集團企業(yè)財務管理模式的優(yōu)化

邵萍

摘要：經(jīng)過改革開放40多年的發(fā)展，目前我國社會主義市場經(jīng)濟已經(jīng)基本趨于成熟，資本在社會資源的分配、集中以及再創(chuàng)造的過程中發(fā)揮著重要的紐帶作用。隨著我國企業(yè)在國際市場上競爭的不斷加劇，很多企業(yè)通過收購兼并以及控股的方式組成了企業(yè)集團。在不同行業(yè)領域中，集團企業(yè)發(fā)揮著引領者、規(guī)則制定者、重要參與者的角色作用。集團企業(yè)在發(fā)展的過程中也為社會提供了大量的就業(yè)機會，為我國社會個體或群體活力的充分發(fā)揮提供了重要的平臺。本文將就我國集團企業(yè)財務管理模式的相關問題進行探討，并有針對性的提出優(yōu)化的有效策略，旨在為推進我國集團企業(yè)的全面發(fā)展提供有價值的參考。

關鍵詞：集團企業(yè)；財務管理模式；存在的問題；優(yōu)化策略

隨著企業(yè)集團內外部環(huán)境的變化，集團企業(yè)在經(jīng)營活動中面臨著很多障礙和困難，特別是來自財務方面的壓力更為兇險，也更為復雜。有的集團企業(yè)財務管理水平低下、未能充分的分配財務資源、資金鏈斷裂、企業(yè)破產或者重組。由此可見，雖然集團企業(yè)資本規(guī)模在不斷擴大，也不能忽視財務管理的重要作用，應結合企業(yè)實際情況和經(jīng)營環(huán)境，對所在行業(yè)和市場未來發(fā)展前景進行綜合考量，不斷完善財務風險預警機制，不斷提升風險防范能力，有效調節(jié)和分散風險的發(fā)生。集團企業(yè)的成立是適應當今經(jīng)濟發(fā)展趨勢的一種組織形態(tài)，構建集團企業(yè)的主要目的在于提高公司的整體競爭力、實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略發(fā)展目標。集團企業(yè)財務管理體系和模式的有效性直接關系到集團的經(jīng)營績效和戰(zhàn)略發(fā)展目標的實現(xiàn)，因此，優(yōu)化和完善集團企業(yè)財務管理模式是各集團企業(yè)必須高度關注的課題。

一、企業(yè)財務管理中存在的問題——以A集團企業(yè)為例

A集團成立于2012年，是當?shù)卦蠊檬聵I(yè)企業(yè)經(jīng)過合并后組建成立的國有獨資大型能源供應服務企業(yè)。目前該集團公司總資產已經(jīng)超過150億元人民幣，擁有職工6500余人，主要經(jīng)營供熱、燃氣、發(fā)電等相關的投資、建設、管理和服務，同時還進行新能源的推廣應用等業(yè)務。自成立以來，該集團始終秉承“敢于擔當、勇于挑戰(zhàn)、超越自我”的企業(yè)精神，全面提升企業(yè)在市場投資運營過程中的主體地位，并打造了全國馳名的集團服務品牌商標，該集團的服務更貼近企業(yè)、服務大眾、貼近生活。經(jīng)過六年的發(fā)展，目前該集團公司已經(jīng)建立了較為成熟的管理體系，特別是在財務管理方面已經(jīng)形成了獨具特色的管理模式。但是，為了能夠更好的實現(xiàn)集團企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標，A集團公司應從財務管理方面著手，盡快理清財務管理中存在的細節(jié)問題，并切實有效的解決存在其中的各種缺陷。

（一）資金管理存在問題

A集團公司在運行過程中，各子公司擁有較大的自主性，特別是在資金的管理和使用方面擁有較大的支配權。例如：在進行財務匯報時各子公司所提供的財務報表很難全面的、綜合的反映出各子公司的資金占用情況、資金存量、應收應付等方面的信息。對于該集團而言根本無法制定統(tǒng)一的資金使用規(guī)劃，更無法對多頭開戶、空頭賬戶的情況進行全面掌控。實際情況是該集團的各子公司自身有固有的利益，無法在經(jīng)營管理過程中兼顧集團的整體利益，也很難形成規(guī)范的、統(tǒng)一的、透明的集團資金管理規(guī)劃。

（二）集團預算管理存在問題

截止到2017年底，A集團雖然在總部和各子公司那邊都構建了預算管理體系，但是并未形成全面的、規(guī)范化的、系統(tǒng)化的集團預算管理體系和流程。在預算編制環(huán)節(jié)中，下屬各子公司會向總部定期匯報下一年度的預算管理方案，但是缺乏完善而科學的協(xié)調預算方案機制；從預算的實際執(zhí)行效果來看，A集團公司由于屬于大型國有企業(yè)在預算管理中呈現(xiàn)出典型的粗放式、低協(xié)調、低效率的問題和基本特征。例如：在實際經(jīng)營管理中，該集團總部與子公司之間的經(jīng)營目標并不完全一致，這也就造成各子公司與總部直接對財務數(shù)據(jù)的關注點并不一樣。A集團總部需要的是集團整體的、系統(tǒng)的財務數(shù)據(jù)，而各子公司更加關注的是財務數(shù)據(jù)能否對本身的經(jīng)營活動提供幫助。再例如：有效的預算是在集團總部和子公司之間相互協(xié)調、相互扶持下共同實施完成的。但是目前，A集團財務預算管理中，出現(xiàn)了總部和子公司財務預算管理兩張皮的現(xiàn)象。

（三）財務信息披露準確度存在問題

A集團公司作為現(xiàn)代集團企業(yè)需要向股東及其他利益相關者提供真實的、全面的、規(guī)范化的財務信息。A集團企業(yè)在合并報表時存在著諸多問題。例如：有的子公司經(jīng)營狀況并不好，但是為了能給廣大股東一個合理的交代，集團的財務部門通過合并財務報表的方式掩蓋這些不利的信息。當股東、其他利益相關者發(fā)現(xiàn)財務問題時將會對企業(yè)的高管經(jīng)營能力、人格、信譽等帶來嚴重打擊和影響。為了能夠避免這種問題的發(fā)生，該集團通過向各子公司派遣財務監(jiān)管人員的方式提升財務信息披露的準確性，殊不知，派駐的財務監(jiān)管人員與被監(jiān)管對象之間的利益捆綁在一起，財務監(jiān)管效果的發(fā)揮受到質疑。

（四）財務管理信息化問題

該集團很早就引進了專業(yè)的財務軟件，對總部進行了電算化改造。隨著近兩年來該集團公司的不斷發(fā)展，集團總部向各子公司推行統(tǒng)一的財務管理信息系統(tǒng)。但是由于各子公司在經(jīng)營側重點、經(jīng)營規(guī)模等方面存在明顯差異，基本上只采用了總部信息系統(tǒng)中的一小部分模塊。該集團的財務管理信息系統(tǒng)并未得到充分挖掘和應用。

二、集團企業(yè)財務管理模式的優(yōu)化策略

（一）構建科學而完善的集團化財務管理體系

集團企業(yè)在構建財務管理體系時必須遵循一定的原則：產權明確化原則、效益至上原則、實用性及變通性原則、集權與分權適當性原則。集團財務管理體系的優(yōu)化是一個龐大的體系，從資金的籌集、投放，一直到企業(yè)的運營、對收益的分配以及財務信息的管理等多個環(huán)節(jié)和方面。要想保證集團企業(yè)財務管理體系的正常運轉，就必須構建與之相匹配的集團財務管理制度，基本建設可以從資金籌集、資金的投放、企業(yè)的運營、收益的分配、財務信息化發(fā)展等多方面制定。

（二）與時俱進，加強集團企業(yè)財務管理信息化系統(tǒng)的集成和發(fā)展

由于目前在集團企業(yè)財務管理中存在明顯的財務信息孤島現(xiàn)象，各職能部門之間溝通存在巨大障礙，再加之被遺漏的財務信息，很可能導致企業(yè)財務分析的準確性受到影響。這就要求集團企業(yè)必須對現(xiàn)有的財務管理信息系統(tǒng)進行優(yōu)化和完善，盡快理清各部門之間的財務特征，實現(xiàn)財務數(shù)據(jù)的共享性、并充分發(fā)揮財務數(shù)據(jù)的利用價值。企業(yè)財務管理信息系統(tǒng)的建設涉及到企業(yè)的各個部門，要求各職能部門必須通力合作才能完成。

（三）結合實際，實現(xiàn)集團企業(yè)業(yè)務流程的再造

集團企業(yè)業(yè)務流程再造已經(jīng)在西方國家得到廣泛應用，例如：美國的通用汽車、IBM集團在這方面已經(jīng)取得了先進的經(jīng)驗。目前我國集團企業(yè)在資金管理、財務監(jiān)管等方面還存在流程問題。因此，要求我國集團企業(yè)必須盡快對業(yè)務流程進行梳理，摸清具體業(yè)務流程的邏輯脈絡，盡量規(guī)避在操作中的混亂現(xiàn)象。

（四）加強財務控制力，進一步優(yōu)化和完善集團企業(yè)預算管理體系

雖然集團企業(yè)各子公司有著相對獨立的市場主體，為了增加集團企業(yè)的知名度，可以通過優(yōu)化品牌來實現(xiàn)。最終有效化解集團企業(yè)、各子公司之間在預算目標上存在分歧的問題。另外，集團企業(yè)還可以加強預算執(zhí)行的監(jiān)控和考核力度。

綜上所述，集團企業(yè)是現(xiàn)代社會經(jīng)濟發(fā)展的重要參與者，一方面能夠為社會提供大量的就業(yè)機會，另一方面，還能有效推動資源的高效利用、促進技術進步、實現(xiàn)社會知識的創(chuàng)新。由于集團企業(yè)的自身特征，對其管理能力提出了更高的要求，特別是集團企業(yè)的財務管理活動，面對復雜的投資機會、瞬息萬變的市場環(huán)境、隨時可能斷裂的資金鏈，增加了集團企業(yè)的財務風險。因此，集團企業(yè)必須盡快優(yōu)化財務管理模式，在提高集團企業(yè)價值創(chuàng)造能力的同時，保持市場的競爭優(yōu)勢，從而為促進集團企業(yè)的全面發(fā)展、拓展市場奠定堅實的基礎。

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