工業(yè)企業(yè)預算管理工作中的問題及應對措施研究

王國萍

摘要：在當前環(huán)境下，工業(yè)企業(yè)想要取得長效的發(fā)展，就要在預算管理工作上注重創(chuàng)新、柔性等方向發(fā)展，才能不斷提高企業(yè)的市場適應性和市場競爭優(yōu)勢的增強，為工業(yè)企業(yè)戰(zhàn)略、資金、管理等方面奠定更加堅實的基礎。本文結合工業(yè)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和預算管理中存在的主要問題，對加強工業(yè)企業(yè)預算管理的辦法進行了研究和探討。

關鍵詞：工業(yè)企業(yè)；企業(yè)管理；預算管理；問題及對策

隨著國家社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國現(xiàn)階段的宏觀經(jīng)濟開始向著緩中趨穩(wěn)、穩(wěn)中向好的趨勢不斷發(fā)展。2016年，我國的國內生產(chǎn)總值增長率為6.7%，生產(chǎn)總值達到了74.4萬億元，占到了全球經(jīng)濟增長總值的30%以上。國內經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展給了企業(yè)更加有利的發(fā)展環(huán)境，我國工業(yè)企業(yè)的利潤由2015年的下降2.3個百分點轉為了增長8.5%，且國內生產(chǎn)總值能耗下降約5%，實現(xiàn)了工業(yè)經(jīng)濟效益和質量的雙重提高。但是，在工業(yè)企業(yè)宏觀經(jīng)濟環(huán)境逐步回溫的基礎上，消費行業(yè)整體增速的放緩還是給工業(yè)企業(yè)帶來了巨大的發(fā)展壓力。對于工業(yè)企業(yè)來講，國內消費品市場逐步轉向了對產(chǎn)品質量、產(chǎn)品定制個性化和產(chǎn)品服務三個方面，企業(yè)的品牌、資金和規(guī)模成為了當前工業(yè)市場環(huán)境中企業(yè)競爭的關鍵性因素。因此，加強工業(yè)企業(yè)的管理，是保障企業(yè)持續(xù)發(fā)展的關鍵。預算管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理體系中的重要環(huán)節(jié)，對調節(jié)企業(yè)資金流轉、實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展、把握市場需求動向和降低企業(yè)經(jīng)營風險有著重要的作用。

一、工業(yè)企業(yè)預算管理

預算是企業(yè)現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要手段之一。通過預算目標的制定、預算編制、預算執(zhí)行和預算分析，企業(yè)能夠將戰(zhàn)略決策管理通過同日常的生產(chǎn)經(jīng)營結合起來，實現(xiàn)企業(yè)資源的合理調配和企業(yè)各部門資金的有效控制。目前國內工業(yè)市場競爭激烈、企業(yè)規(guī)?；l(fā)展導致資金缺口逐漸增大、產(chǎn)品受市場變化波動增大、科技進步加快企業(yè)生產(chǎn)技術更新步伐等現(xiàn)象提高了企業(yè)對資金管理層面的壓力。傳統(tǒng)的預算管理模式已經(jīng)難以適應當前環(huán)境下企業(yè)資金預算管理工作的需求。因此加強企業(yè)的預算管理工作已經(jīng)成為了當前工業(yè)企業(yè)發(fā)展過程中的核心問題?，F(xiàn)代預算管理體系型企業(yè)20實際出的西方工業(yè)制造企業(yè)，在我國改革開放市場經(jīng)濟發(fā)展后傳入國內企業(yè)并經(jīng)過了幾十年的發(fā)展，在國際企業(yè)和我國大型企業(yè)中都取得了較為突出的成果。然而，由于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的獨立性特征和現(xiàn)代經(jīng)濟模式的發(fā)展和變更，工業(yè)企業(yè)的預算管理活動中不乏存在一些企業(yè)戰(zhàn)略同預算管理脫節(jié)、預算考核失效等問題亟待企業(yè)在實踐中去探尋改革與解決的辦法。

二、工業(yè)企業(yè)預算管理工作中存在的問題

（一）企業(yè)預算戰(zhàn)略管理意識較弱

預算作為企業(yè)重要戰(zhàn)略決策落實的管理手段，現(xiàn)階段工業(yè)企業(yè)預算管理工程中存在的最大的問題在于預算同企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標的脫節(jié)現(xiàn)象。一些企業(yè)管理者單純地認為企業(yè)預算管理是財務部門的事情，因此將預算目標制定、預算編制等全權交給財務工作人員去處理。但是由于財務部門的崗位內容和職位權限的限制，企業(yè)制定出的預算目標很難準確地反映企業(yè)一定階段內的戰(zhàn)略發(fā)展目標內容。因此，一些企業(yè)的預算內容在制定過程中更多地傾向于財務數(shù)據(jù)的匯總和財務指標的體現(xiàn)，而不是對企業(yè)戰(zhàn)略決策內容的體現(xiàn)，使得預算管理同企業(yè)的發(fā)展方向出現(xiàn)脫節(jié)，既影響了企業(yè)長期的發(fā)展戰(zhàn)略，也降低了企業(yè)各部門參與預算管理的積極性，導致了企業(yè)預算管理力度的持續(xù)下降。

（二）企業(yè)預算管理范圍狹窄，預算編制不科學

目前很多工業(yè)企業(yè)普遍采用的是增量預算法的預算編制方法，對企業(yè)預算管理的科學性有著一定不利的影響。所謂增量預算法，指的是以企業(yè)一個時期的預算內容為基礎，對企業(yè)的業(yè)務水平、生產(chǎn)能力進行分析，并根據(jù)下一預算期內的企業(yè)發(fā)展計劃，在原預算內容上進行修訂。這種預算方法最大的問題一方面在于預算管理的內容范圍過于狹窄，另一方面在于預算中的誤差較大，很難達到企業(yè)預算管理的最終目的。目前，雖然一些企業(yè)意識到了傳統(tǒng)的預算管理辦法對企業(yè)生產(chǎn)的不利影響，開始逐步引入滾動預算、動態(tài)預算等現(xiàn)代化預算管理辦法，但實際上還是在原有的預算基礎工作方法上進行改善，改革的成效并不明顯。預算方法的陳舊和僵化是導致企業(yè)預算管理失效和預算松弛現(xiàn)象發(fā)生的最關鍵因素，并阻礙了企業(yè)實際經(jīng)營和生產(chǎn)活動的管理和決策工作的順利進行。

（三）企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營過程中預算落實困難，實踐能力弱

預算的執(zhí)行和落實也是企業(yè)預算管理活動中的難點之一。目前，企業(yè)普遍采用的預算管理方法是以企業(yè)領導方針為原則，逐級要求部門管理者制定本部門的預算執(zhí)行計劃并予以管理職責的落實，并根據(jù)企業(yè)財務部門制定的關鍵績效指標項目和預算執(zhí)行情況對部門進行相應的績效評價和考核管理。然而，這種分解式的預算執(zhí)行辦法難以實現(xiàn)預算戰(zhàn)略目標的落實，很難實現(xiàn)企業(yè)決策管理同預算管理的統(tǒng)一。同時，由于績效考核管理負責部門對預算落實情況認識不明確、考核不細致、管理不完善等導致了考核管理難以落實預算管理目的，預算的執(zhí)行和落實中的問題也難以及時發(fā)現(xiàn)和糾正。

三、提高工業(yè)企業(yè)預算管理能力的措施

（一）加強工業(yè)企業(yè)預算管理環(huán)境建設

首先，預算管理工作的加強要求企業(yè)的預算同企業(yè)戰(zhàn)略決策及管理工作聯(lián)系起來。預算管理應站在企業(yè)管理決策的高度，擺脫財務部門和財務數(shù)據(jù)的制約，對企業(yè)未來時期的整體戰(zhàn)略目標，即生產(chǎn)經(jīng)營計劃、資金運營等多個方面進行企業(yè)管理目標的分解和細化。其次，企業(yè)管理者應通過預算管理教育及宣傳活動，加強企業(yè)全體職工，尤其是企業(yè)管理者和基層生產(chǎn)領導者對預算管理作用及方法的認識，在企業(yè)內部建立全體職工參與進行的預算管理活動，從而擴大預算管理工作的目的的效果。再次，企業(yè)應盡快建立完善的預算管理人才培養(yǎng)機制，一方面引入和聘請專業(yè)的預算管理人才，實現(xiàn)管理人才和預算人才的統(tǒng)一結合，提升企業(yè)預算管理人才結構層次；另一方面要注重對企業(yè)當前財會人員預算管理能力和會計核算水平的提升，為科學化、現(xiàn)代化預算管理方法進入企業(yè)奠定扎實的人才基礎。

（二）引入全面預算管理理念，落實科學預算

在當前企業(yè)預算管理的基礎上，企業(yè)可以通過引入全面預算管理的概念并加強其在企業(yè)管理中的應用。根據(jù)工業(yè)企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營的特點，企業(yè)可以選擇以銷售為起點的全面預算管理方法，實現(xiàn)企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)、市場推廣、銷售經(jīng)營等環(huán)節(jié)的多元化統(tǒng)一，采用市場份額與競爭能力綜合性分析、以銷定產(chǎn)，保證企業(yè)自己的有效持有和有效循環(huán)，防止市場變化和資金鏈緊繃給企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展帶來的不良影響。在全面預算管理方法的基礎上，企業(yè)應根據(jù)戰(zhàn)略發(fā)展決策內容對預算目標進行合理的確定，同時要對企業(yè)的預算編制方法進行優(yōu)化管理。根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略預算管理目標，在橫向上要制定企業(yè)的銷售預算、應收賬款預算等項目；縱向上則要根據(jù)生產(chǎn)及銷售預算，對企業(yè)生產(chǎn)過程中的人資、采購、材料、生產(chǎn)、技術、倉儲和物流等進行預算項目的制定，并通過預算項目監(jiān)督和管理企業(yè)生產(chǎn)過程中的資金流向和經(jīng)營狀況，保障企業(yè)預算管理的科學性和有效性。

（三）提高預算執(zhí)行能力，實現(xiàn)預算績效制度的有機結合

在企業(yè)的預算管理過程中，要堅持以人為本、科學管理的原則，堅持落實企業(yè)的預算管理目標。因此，企業(yè)應不斷加強預算管理的落實，降低預算松弛給企業(yè)管理帶來的不良影響。在預算管理的落實過程中，一方面企業(yè)應在財務管理信息化、平臺化和網(wǎng)絡化的基礎上，利用企業(yè)內ERP財務系統(tǒng)中的實時控制等功能，加快企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的數(shù)據(jù)傳遞，對超出預算的項目應及時給所在部門發(fā)出預警；及時發(fā)現(xiàn)預算落實中存在的問題，并予以糾正和解決，加強預算的剛性控制。另一方面，結合企業(yè)當前的績效管理機制，企業(yè)應加強預算同崗位員工和部門管理者的切身利益的結合，全面調動企業(yè)全體參與預算管理工作的積極性。在此基礎上，企業(yè)可以通過采用平衡計分卡、多元化激勵機制和崗位責任制等績效管理模式，加強預算對企業(yè)內部各個崗位的約束機制，保障企業(yè)中各項經(jīng)濟業(yè)務能夠按照預算內容規(guī)范的開展和進行。

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（作者單位：浙江綠萌健康科技股份有限公司）endprint