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      企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)分析

      2018-02-19 08:04:22劉鑫春
      當(dāng)代旅游 2018年8期
      關(guān)鍵詞:賒銷(xiāo)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)

      劉鑫春

      摘要:應(yīng)收賬款產(chǎn)生于企業(yè)的賒銷(xiāo)行為,這使得企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流具有很大的不確定性,從而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。文章總結(jié)了應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)形成的原因,分析了企業(yè)應(yīng)收賬款所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn),提出了加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理,防范和控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的建議。

      關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款;賒銷(xiāo);風(fēng)險(xiǎn)

      應(yīng)收賬款產(chǎn)生于賒銷(xiāo),它的存在使得企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流量具有較大的不確定性,這種不確定性會(huì)引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

      一、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

      (一)外部原因

      企業(yè)銷(xiāo)售方式的選擇決定了企業(yè)的銷(xiāo)售收入,企業(yè)為了擴(kuò)大市場(chǎng)份額,盲目地用賒銷(xiāo)來(lái)增加銷(xiāo)量,這無(wú)疑會(huì)為企業(yè)的應(yīng)收賬款埋下隱患。除此之外,我國(guó)信用管理體系尚未完善,在不良的信用條件下,企業(yè)應(yīng)收賬款的回收則缺乏應(yīng)有的保障。不少企業(yè)由于競(jìng)爭(zhēng)力較弱的原因,在銷(xiāo)售過(guò)程中不得不采取非常措施來(lái)緩解產(chǎn)品積壓的局面,這就產(chǎn)生了企業(yè)應(yīng)收賬款回收上的障礙,使其資金循環(huán)出現(xiàn)嚴(yán)重問(wèn)題。

      (二)內(nèi)部原因

      (1)企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

      由于企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的薄弱,盲目地采用賒銷(xiāo)去搶占市場(chǎng)份額,并且未對(duì)客戶的信用情況作事前調(diào)查,沒(méi)有對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)作事前評(píng)估,大量的應(yīng)收賬款成為呆賬和死賬。

      (2)企業(yè)信用管理機(jī)制不健全

      企業(yè)一味地強(qiáng)調(diào)高銷(xiāo)量,不僅未對(duì)客戶進(jìn)行深入的資信調(diào)查,也沒(méi)有建立客戶信用檔案,這就使企業(yè)對(duì)客戶賒銷(xiāo)行為的專(zhuān)業(yè)評(píng)估和控制難以進(jìn)行。其次,對(duì)應(yīng)收賬款日常管理方面存在巨大漏洞,不重視賬齡分析,也沒(méi)有及時(shí)合理地計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,導(dǎo)致資金循環(huán)受到阻礙,進(jìn)而影響到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

      (3)企業(yè)內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制不健全

      實(shí)行職工工資與銷(xiāo)售量掛鉤的方式就能調(diào)動(dòng)銷(xiāo)售人員的積極性,但企業(yè)不重視銷(xiāo)售人員對(duì)客戶回款的督促義務(wù),加之銷(xiāo)售人員為了獲得更多報(bào)酬,盲目地實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售任務(wù),不顧后果地采取賒銷(xiāo)等手段進(jìn)行違規(guī)銷(xiāo)售,導(dǎo)致應(yīng)收賬款數(shù)量激增,并且因得不到有效追償而沉積下來(lái),使企業(yè)經(jīng)營(yíng)承擔(dān)了沉重的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。

      二、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的影響

      (一)影響企業(yè)凈現(xiàn)金流,引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)

      賒銷(xiāo)的背后隱藏的是不斷上升的應(yīng)收賬款,而應(yīng)收賬款的大幅增加降低了企業(yè)的資金使用效率,所以現(xiàn)金流入的匱乏勢(shì)必會(huì)影響企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。應(yīng)收賬款的積累使很多企業(yè)表面上擁有良好的銷(xiāo)售業(yè)績(jī)并一直呈盈利狀態(tài),但應(yīng)收賬款的拖欠或無(wú)法收回致使企業(yè)流動(dòng)資金被大量占用,企業(yè)也因而面臨財(cái)務(wù)危機(jī)。

      (二)企業(yè)利潤(rùn)受應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的直接影響

      大多數(shù)超期的應(yīng)收賬款都沉積為企業(yè)的壞賬和死賬,不能回收的賬款導(dǎo)致企業(yè)流動(dòng)資金緊張,并且降低企業(yè)資金的流動(dòng)性。同時(shí),為了生存與發(fā)展,企業(yè)不得不通過(guò)借款來(lái)維持經(jīng)營(yíng),這必然會(huì)增加企業(yè)的賬務(wù)費(fèi)用,嚴(yán)重制約企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

      (三)企業(yè)的資金循環(huán)降速,企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益降低

      賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)會(huì)使得企業(yè)動(dòng)用自由資金墊付稅款,甚至墊付股東分紅,應(yīng)收賬款的產(chǎn)生不僅會(huì)占用而且還會(huì)耗用企業(yè)的大流動(dòng)資金,同時(shí)還會(huì)降低企業(yè)資金的流動(dòng)性,影響資金循環(huán),延長(zhǎng)企業(yè)的營(yíng)業(yè)周期,降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。

      (四)夸大企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果,增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

      會(huì)計(jì)核算中當(dāng)期收入中也包含了賒銷(xiāo)收入,從而賬面利潤(rùn)得到了增加,但現(xiàn)金流入?yún)s并沒(méi)有增加。如果應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回,企業(yè)利潤(rùn)將大大縮水,進(jìn)入虛假繁榮的狀態(tài)。因此,過(guò)多的應(yīng)收賬款無(wú)疑會(huì)使企業(yè)利潤(rùn)在賬面上的虛增,同時(shí)增大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

      三、企業(yè)防范應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的建議

      (一)制定有效的管理制度

      企業(yè)應(yīng)定期地計(jì)算一系列衡量應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo),包括應(yīng)收賬款余額、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款平均收款期、壞賬損失率等。企業(yè)通過(guò)查閱客戶相關(guān)信息,這些信息包括客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表、開(kāi)戶銀行提供的開(kāi)戶證明和金融機(jī)構(gòu)公布的企業(yè)的信用等級(jí),可以了解到客戶的注冊(cè)資金、銀行存款、過(guò)去的信用評(píng)級(jí)等情況。通過(guò)計(jì)算以及搜集的信息進(jìn)行專(zhuān)業(yè)分析之后,再對(duì)客戶進(jìn)行資信評(píng)級(jí),從而制定合理的應(yīng)收賬款管理制度,加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范。

      (二)生產(chǎn)適銷(xiāo)對(duì)路的產(chǎn)品

      如果企業(yè)的產(chǎn)品銷(xiāo)售狀況很好,甚至出現(xiàn)供不應(yīng)求的狀況,那么企業(yè)的應(yīng)收賬款會(huì)顯著減少,還有可能產(chǎn)生預(yù)收賬款。企業(yè)除了在經(jīng)營(yíng)策略上要作出正確的選擇外,同時(shí),在服務(wù)上,也應(yīng)該構(gòu)建對(duì)銷(xiāo)售全過(guò)程的一套完整的服務(wù)體系。

      (三)建立專(zhuān)業(yè)的信用管理機(jī)構(gòu)

      企業(yè)應(yīng)加嚴(yán)格地對(duì)客戶進(jìn)行信用管理,特別是對(duì)客戶的信用進(jìn)行事前、事中和事后的全程管理,因此企業(yè)需要設(shè)置一個(gè)信用管理機(jī)構(gòu),該機(jī)構(gòu)應(yīng)該獨(dú)立于銷(xiāo)售部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)強(qiáng)化應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理。

      (四)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理

      企業(yè)應(yīng)該建立獨(dú)立于財(cái)務(wù)部和銷(xiāo)售部的部門(mén)以對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行事前、事中和事后管理,完善內(nèi)控制度,加強(qiáng)內(nèi)控管理,使企業(yè)的銷(xiāo)售收入能夠及時(shí)收回。此外,為更好地防范應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)應(yīng)該定期應(yīng)收賬款進(jìn)行核對(duì),并將結(jié)果告知合作企業(yè)以進(jìn)行核對(duì),使雙方信息的能夠保持一致。

      (五)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的追蹤分析

      對(duì)企業(yè)應(yīng)該對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行全程跟蹤,著重考察由賒銷(xiāo)產(chǎn)生的收入的變現(xiàn)能力。在決定進(jìn)行賒銷(xiāo)之前,企業(yè)需要對(duì)賒銷(xiāo)企業(yè)的信用情況進(jìn)行深入調(diào)查分析,將那些資信評(píng)級(jí)低、拖欠時(shí)間長(zhǎng)、欠款金額大、交易頻繁的客戶作為首要關(guān)注的對(duì)象,對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)做好防范工作。

      (六)做好應(yīng)收賬款的催收工作

      ABC分類(lèi)法是做好催收工作的基礎(chǔ),企業(yè)分別針對(duì)A、B、C三類(lèi)應(yīng)收賬款用不同的手段進(jìn)行催收。另外,在應(yīng)收賬款催收過(guò)程中,還要注意不要因?yàn)榧惫勾罅亢玫目蛻袅魇А?/p>

      此外企業(yè)還可以通過(guò)建立壞賬準(zhǔn)備金制度、制定合理的激勵(lì)政策、約束機(jī)制及應(yīng)收賬款責(zé)任制、運(yùn)用法律武器等來(lái)防范和控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。

      參考文獻(xiàn):

      [1]李如新.淺析上市公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范[J].會(huì)計(jì)之友,2012,23:50-51.

      [2]楊景海.中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范分析[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè),2013(18):133-134.

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