建筑企業(yè)社保費(fèi)用收取探討

劉炳浩

摘要：2019年1月1日起全國社保費(fèi)用由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收，建筑企業(yè)社保費(fèi)用從行業(yè)統(tǒng)籌納入社會(huì)統(tǒng)籌管理，建筑業(yè)人員包含在崗職工、下崗職工及農(nóng)民工，如何合理收取社保費(fèi)用，關(guān)系著企業(yè)的穩(wěn)定和職工的基本生活。依據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例和省市人社部門相關(guān)文件，甲公司養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳納20%，個(gè)人繳納8%。醫(yī)療保險(xiǎn)選擇6.5%比例自愿參加原則，單位繳納4.5%、個(gè)人繳納2%。失業(yè)保險(xiǎn)單位繳納0.5%，個(gè)人繳納0.5%。生育保險(xiǎn)單位繳納0.6%，個(gè)人不繳，工傷保險(xiǎn)單位繳納1.3%，個(gè)人不繳。養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)放假職工按年平均工資60%標(biāo)準(zhǔn)收取。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè);社保費(fèi)用;收取

甲公司是建筑施工總承包一級企業(yè)，企業(yè)現(xiàn)狀是在冊職工3300余人（退休2200余人），職工大部分放假，職工沒有工資，每年按期到單位繳納個(gè)人部分社保費(fèi)用，依據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例和省市人社部門相關(guān)文件，如何合理收取社保費(fèi)用（養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)）關(guān)系著企業(yè)的穩(wěn)定和職工的基本生活，如何解決好企業(yè)效益和職工利益之間的矛盾，需要合理規(guī)劃計(jì)算社保費(fèi)用的收取。在哈爾濱市和甲公司相似的企業(yè)很多，職工大部分放假，工地臨時(shí)用工基本是農(nóng)民工，這里把甲公司社保費(fèi)用收取的經(jīng)驗(yàn)分享探討。

一、社保費(fèi)用及其組成

社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)是指在社會(huì)保險(xiǎn)基金的籌集過程當(dāng)中，雇員和雇主按照規(guī)定的數(shù)額和期限向社會(huì)保險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)繳納的費(fèi)用，它是社會(huì)保險(xiǎn)基金的最主要來源。社會(huì)保險(xiǎn)要根據(jù)各種風(fēng)險(xiǎn)事故的發(fā)生概率，并按照給付標(biāo)準(zhǔn)事先估計(jì)的支出金額，求出被保險(xiǎn)人所負(fù)擔(dān)的比率。與商業(yè)保險(xiǎn)不同，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率的計(jì)算，除風(fēng)險(xiǎn)因素外，還需要考慮更多的社會(huì)經(jīng)濟(jì)因素，求得公平合理的費(fèi)率。社會(huì)保險(xiǎn)主要包括“五險(xiǎn)”。即：養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)。

二、社保費(fèi)用收取

（一）養(yǎng)老保險(xiǎn)問題

基本養(yǎng)老保險(xiǎn)是由國家通過立法強(qiáng)制實(shí)行，保證勞動(dòng)者在年老喪失勞動(dòng)能力時(shí)，給予基本生活保障的制度。堅(jiān)持社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合原則，保險(xiǎn)費(fèi)由單位和職工共同負(fù)擔(dān)。

以前建筑企業(yè)在施工前辦理施工許可證，建設(shè)方（甲方）會(huì)代繳養(yǎng)老保險(xiǎn)按合同金額2.86%（屬于行業(yè)統(tǒng)籌），也經(jīng)歷過稅務(wù)局按工程收入2.5%代扣的情況。現(xiàn)在建筑企業(yè)取消了代扣代繳，和其他行業(yè)一樣按人員按比例收取，現(xiàn)在養(yǎng)老保險(xiǎn)公司繳納20%，個(gè)人繳納8%，甲公司下崗職工700余人，企業(yè)負(fù)擔(dān)重，按照黑龍江省人社廳文件：參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的在職人員的個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)按照職工2017年度月平均工資確定。工資總額是指各單位在一定時(shí)期內(nèi)直接支付給本單位全部職工的勞動(dòng)報(bào)酬總額，包括計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)工資及特殊情況下支付的工資等部分。低于2017年黑龍江省城鎮(zhèn)非私營單位在崗職工年平均工資60%，按60%（2787元/月）為月繳費(fèi)基數(shù);超過2017年黑龍江省城鎮(zhèn)非私營單位在崗職工年平均工資300%的，按300%（13935元/月）為月繳費(fèi)基數(shù)，甲單位選擇放假職工按年平均工資60%標(biāo)準(zhǔn)收取，2787*8%*12=2675.52元，在崗職工工資高于平均工資60%按實(shí)際工資標(biāo)準(zhǔn)收取，按文件收取。單位繳納部分在冊全體職工由單位負(fù)擔(dān)20%。

（二）醫(yī)療保險(xiǎn)問題

基本醫(yī)療保險(xiǎn)是由國家通過立法強(qiáng)制實(shí)行，保障職工基本醫(yī)療需求的制度。基本醫(yī)療保險(xiǎn)實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶相結(jié)合原則，保險(xiǎn)費(fèi)由用人單位和職工雙方共同負(fù)擔(dān)。

甲單位由于經(jīng)營困難，職工多而且大部分退休、放假，拖欠醫(yī)藥費(fèi)。以前沒有條件給職工參保，2005年經(jīng)職代會(huì)決議，選擇醫(yī)療保險(xiǎn)比例6.5%的參保（區(qū)別于社會(huì)一般比例9.5%），這個(gè)比例職工每月個(gè)人賬戶不轉(zhuǎn)錢，職工住院時(shí)享受醫(yī)保待遇。企業(yè)采取職工個(gè)人交2%，單位承擔(dān)4.5%，醫(yī)療保險(xiǎn)自愿參加原則，這樣既解決了職工醫(yī)療保險(xiǎn)參保問題企業(yè)也能承擔(dān)，現(xiàn)在企業(yè)在按這個(gè)模式收費(fèi)交費(fèi)，根據(jù)2018年哈爾濱人社局文件：參加基本醫(yī)療保險(xiǎn)的在職人員的個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)按照職工2017年度月平均工資確定。低于2017年哈爾濱城鎮(zhèn)非私營單位在崗職工平均工資100%，按100%（5628.5元/月）為月繳費(fèi)基數(shù);超過2017年哈爾濱城鎮(zhèn)非私營單位在崗職工平均工資300%的，按300%（16885.5元/月）為月繳費(fèi)基數(shù)，據(jù)哈爾濱市統(tǒng)計(jì)局提供的數(shù)據(jù)，實(shí)施我市醫(yī)療、工傷、生育、失業(yè)（市區(qū)）保險(xiǎn)政策涉及2016年月平均工資為5，215.25元。使用期為2017年4月1日至2018年3月31日。2017年月平均工資為5，628.5元。使用期為2018年4月1日至2019年3月31日。甲單位2018年醫(yī)療保險(xiǎn)收費(fèi)涉及2018年1-3月和4-12月2個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，甲單位下崗職工醫(yī)療保險(xiǎn)交費(fèi)個(gè)人標(biāo)準(zhǔn)5215.25*2%*3+5628.5*2%*9=1326.05，單位繳納5215.25*4.5%*3+5628.5*4.5%*9=4200.47在崗職工根據(jù)實(shí)際工資按文件執(zhí)行。職工大病醫(yī)保每年60元（簡化計(jì)算不在論文探討）

（三）失業(yè)保險(xiǎn)問題

失業(yè)保險(xiǎn)是指國家通過立法強(qiáng)制實(shí)行的，由社會(huì)集中建立基金，對因失業(yè)而暫時(shí)中斷生活來源的勞動(dòng)者提供物質(zhì)幫助的制度。

甲單位職工屬于單位放假，不享受失業(yè)保險(xiǎn)待遇，但需按時(shí)繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，失業(yè)保險(xiǎn)公司繳納0.5%，個(gè)人繳納0.5%，按2018年哈爾濱市人社局文件參加生育保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)的在職人員的個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)按照職工2017年度月平均工資確定。低于2017年哈爾濱城鎮(zhèn)非私營單位在崗職工平均工資60%，按60%（3377.1元/月）為月繳費(fèi)基數(shù);超過2017年哈爾濱城鎮(zhèn)非私營單位在崗職工平均工資300%的，按300%（16885.5元/月）為月繳費(fèi)基數(shù)，甲單位2018年失業(yè)保險(xiǎn)收費(fèi)涉及2018年1-3月和4-12月2個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，甲單位放假職工失業(yè)保險(xiǎn)交費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)5215.25*60%*0.5%*3+5628.5*60%*0.5%*9=198.91元。

（四）生育保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)問題

生育保險(xiǎn)指國家通過立法強(qiáng)制實(shí)行的，由社會(huì)集中建立基金，維護(hù)企業(yè)職工的合法權(quán)益，保障企業(yè)女職工在生育期間得到必要的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償和醫(yī)療保健的制度;工傷保險(xiǎn)是指國家通過立法強(qiáng)制實(shí)行的，由社會(huì)集中建立基金，對企業(yè)職工在遭受工傷事故和職業(yè)病傷害時(shí)，獲得醫(yī)療保障和經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，享受職業(yè)康復(fù)權(quán)利，分散工傷風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)工傷預(yù)防的制度。工傷保險(xiǎn)費(fèi)由企業(yè)繳納，實(shí)行行業(yè)差別費(fèi)率。

甲單位生育保險(xiǎn)公司繳納0.6%，個(gè)人不繳，工傷保險(xiǎn)公司繳納1.3%，個(gè)人不繳。

綜合五險(xiǎn)2018年放假職工個(gè)人繳費(fèi)金額如下：養(yǎng)老保險(xiǎn)2675.52元，醫(yī)療保險(xiǎn)1326.05元，失業(yè)保險(xiǎn)198.91元，個(gè)人繳費(fèi)合計(jì)4200.47元，表附后。企業(yè)繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)6688.80醫(yī)療保險(xiǎn)3039.39元、失業(yè)保險(xiǎn)198.91元、生育保險(xiǎn)238.69元、工傷保險(xiǎn)517.16元，合計(jì)企業(yè)繳費(fèi)10682.94元，放假職工700人計(jì)算，社保費(fèi)用單位每年總繳費(fèi)7，478，058元。

2019年1月1日起，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)等各項(xiàng)社保費(fèi)用由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收，稅務(wù)的征管能力是最強(qiáng)的，稅務(wù)征收社保不是代收而是本職工作了，這一變革，企業(yè)必須給員工上社保、全額上社保。哈爾濱市建筑企業(yè)人員包袱很沉重，改制是擺脫困境的方式之一，合法用好國家扶持東北老工業(yè)基地政策，企業(yè)依據(jù)省市人設(shè)部門文件合法合規(guī)制定適合本企業(yè)的繳費(fèi)政策，做好社保繳費(fèi)的基礎(chǔ)工作，企業(yè)收的清楚，職工交的明白，才能保證企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展、為改革改制打好堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)平穩(wěn)成功轉(zhuǎn)型。（見表1）

參考文獻(xiàn)：

[1]社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例.

[2]關(guān)于使用2017年度哈爾濱市城鎮(zhèn)單位平均工資有關(guān)問題的通知 ?哈人社局.

[3]關(guān)于確定2018年度基本養(yǎng)老保險(xiǎn)使用的全省職工平均工資的通知 ?黑人社規(guī)[2017]31號.

[4]關(guān)于使用2016年度哈爾濱市城鎮(zhèn)單位平均工資有關(guān)問題的通知 ?哈人社局.

[5]關(guān)于確定2017年度基本養(yǎng)老保險(xiǎn)使用的全省職工平均工資的通知 黑人社發(fā)[2016]68號.