程的設(shè)置，但是在入庫以及內(nèi)部管理方面并沒有進(jìn)行相關(guān)工作流程的設(shè)置，這也就導(dǎo)致了其容易出現(xiàn)內(nèi)部控制不合理的情況，并在很大程度上使得收費(fèi)票據(jù)管理制度的執(zhí)行力無法得到充分的發(fā)揮。

（二）票據(jù)管理崗位內(nèi)部控制制度無法充分落實(shí)

現(xiàn)階段不少高校對(duì)于票據(jù)管理工作還存在有意識(shí)淡薄、重視程度不足等諸多問題，很多高校并沒有將崗位不相容制度進(jìn)行充分的落實(shí)，就票據(jù)發(fā)出環(huán)節(jié)進(jìn)行分析，多數(shù)高校部門的領(lǐng)用人員都是非財(cái)務(wù)、非會(huì)計(jì)專業(yè)人員，也沒有經(jīng)過專門的培訓(xùn)，普遍缺乏財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等專業(yè)知識(shí)。因此在進(jìn)行票據(jù)管理的過程中也就容易出現(xiàn)填寫超出規(guī)定范圍、虛開票據(jù)等諸多問題，并導(dǎo)致在對(duì)上級(jí)財(cái)政部門進(jìn)行校驗(yàn)票據(jù)的過程中容易出現(xiàn)違規(guī)票據(jù)的問題。此外部分高校在票據(jù)的催繳過程還存在有落實(shí)力度不足等諸多問題，其不僅僅會(huì)對(duì)學(xué)校資金的流動(dòng)造成了一定程度的影響，還會(huì)直接影響到學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層的一些決策。

（三）票據(jù)管理手段過于落后

隨著我國科學(xué)技術(shù)以及信息化技術(shù)的發(fā)展，使得信息技術(shù)在財(cái)會(huì)領(lǐng)域中也得到了非常廣泛的應(yīng)用，此外隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，使得高校財(cái)務(wù)工作所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)也得到了一定程度的增加，僅僅憑靠手工管理也就難以取得一個(gè)良好的會(huì)計(jì)管理效果。此外因?yàn)槠睋?jù)管理意識(shí)淡薄以及跟不上時(shí)代要求等諸多原因的影響，使得現(xiàn)階段依舊有很多高校未將電算化手段應(yīng)用到票據(jù)管理工作之中。一些高校雖然已經(jīng)推行了會(huì)計(jì)電算化管理技術(shù)，但是并沒有將票據(jù)管理系統(tǒng)和財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行有機(jī)地結(jié)合，而在進(jìn)行票據(jù)核銷的過程中，還需要核銷員們根據(jù)票據(jù)憑證號(hào)來進(jìn)行，其工作量大、效率低，并容易受到各種人為因素的影響。總之在現(xiàn)階段的票據(jù)管理工作之中還存在有管理現(xiàn)狀過于落后的問題，并使得票據(jù)管理內(nèi)部控制工作無法取得良好的管理效果。

二、收費(fèi)票據(jù)在會(huì)計(jì)核算工作中的風(fēng)險(xiǎn)簡析

進(jìn)行高校內(nèi)部控制的目標(biāo)在于減少高校在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中所存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，因此可以將票據(jù)內(nèi)部控制工作作為風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要組成部分。在高校的收費(fèi)票據(jù)管理過程中，其風(fēng)險(xiǎn)主要表示為預(yù)開票據(jù)所帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)開票據(jù)主要指的是付款單位要求收款單位先進(jìn)行票據(jù)的開具，然后在收到票據(jù)之后進(jìn)行付款的一種行為，其多用于高校的科研經(jīng)費(fèi)和協(xié)議培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)中。為了有效避免經(jīng)費(fèi)不能夠及時(shí)到達(dá)所產(chǎn)生的問題，并避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，必須要求高校能夠進(jìn)行收費(fèi)票據(jù)的有效控制和嚴(yán)格管理，只有這樣才能夠保障預(yù)開票據(jù)能夠完全被高校所控制，并有效避免款項(xiàng)無法及時(shí)到賬以及造成拖延等諸多問題。此外在現(xiàn)階段高校的收費(fèi)票據(jù)管理過程中，其還容易出現(xiàn)票據(jù)丟失等諸多問題，從而導(dǎo)致學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到一定程度的提升。

三、提升高校收費(fèi)票據(jù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行力的對(duì)策和建議

基于以上對(duì)高校收費(fèi)票據(jù)管理內(nèi)部控制制度執(zhí)行力現(xiàn)狀的認(rèn)識(shí)，筆者認(rèn)為該制度無法得到充分落實(shí)的原因并非是高校領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)工作人員覺悟和意識(shí)的問題，而是制度與實(shí)際工作流程存在有一定的脫節(jié)情況。這也就要求該內(nèi)部控制制度不能僅僅只是一紙文書，還需要落實(shí)在實(shí)際工作的業(yè)務(wù)流程之中。在這一基礎(chǔ)上，管理手段便顯得非常的重要。借助于信息化管理方法以技術(shù)后端的應(yīng)用，能夠?qū)⒄麄€(gè)票據(jù)管理流程納入到票據(jù)系統(tǒng)之中。但是票據(jù)系統(tǒng)的管理功能還比較弱，對(duì)于票據(jù)的核銷環(huán)節(jié)與財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)也無法進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合。因此高校的財(cái)務(wù)部門還需要跟軟件公司進(jìn)行商討，然后構(gòu)建一個(gè)功能更加強(qiáng)大的票據(jù)管理系統(tǒng)，其盡量使用和本單位財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)同一公司的票據(jù)管理系統(tǒng)，然后進(jìn)行繳費(fèi)系統(tǒng)的構(gòu)建。只有這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)財(cái)務(wù)系統(tǒng)、繳費(fèi)系統(tǒng)以及票據(jù)管理系統(tǒng)三個(gè)系統(tǒng)平臺(tái)的有機(jī)整合，從而實(shí)現(xiàn)就收費(fèi)項(xiàng)目的申報(bào)開始到票據(jù)歸檔、憑證入賬的繳費(fèi)信息以及票據(jù)信息。只有將系統(tǒng)所提供的信息和賬面信息進(jìn)行互通互查，才能夠最大限度的減少人為因素所導(dǎo)致的差錯(cuò)發(fā)生，并使得會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性以及完整性得到進(jìn)一步的提升。對(duì)于預(yù)開票據(jù)還需要納入到統(tǒng)一的系統(tǒng)之中進(jìn)行管理，教職工需要根據(jù)已經(jīng)申報(bào)的收費(fèi)項(xiàng)目來在網(wǎng)上進(jìn)行預(yù)開票據(jù)的申請，在登陸系統(tǒng)之后首先需要計(jì)入到申請承諾書界面，然后就歸還款項(xiàng)以及票據(jù)原件的時(shí)間來進(jìn)行明確的規(guī)定，對(duì)于一些逾期不還的情況還需要由財(cái)務(wù)處自動(dòng)從相應(yīng)的經(jīng)費(fèi)中進(jìn)行金額的扣除。財(cái)務(wù)人員在線進(jìn)行審核，在審核成功者會(huì)后財(cái)務(wù)系統(tǒng)自動(dòng)生成應(yīng)收賬款的記賬憑證，并要求復(fù)核人員在系統(tǒng)上就憑證進(jìn)行復(fù)核。這樣一方面能夠讓相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到一定程度的降低，另一方面還能夠保障票據(jù)管理內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力，從而使得工作量得到降低，并有效避免一些人為因素所造成的影響，從而充分滿足現(xiàn)階段高校會(huì)計(jì)核算精細(xì)化以及高效財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)際需求。

四、結(jié)束語

我國高校的票據(jù)管理工作狀態(tài)還存在有比較多的問題，并難以取得一個(gè)良好的管理效果。因此相關(guān)高校的管理人員也就需要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)票據(jù)管理工作的內(nèi)部控制力度，并借此來保障制度的權(quán)威性以及嚴(yán)肅性。目前許多高校多是通過轉(zhuǎn)變觀念以及認(rèn)清制度重要性的方式來進(jìn)行票據(jù)管理制度的建設(shè)工作，但是只有將票據(jù)管理制度與實(shí)際工作兩者進(jìn)行有機(jī)的集合，才能夠保障該內(nèi)部控制制度的有機(jī)結(jié)合，并使得高校的收費(fèi)票據(jù)管理工作能夠充分實(shí)現(xiàn)自身的價(jià)值。本文主要就內(nèi)部控制視角下票據(jù)管理工作現(xiàn)狀以及優(yōu)化措施進(jìn)行了闡述分析，希望能夠?yàn)槲覈咝５倪M(jìn)一步發(fā)展提供一些理論上的幫助。

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（作者單位：蘇州大學(xué)）endprint