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    營改增對建筑企業(yè)財務(wù)的影響與措施探討

    2016-11-10 05:07張震
    財會學(xué)習(xí) 2016年19期
    關(guān)鍵詞:建筑企業(yè)營改增財務(wù)

    張震

    摘要:從建筑企業(yè)的企業(yè)自身建設(shè)與發(fā)展角度分析,建筑類企業(yè)可以有效的通過營改增的新稅收政策實現(xiàn)自身建筑企業(yè)的產(chǎn)業(yè)發(fā)展經(jīng)營程度,進一步實現(xiàn)對建筑企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展經(jīng)營成本進行有效控制和管理,開展完善的稅后籌劃,進一步調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),實現(xiàn)建筑類企業(yè)的整體競爭能力和水平有效提高。從而滿足企業(yè)在營改增過程中的實際發(fā)展需要。營改增對建筑企業(yè)的財務(wù)影響是對整體建筑企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本核算管理和整體建筑企業(yè)效率最大化的重要措施。

    關(guān)鍵詞:營改增;建筑企業(yè);財務(wù)

    本文從“營改增”的實施背景入手,綜合分析了“營改增”對建筑企業(yè)財務(wù)的影響、“營改增”對建筑企業(yè)財務(wù)發(fā)票管理的影響、“營改增”對建筑企業(yè)財務(wù)會計核算的影響等內(nèi)容。最后對建筑企業(yè)財務(wù)“營改增”應(yīng)對策略進行了完整總結(jié)。通過研究和分析營改增對建筑企業(yè)財務(wù)的影響與措施,有利于充分發(fā)揮理論對實踐的指導(dǎo)和支持作用,也可以為負責(zé)營改增的人員順利進行工作予以有力的推動作用。

    一、“營改增”的背景與發(fā)展現(xiàn)狀

    我國在2016年3月5日,全國十二屆全國人大四次會議的開幕式上,國務(wù)院總理李克強在政府工作報告中指出,我國在2016年全面實施“營改增”,將房地產(chǎn)等建筑行業(yè)以及金融、保險、建筑工程等重要行業(yè)都歸納到了“營改增”試點的大范圍內(nèi)部。至此,我國的傳統(tǒng)營業(yè)稅開始取消?,F(xiàn)階段,我國的稅收財政改革進步發(fā)展速度不斷加快,我國的“營改增”也已經(jīng)全面開展。從本質(zhì)上看,增值稅的核心在于抵扣機制的運行,該稅種能夠?qū)χ貜?fù)征稅進行有效地規(guī)避。增值稅主要是對從事銷售經(jīng)營以及個人所得或者是從事修理修配勞務(wù)、進口業(yè)務(wù)、提供加工的增值額進行征稅,屬于一種生產(chǎn)要素稅種。然而,以往的營業(yè)稅是對于在境內(nèi)進行固定生產(chǎn)經(jīng)營、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、提供應(yīng)稅勞務(wù)和個人所得的營業(yè)額進行征稅,它屬于商品和勞務(wù)稅種。

    二、“營改增”對建筑企業(yè)財務(wù)的影響

    根據(jù)我國的營業(yè)稅更改為增值稅的相關(guān)實施政策,我國的建筑類行業(yè)服務(wù)主要是通過建筑工程項目活動開展的方法來為消費者提供相關(guān)服務(wù),屬于同一類型的業(yè)務(wù)活動,建筑企業(yè)財務(wù)從宏觀角度分析屬于建筑工程類行業(yè),稅制的安排也是依據(jù)建筑企業(yè)財務(wù)的納稅人來進行劃分,可以綜合劃分為納稅人和小規(guī)模納稅人。主要是計稅方法可以劃分為兩個類型,一類是采用增值稅的計稅方法,適合于稅率為6%的客戶,對于小規(guī)模的納稅人,大部分都是采用增值稅的一般計稅方法,適合征用的稅收利率為3%左右[1]。

    (一)“營改增”對建筑企業(yè)財務(wù)發(fā)票管理的影響

    在“營改增”還沒有正式實施前期,建筑企業(yè)財務(wù)需要交納的是單一的營業(yè)稅,所以只需要有普通發(fā)票開具就可以,在“營改增”正式實施以后,增值稅的一般納稅人提供的服務(wù)就包含了增值稅普通發(fā)票的開具。在正式開始推行“營改增”以后,增值稅的一般納稅人既可以提供服務(wù)又可以正式開通具有增值意義的普通發(fā)票,對于小規(guī)模的納稅人,只要小規(guī)模的納稅人自己可以開具增值稅專用發(fā)票,就可以到國家稅收總局申請代理開具增值稅專用類型的發(fā)票[2]。發(fā)票也是行政事業(yè)收費的主要依據(jù),是國家稅收的重要憑證和重要保障,為了內(nèi)部審計以及核對數(shù)量,每一張發(fā)票都必須有特定的號碼,防止其出現(xiàn)重復(fù)的現(xiàn)象。發(fā)票是加強財務(wù)會計管理和保護國家財產(chǎn)安全的重要手段,只有嚴格管理發(fā)票,才能提供更加準確的會計信息,促進國家財產(chǎn)安全和經(jīng)濟的健康發(fā)展。

    增值稅專用類型的發(fā)票在開具過程中需要項目內(nèi)容齊全,各項交易信息也必須與實際交易相符合,保證字跡清晰,盡量不要壓線和填錯格。發(fā)票聯(lián)以及抵扣聯(lián)在加蓋財務(wù)專用章或者可以扣發(fā)票專用章,注意依據(jù)增值稅納稅義務(wù)和時間來開具,如果出現(xiàn)發(fā)票開具錯誤的問題,不可以隨意撕毀,應(yīng)該及時按照報廢進行處理[3]。

    (二)“營改增”對建筑企業(yè)財務(wù)會計核算的影響

    在“營改增”正式實施的過程中,會影響會計核算,所以應(yīng)該考慮好銷項稅額和實際抵扣稅額,所以在實際成本和稅收審查核算過程中,會明顯區(qū)別于以往的營業(yè)稅繳納方案,會計核算方法相對落后,嚴重影響了國家整體社會經(jīng)濟的發(fā)展,同時限制了國家整體經(jīng)濟預(yù)算、支出和結(jié)算的質(zhì)量和速度,制約國家經(jīng)濟建設(shè)的進度。

    在進行成本核算的過程中,也就是在“營改增”之前,成本統(tǒng)計歸納為價稅合計數(shù)目,在核算的過程中也要求進行價稅分離,應(yīng)該對真正成本和進項的稅額進行區(qū)分。但是在“營改增”后期,進行會計核算就需要按照實際開具的進項稅務(wù)和銷項稅務(wù)數(shù)目進行抵扣,實際抵扣的數(shù)額也會明顯受到來自供應(yīng)商以及開具發(fā)票的實際能力的影響,此外,試行企業(yè)所關(guān)聯(lián)到的供應(yīng)商以及往來客戶都可能會涉及到多個不同行業(yè),這也就進一步使得核算需要進行嚴格分類,需要對核算具體方式進行適當(dāng)更改。

    三、建筑企業(yè)財務(wù)“營改增”應(yīng)對策略

    (一)建筑企業(yè)財務(wù)的稅收籌劃

    建筑企業(yè)財務(wù)的稅收籌劃主要是為了縮小企業(yè)的稅基,由此可以有效減少應(yīng)該繳納的稅額。例如,大部分在相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定和允許的范圍內(nèi),需要考慮建筑企業(yè)收入最小化的同時,也需要同時考慮成本費用問題。建筑企業(yè)財務(wù)做好稅收籌劃可以實現(xiàn)建筑企業(yè)稅收壓力大大縮小。此外,可以帶動企業(yè)適用相對較低的稅率,在法律規(guī)定范圍內(nèi),只有一少部分的稅種實行單一稅率,大部分其他稅種都實行不同稅率。由此也提供了較為充足的納稅空間,帶動納稅籌劃效果提升。建筑企業(yè)財務(wù)的稅收籌劃有利于企業(yè)整體延緩納稅的期限,充分利用稅收轉(zhuǎn)嫁當(dāng)時來實現(xiàn)企業(yè)稅負水平的有效降低。

    (二)完善會計核算的方法

    會計工作人員應(yīng)該全面合理的掌握增值稅的賬務(wù)信息處理,還可以對各類型進項稅額進行抵扣類型的業(yè)務(wù)熟悉,進一步明確進項稅的實際抵扣范圍,對抵扣范圍和條件進行熟悉和了解,避免出現(xiàn)抵扣進項稅額方面的錯誤。

    通過了解研究可以發(fā)現(xiàn),我國建筑工程類別的“營改增”會計核算的方法完善,為了進一步了解“營改增”對建筑企業(yè)財務(wù)的影響,應(yīng)該了解“營改增”的背景,從宏觀“營改增”對建筑企業(yè)財務(wù)的影響角度分析,了解對建筑企業(yè)財務(wù)流轉(zhuǎn)負稅、發(fā)票管理、會計核算等多方面的影響。最后才能對建筑企業(yè)財務(wù)“營改增”應(yīng)對策略和方法進行完整總結(jié),希望通過建筑企業(yè)財務(wù)的稅收籌劃、完善會計核算方法、加強發(fā)票管理以及其他自我完善方式來制定合理應(yīng)對策略?!盃I改增”也就是營業(yè)稅更改為增值稅,也就是過去的營業(yè)稅繳納項目更改為增值稅繳納項目,增值稅主要是針對產(chǎn)品或者某種固定服務(wù)的增值部分進行納稅,實現(xiàn)了重復(fù)納稅環(huán)節(jié)的進一步減少。

    四、結(jié)語

    綜上所述,我國建筑企業(yè)“營改增”已經(jīng)展示出了良好的改革效果,為了進一步了解“營改增”對建筑企業(yè)財務(wù)的影響,本文從“營改增”的背景入手,綜合分析了“營改增”對建筑企業(yè)財務(wù)的影響,包含了對建筑企業(yè)財務(wù)流轉(zhuǎn)負稅、發(fā)票管理、會計核算等多方面的影響。最后對建筑企業(yè)財務(wù)“營改增”應(yīng)對策略和方法進行完整總結(jié)。國家應(yīng)采取相應(yīng)對策對其進行完善,解決建筑工程企業(yè)的營改增過程中存在的問題,尋找最佳利益契合點,實行差異化征稅,促進建筑業(yè)發(fā)展的同時,促進經(jīng)濟的全面發(fā)展。通過研究和分析“營改增”對建筑企業(yè)財務(wù)的影響,有利于充分發(fā)揮理論對實踐的重要指導(dǎo)和支持作用。

    參考文獻:

    [1]王德榮.淺析營改增對建筑企業(yè)財務(wù)的影響與措施[J].企業(yè)研究,2013,02:169+182.

    [2]程雙華.淺談營改增對建筑企業(yè)財務(wù)管理的影響[J].會計師,2013,03:20-21.

    [3]劉玉梅.淺談營改增對建筑企業(yè)財務(wù)的影響及其應(yīng)對措施[J].企業(yè)導(dǎo)報,2014,24:84+67.

    [4]吉靜利.營改增對企業(yè)財務(wù)和會計的影響及對策研究——以建筑施工企業(yè)為例[J].中外企業(yè)家,2015,25:136-137.

    [5]易晉湘.“營改增”對建筑企業(yè)財務(wù)管理的影響與應(yīng)對措施[J].中外企業(yè)家,2016,20:71-72.

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