淺談內(nèi)部控制機(jī)制下的事業(yè)單位預(yù)算績效考核

朱其飛

摘 要 事業(yè)單位作為發(fā)揮社會公益性、服務(wù)大眾的組織機(jī)構(gòu)，在國民經(jīng)濟(jì)的建設(shè)中起到了重要的推動作用。而應(yīng)用內(nèi)部控制管理促進(jìn)單位的進(jìn)一步發(fā)展，建立以預(yù)算為對象的績效考核系統(tǒng)，有利于單位更好地執(zhí)行預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)對資源、資金的合理分配利用，提高事業(yè)單位的運(yùn)作效率，充分發(fā)揮社會效益。

關(guān)鍵詞 事業(yè)單位 內(nèi)部控制 預(yù)算 績效

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制與預(yù)算績效管理的共同特性

（一）兩者的管理目標(biāo)具備一致性

內(nèi)部控制與預(yù)算績效考核是相互關(guān)聯(lián)、相互促進(jìn)的有機(jī)整體，預(yù)算績效考核的初衷就是為了更好地執(zhí)行事業(yè)單位內(nèi)部控制。通過預(yù)算，合理分配與利用單位內(nèi)部資源，以優(yōu)化與控制過程的方式對成本進(jìn)行管理，并對結(jié)果進(jìn)行考核評估，進(jìn)一步完善內(nèi)控體系與管理手段，最終實(shí)現(xiàn)提高事業(yè)單位工作效率與社會服務(wù)水平的目的。而預(yù)算績效考核管理作為內(nèi)部控制的一部分，無論是目標(biāo)制定還是過程實(shí)施，都是高度一致的。事業(yè)單位要將內(nèi)部控制與預(yù)算績效考核有機(jī)結(jié)合在一起，并作為管理與改革的核心，激發(fā)出更強(qiáng)勁的動力，促進(jìn)單位的可持續(xù)發(fā)展。

（二）預(yù)算績效考核貫穿于完整的內(nèi)部控制過程

事業(yè)單位各部門與職工需重視預(yù)算績效考核，以預(yù)算實(shí)施結(jié)果為考核中心，將管理工作貫穿預(yù)算工作的始終，保障單位經(jīng)濟(jì)活動與各項管理工作都在以預(yù)算體系為指導(dǎo)的范疇內(nèi)。預(yù)算績效考核與內(nèi)部控制工作都是基于全局把控的管理工作，并以此為原則，串聯(lián)單位內(nèi)部的各個環(huán)節(jié)，以動靜態(tài)結(jié)合的方式對過程進(jìn)行控制，保障內(nèi)部控制與預(yù)算績效考核工作的有效性。

二、事業(yè)單位預(yù)算績效管理工作的現(xiàn)狀

（一）對預(yù)算績效管理缺乏認(rèn)識

從當(dāng)前我國事業(yè)單位內(nèi)部控制中預(yù)算績效考核工作的實(shí)施情況來看，部分單位將內(nèi)部控制與預(yù)算工作的績效考核分開對待，并未將預(yù)算規(guī)范在單位內(nèi)部的執(zhí)行及落實(shí)情況作為績效考核的重要依據(jù)。內(nèi)控管理意識淡薄，加劇了財務(wù)部門的負(fù)荷，也使內(nèi)部控制失去意義，不利于管理工作效率的提高。最后，由于缺乏對預(yù)算績效重要程度的合理認(rèn)識，缺乏系統(tǒng)性思維與融合性思維，不利于預(yù)算績效考核工作在事業(yè)單位內(nèi)的深度執(zhí)行。

（二）預(yù)算績效考核指標(biāo)構(gòu)建不完善

首先，當(dāng)前事業(yè)單位績效指標(biāo)的分配呈現(xiàn)出指標(biāo)覆蓋范圍不全面以及考核指標(biāo)量化不具體等缺陷，未能充分體現(xiàn)出財政資金管理與內(nèi)部控制工作的一致性。其次，對內(nèi)部控制中的預(yù)算工作缺乏全面的了解，在制定考核指標(biāo)時，沒有進(jìn)行可行性研究，導(dǎo)致績效考核工作可操作性不足，績效考核的職能發(fā)揮受到嚴(yán)重干擾。最后，績效考核體系的構(gòu)建離開了單位自身發(fā)展的特點(diǎn)，與實(shí)際情況脫離，績效體系制定也沒有納入單位自身服務(wù)范圍與業(yè)務(wù)類型，盲目借鑒、抄襲其他單位的績效體系，使得考核體系在單位內(nèi)“水土不服”，難以優(yōu)化預(yù)算績效考核制度的實(shí)際效果。

三、強(qiáng)化預(yù)算績效考核管理的策略

（一）通過培訓(xùn)提高相關(guān)人員對預(yù)算績效考核的認(rèn)識

事業(yè)單位內(nèi)部控制的主要作用是規(guī)避及控制單位在經(jīng)濟(jì)活動中的各種風(fēng)險，而預(yù)算與關(guān)于預(yù)算開展情況的績效考核，是內(nèi)部控制工作的重要內(nèi)容，且兩者之間具有相互促進(jìn)與發(fā)展的關(guān)系。因此，事業(yè)單位要深刻認(rèn)識到內(nèi)部控制、預(yù)算及預(yù)算管理的重要性，要重視職能發(fā)揮過程與具體執(zhí)行操作。因此，單位應(yīng)注重對相關(guān)知識與體系的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，更新內(nèi)部相關(guān)職工的預(yù)算績效考核理念，并要求其依照詳細(xì)的規(guī)范與流程切實(shí)執(zhí)行，以取得預(yù)期的效果。

（二）構(gòu)建科學(xué)的績效考核指標(biāo)體系，注重信息化系統(tǒng)平臺建設(shè)

預(yù)算績效指標(biāo)設(shè)置的科學(xué)性、全面性與可執(zhí)行性是決定預(yù)算績效考核工作質(zhì)量的關(guān)鍵因素，績效指標(biāo)設(shè)立得越完善，預(yù)算績效考核的執(zhí)行效率與質(zhì)量就越高。內(nèi)部控制基于事業(yè)單位服務(wù)范圍與業(yè)務(wù)類型，展開風(fēng)險防控管理工作，具備一定的全局觀與前瞻性，因此，預(yù)算績效管理工作要適應(yīng)、滿足內(nèi)控制度的要求。在績效指標(biāo)的設(shè)定上，要能全面反映出預(yù)算工作的每個環(huán)節(jié)與執(zhí)行情況，并對預(yù)算達(dá)成的難易程度設(shè)置相應(yīng)的量化指標(biāo)值，保證預(yù)算績效考核能全面體現(xiàn)出單位預(yù)算工作的實(shí)際情況。與此同時，事業(yè)單位也要積極開展信息化平臺建設(shè)，充分利用現(xiàn)代化的信息技術(shù)，豐富績效考核手段，為信息的準(zhǔn)確性與真實(shí)性提供有力保障。另外，應(yīng)用信息化的系統(tǒng)平臺開展預(yù)算考核數(shù)據(jù)的收集、整理與分析，實(shí)現(xiàn)信息共享與有效溝通，以此加強(qiáng)預(yù)算績效管理工作的有效性與準(zhǔn)確性。

四、結(jié)語

預(yù)算管理是事業(yè)單位穩(wěn)定、健康發(fā)展的重要保障機(jī)制，需充分意識到該系統(tǒng)的重要性，并以完善、科學(xué)的績效考核制度來促進(jìn)預(yù)算的全面落實(shí)與深度執(zhí)行。從內(nèi)部控制的角度出發(fā)，切實(shí)提高單位的預(yù)算管理質(zhì)量是一項復(fù)雜、覆蓋面廣的系統(tǒng)工作，必須在全面的制度規(guī)范保障下，由全體職工共同參與實(shí)現(xiàn)。而對該項系統(tǒng)工作的完整過程開展績效考核工作，不但能夠加強(qiáng)預(yù)算編制的合理性，保證過程的科學(xué)性與高效性，更能通過考核的結(jié)果對預(yù)算體系進(jìn)行完善與豐富，為事業(yè)單位的管理水平提升奠定良好基礎(chǔ)。

（作者單位為揚(yáng)州市城市綠化養(yǎng)護(hù)管理處）

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