基于“4+1”審計(jì)體系建設(shè)提升內(nèi)部審計(jì)價(jià)值

摘要：“防風(fēng)險(xiǎn)，提高效益”是內(nèi)部審計(jì)的基本職能。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作是企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的需要，本文主要分析了內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀，審計(jì)人員少，審計(jì)程序隨意、審計(jì)意見定性不準(zhǔn)確，意見建議無(wú)針對(duì)性和可操作性，審計(jì)問(wèn)題整改不力，審計(jì)工作無(wú)法起到防風(fēng)險(xiǎn)、提高效益的作用，并從四大體系和咨詢服務(wù)等方面的體系建設(shè)著手，提升提升內(nèi)部審計(jì)價(jià)值。

關(guān)鍵詞：審計(jì)體系；內(nèi)部審計(jì)；價(jià)值

一、審計(jì)現(xiàn)狀描述

1.審計(jì)人員缺失。市級(jí)公司專職審計(jì)人員不足，縣級(jí)公司未設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和專職審計(jì)人員。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全及審計(jì)專職人員在一定程度上很難保證審計(jì)工作質(zhì)量。

2.審計(jì)流程隨意。審計(jì)業(yè)務(wù)流程隨意，審計(jì)結(jié)果因人而異，大大影響審計(jì)工作質(zhì)量，內(nèi)部審計(jì)未能起到風(fēng)險(xiǎn)防范和為企業(yè)提供增值服務(wù)的作用。

3.審計(jì)手段落后。大多工作方式式還停留在傳統(tǒng)手工查賬的基礎(chǔ)上，只能通過(guò)少量抽樣方式揭露問(wèn)題，不能做到審計(jì)全履蓋，創(chuàng)新審計(jì)方式方法上未能跟進(jìn)，嚴(yán)重降低了審計(jì)工作效率和質(zhì)量。

4.審計(jì)整改不徹底。考核問(wèn)責(zé)力度不夠，導(dǎo)使問(wèn)題整改不徹底，出現(xiàn)屢查屢犯問(wèn)題，審計(jì)整改效率低下，整改長(zhǎng)效機(jī)未建立。

二、改進(jìn)思路和目標(biāo)

（一）改進(jìn)思路

新時(shí)代新發(fā)展新要求，內(nèi)部審計(jì)面臨大力實(shí)施數(shù)字化審計(jì)要求，全面提升審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化水平，加大審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改力度，提高審計(jì)工作效率，確保審計(jì)工作質(zhì)量，強(qiáng)化審計(jì)全過(guò)程和閉環(huán)管理，提高內(nèi)部審計(jì)價(jià)值，為企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展保駕護(hù)航。

（二）改進(jìn)目標(biāo)

新時(shí)代新發(fā)展新要求，建立健全內(nèi)部審機(jī)制體系，立足企業(yè)管理體系對(duì)內(nèi)部審計(jì)定位，健全兼職審計(jì)人員，提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，建立審計(jì)項(xiàng)目流程標(biāo)準(zhǔn)化體系，創(chuàng)新審計(jì)方法和技術(shù)應(yīng)審盡審、有審必嚴(yán)，提升審計(jì)效能，全面監(jiān)督控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航；厘清審計(jì)問(wèn)題整改主體責(zé)任邊界，強(qiáng)化審計(jì)問(wèn)題整改力度，加強(qiáng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、整改問(wèn)題考核力度，切實(shí)消除了營(yíng)銷管理、財(cái)務(wù)管理、工程物資管理及集體企業(yè)等關(guān)鍵領(lǐng)域的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)隱患。

三、改進(jìn)的主要做法

（一）審計(jì)工作機(jī)制建設(shè)

審計(jì)工作離不開科學(xué)的運(yùn)行機(jī)制和良好的審計(jì)環(huán)境，應(yīng)建立健全審計(jì)工作機(jī)制，為審計(jì)工作高效運(yùn)作提供了保障。一是嚴(yán)格落實(shí)上下聯(lián)動(dòng)機(jī)制，二是審計(jì)重大事項(xiàng)匯報(bào)機(jī)制，三是建立審計(jì)質(zhì)量考核機(jī)制，四是強(qiáng)化協(xié)同督導(dǎo)機(jī)制。

（二）審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)

1.人員保障得力。一是提高審計(jì)人員政治站位，二是引入專職審計(jì)人員，三是建立兼職審計(jì)專家平臺(tái)。

2.人員技能提升。一是審計(jì)人員定期參加專業(yè)培訓(xùn)，二是加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的考核。

（三）審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量建設(shè)

1.審計(jì)重點(diǎn)突出。積極推進(jìn)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向到指導(dǎo)未來(lái)的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，企業(yè)要時(shí)刻擰緊“風(fēng)險(xiǎn)防范”這根弦，根據(jù)容易出現(xiàn)問(wèn)題的領(lǐng)域確立審計(jì)項(xiàng)目，實(shí)現(xiàn)組織增值，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

2.審計(jì)內(nèi)容全覆蓋。審計(jì)內(nèi)容含企業(yè)各領(lǐng)域和業(yè)務(wù)流程各環(huán)節(jié)，包括“三重一大”決策、領(lǐng)導(dǎo)干部職務(wù)消費(fèi)、營(yíng)銷管理、財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理、薪酬福利管理、工程及物資管理、集體企業(yè)管理、中央八項(xiàng)規(guī)定及廉潔從業(yè)管理等方面，審計(jì)重點(diǎn)實(shí)現(xiàn)從傳統(tǒng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)向全面風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)轉(zhuǎn)變，突出加強(qiáng)了對(duì)重大經(jīng)營(yíng)決策、重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、重要管理事項(xiàng)及大額資金的審計(jì)，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

3.過(guò)程科學(xué)高效。加強(qiáng)對(duì)審計(jì)流程全過(guò)程管控，審計(jì)計(jì)劃階段要制訂好年度審計(jì)工作計(jì)劃、審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃，嚴(yán)格把控標(biāo)準(zhǔn)化審計(jì)方案有效執(zhí)行，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要求證據(jù)充分，事實(shí)清楚，為統(tǒng)一問(wèn)題定性標(biāo)準(zhǔn)和尺度，企業(yè)應(yīng)根據(jù)相關(guān)法規(guī)和企業(yè)制度制定審計(jì)問(wèn)題定性庫(kù)。

4.在線監(jiān)督新方法。審計(jì)的出路在于信息化，信息化的關(guān)鍵在于數(shù)字化。利用管控審計(jì)、ERP審計(jì)等系統(tǒng)開展在線審計(jì)，以傳統(tǒng)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為主轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與遠(yuǎn)程監(jiān)控審計(jì)并重。

（四）審計(jì)成果運(yùn)用建設(shè)

1.厘清職責(zé)邊界。一是實(shí)施具體整改是被審計(jì)單位的主體責(zé)任，開展糾正審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的行為是責(zé)任主體份內(nèi)之事，被整計(jì)單位認(rèn)真研究及時(shí)整改；二是監(jiān)督落實(shí)是審計(jì)部門的責(zé)任。監(jiān)督責(zé)任是對(duì)責(zé)任主體履行主體責(zé)任的一種保障，其核心是檢查和督促，在整改過(guò)程，主要承擔(dān)組織整改工作的開展，提出整改目標(biāo)、要求、時(shí)限等，監(jiān)督整改工作的進(jìn)展，開展整改工作的完成情況評(píng)價(jià)等；三是審計(jì)環(huán)境建設(shè)、審計(jì)人員配備、資源保障、規(guī)范業(yè)務(wù)管理、嚴(yán)肅考核問(wèn)責(zé)等是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子作為企業(yè)最高管理層應(yīng)承擔(dān)的主體責(zé)任，領(lǐng)導(dǎo)班子應(yīng)對(duì)整改不到位的被審計(jì)單位，約談其主要負(fù)責(zé)人；對(duì)整改不力、屢審屢犯的，嚴(yán)格考核問(wèn)責(zé)。

2.整改新機(jī)制。建立審計(jì)問(wèn)題“三單一報(bào)一銷號(hào)”機(jī)制即“審計(jì)問(wèn)題、責(zé)任和任務(wù)清單機(jī)制、審計(jì)問(wèn)題通報(bào)機(jī)制、審計(jì)整改驗(yàn)收銷號(hào)機(jī)制”。一是開展問(wèn)題通報(bào)機(jī)制，二是建立問(wèn)題三單機(jī)制，三是實(shí)施問(wèn)題銷號(hào)機(jī)制。

3.考核抓提升。建立健全審計(jì)工作質(zhì)量考核評(píng)價(jià)細(xì)則，以考核為抓手，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，及時(shí)上報(bào)人事部門作為干部任職考核的重要參考依據(jù)，將“依法治企及內(nèi)外部審計(jì)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、審計(jì)檢查落實(shí)整改情況”量化為各項(xiàng)考核指標(biāo)，納入所在部門單位領(lǐng)導(dǎo)班子民主生活會(huì)及黨風(fēng)廉政責(zé)任制檢查考核的內(nèi)容，作為領(lǐng)導(dǎo)干部述職述廉、年度考核的重要組成部分，嚴(yán)肅追責(zé)問(wèn)責(zé)，有力管控企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及廉政風(fēng)險(xiǎn)。

（五）審計(jì)服務(wù)職能建設(shè)

充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的咨詢服務(wù)職能，審計(jì)人員可通過(guò)調(diào)查、分析、梳理出企業(yè)歷年來(lái)內(nèi)外部審計(jì)、檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，精選出在經(jīng)營(yíng)管理方面容易犯錯(cuò)的問(wèn)題，匯編成《經(jīng)營(yíng)管理規(guī)范操作指南》印發(fā)企業(yè)重點(diǎn)崗位管理人員，從源頭提升重點(diǎn)崗位管理人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，給予指導(dǎo)規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理行為；與人力資源部協(xié)同配合定期舉辦經(jīng)營(yíng)違規(guī)的重點(diǎn)案例講解培訓(xùn)，幫助相關(guān)人員樹立風(fēng)險(xiǎn)防范、規(guī)范經(jīng)營(yíng)的管理理念，為規(guī)范員工企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理行為尤其是糾正經(jīng)營(yíng)類“習(xí)慣性違章”奠定一定的基礎(chǔ)，以此發(fā)揮審計(jì)咨詢服務(wù)職能，提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，保障企業(yè)改革發(fā)展有序推進(jìn)。

作者簡(jiǎn)介：

王淑芳，出生年月：1980.12，性別：女，民族：漢，籍貫（精確到市）：江西省九江市，學(xué)歷：本科，研究方向：財(cái)務(wù)、審計(jì).