ERP系統(tǒng)下完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的相關(guān)探討

陳鵬宇

摘要：現(xiàn)代企業(yè)的不斷發(fā)展與進(jìn)步，一定程度上推動(dòng)了ERP系統(tǒng)在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的應(yīng)用，已經(jīng)得到了企業(yè)內(nèi)部的高度重視與關(guān)注。ERP系統(tǒng)的實(shí)施，可以推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的順利實(shí)施，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展與運(yùn)作。本文主要針對(duì)ERP系統(tǒng)下完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理展開深入的研究，并提出幾點(diǎn)針對(duì)性的建議，以供相關(guān)人士的借鑒。

關(guān)鍵詞：ERP系統(tǒng)；企業(yè)；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；建議；研究

目前，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)是企業(yè)管理工作的重中之重，而ERP系統(tǒng)得到了廣泛地應(yīng)用和推廣，發(fā)揮著不可比擬的作用。企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中始終立于不敗之地，占有一定的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，就必須要正確利用ERP系統(tǒng)，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作的順利進(jìn)行，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的建設(shè)目標(biāo)。

一、ERP系統(tǒng)下完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的可行因素分析

ERP系統(tǒng)就是企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)，是基于信息技術(shù)建立起來，以財(cái)務(wù)管理為關(guān)鍵點(diǎn)的全面企業(yè)集成系統(tǒng)，可以對(duì)業(yè)務(wù)流程中的生產(chǎn)、銷售以及財(cái)務(wù)等環(huán)節(jié)實(shí)施嚴(yán)格的控制，加快構(gòu)建系統(tǒng)化的決策管理平臺(tái)，保障企業(yè)內(nèi)部管理的準(zhǔn)確性與高效性的穩(wěn)步提升，將企業(yè)成本控制在合理限度內(nèi)，避免企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（一）對(duì)于改善企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境具有極大地推動(dòng)作用

ERP系統(tǒng)主要以現(xiàn)代信息技術(shù)作為重要的應(yīng)用手段之一，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化利用與配置，進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)。同時(shí)，ERP系統(tǒng)可以加快與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理模式的契合度，強(qiáng)化企業(yè)相關(guān)部門與人員之間的有效聯(lián)系與交流，迅速傳遞會(huì)計(jì)信息。而且ERP系統(tǒng)將計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)與網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)處理工作緊密結(jié)合在一起[1]，避免了人為干擾因素的發(fā)生。

（二）有利于推動(dòng)企業(yè)日常管理活動(dòng)的順利實(shí)施

ERP系統(tǒng)的設(shè)立，可以將企業(yè)物流、資金流以及信息流等充分結(jié)合在一起，增強(qiáng)業(yè)務(wù)調(diào)整工作的統(tǒng)一性與高效性。企業(yè)管理模式也由部門職能順利過渡到以業(yè)務(wù)流程為關(guān)鍵的控制模式。基于此，大大提升了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的靈活性與變通性，進(jìn)一步強(qiáng)化業(yè)務(wù)流程之間的協(xié)同效應(yīng)，進(jìn)而保證財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的水平。

二、ERP系統(tǒng)下企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的不足之處

（一）ERP系統(tǒng)并不符合企業(yè)以往財(cái)務(wù)管理體系

1.思想觀念的不搭配

ERP系統(tǒng)下業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)高度一體化，各項(xiàng)業(yè)務(wù)高度集成化、自動(dòng)化，所有的財(cái)務(wù)處理都源自于業(yè)務(wù)，不同于以往的業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)，可以脫節(jié)處理，出現(xiàn)錯(cuò)誤的處理難度加大，事后控制顯得蒼白無力，以往的財(cái)務(wù)特殊化處理已經(jīng)不復(fù)存在，管理人員和財(cái)務(wù)人員必須要積極轉(zhuǎn)變思想。

2.執(zhí)行流程的不搭配

企業(yè)財(cái)務(wù)管理關(guān)乎到企業(yè)管理工作的全過程，在理論上ERP系統(tǒng)是具有良好的可行性，但是在具體的實(shí)施過程中，必須要加強(qiáng)與企業(yè)各個(gè)部門、操作流程融合度，匹配具有較大的難度性，特別是體現(xiàn)在與集團(tuán)企業(yè)的匹配上。集團(tuán)企業(yè)的規(guī)模范圍比較龐大，經(jīng)營(yíng)管理模式較為復(fù)雜化，在這種情況下，對(duì)ERP系統(tǒng)匹配度的要求會(huì)越來越高。

（二）企業(yè)缺少對(duì)于ERP系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管控力度

在ERP系統(tǒng)操作中，明確提出了對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求，而企業(yè)財(cái)務(wù)管理與控制力度的缺失主要體現(xiàn)在：首先，由于系統(tǒng)自動(dòng)集成化，部分環(huán)節(jié)缺乏一定的審查機(jī)制；其次，權(quán)限管控較為松散，ERP系統(tǒng)下，不同工作崗位的操作權(quán)限也有著較為明顯的不同，以便于促進(jìn)會(huì)計(jì)信息化的高效運(yùn)轉(zhuǎn)，然而權(quán)限開通問題卻沒有遵守職責(zé)明確的原則[2]。

（三）企業(yè)在ERP系統(tǒng)下缺少高度的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防觀念

現(xiàn)階段，ERP系統(tǒng)在企業(yè)中的應(yīng)用，普遍存在著認(rèn)為ERP系統(tǒng)設(shè)計(jì)非常合理的心理誤區(qū)，甚至認(rèn)為信息化技術(shù)管理不會(huì)出現(xiàn)任何失誤。而且也沒有對(duì)系統(tǒng)開發(fā)進(jìn)行及時(shí)更新與換代，在重大事故發(fā)生時(shí)，很難做到有效預(yù)防和及時(shí)控制。

三、ERP系統(tǒng)下企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的相關(guān)建議

（一）增強(qiáng)ERP系統(tǒng)與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的契合度

要加大改革力度，在執(zhí)行過程中不斷增強(qiáng)其匹配度，要加快解決ERP系統(tǒng)與以往財(cái)務(wù)管理體系不匹配或者嚴(yán)重失衡等問題，尤其對(duì)于較為龐大的集團(tuán)企業(yè)來說，要將實(shí)踐與改革充分結(jié)合在一起，嚴(yán)格按照相應(yīng)的流程來改善不匹配現(xiàn)象，使二者成為協(xié)調(diào)統(tǒng)一的有機(jī)整體，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)員工、組織架構(gòu)以及ERP系統(tǒng)等眾多環(huán)節(jié)的融合目標(biāo)。

（二）加大流程管理力度，確保ERP系統(tǒng)財(cái)務(wù)管控高度的嚴(yán)謹(jǐn)性

1.多方參與監(jiān)督，加強(qiáng)相互制約

要對(duì)ERP系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理的職務(wù)進(jìn)行合理安排，并且不斷調(diào)整、改進(jìn)，避免“不相容職務(wù)”現(xiàn)象的發(fā)生。要設(shè)置多種不同的角色，不能由一人來?yè)?dān)任，要充分激發(fā)企業(yè)員工的自覺性。與此同時(shí)，要建立起較為完善的溝通與監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間的溝通與聯(lián)系，部門要做好相互監(jiān)督、相互制約，建立起跨部門的監(jiān)督體系，進(jìn)而形成多方監(jiān)督的良好氛圍，共同致力于財(cái)務(wù)管理與控制的建設(shè)。

2.要明確自身權(quán)責(zé)范圍，加強(qiáng)權(quán)限管理

ERP系統(tǒng)的應(yīng)用，旨在建立明確的分工與管理，形成精細(xì)化的管理模式，要將“職責(zé)分離”原則融入財(cái)務(wù)管理問題上[3]。簡(jiǎn)言之，一名員工在請(qǐng)求開通某功能的權(quán)限時(shí)，也就決定了該功能只能由該員工來進(jìn)行使用，并不適用于企業(yè)的全體員工，具有著高度的可針對(duì)性，進(jìn)而可以有效避免相關(guān)權(quán)限的隱私性，很難被惡意纂改或者盜竊，必須要予以嚴(yán)格的監(jiān)督與控制。

（三）提高風(fēng)險(xiǎn)防范觀念，做好ERP系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防控工作

1.制定完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，構(gòu)建防范風(fēng)險(xiǎn)氛圍

要加強(qiáng)ERP系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)防控，要制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，具備高度的事前預(yù)測(cè)和識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的能力，以免在發(fā)生重大安全隱患時(shí)猝不及手，將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失程度降至最低。因此，可以通過開展講座、比賽以及現(xiàn)場(chǎng)交流等形式來進(jìn)一步提升ERP系統(tǒng)操作人員的專業(yè)水平與技能素養(yǎng)，避免由于系統(tǒng)漏洞而造成風(fēng)險(xiǎn)性因素的發(fā)生，使企業(yè)全體員工都具備高度的ERP系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)防范觀念。

2.注重技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，制定應(yīng)對(duì)計(jì)劃

企業(yè)在ERP系統(tǒng)的實(shí)施中，計(jì)算機(jī)硬件和操作將會(huì)產(chǎn)生很大的風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)具有明顯的可預(yù)見性和概率性等特征[4]，必須要提前做好預(yù)防工作，將通訊、水電以及病毒等一并納入預(yù)防工作中去，要做到全方位、多角度領(lǐng)域地加以預(yù)防，并且要留好備份。

此外，要制定出科學(xué)合理的災(zāi)害應(yīng)對(duì)計(jì)劃，一旦災(zāi)害發(fā)生時(shí)，可以將傷害程度降至最低。

（四）提升企業(yè)員工ERP系統(tǒng)管理和應(yīng)用水平

要就ERP系統(tǒng)操作開展出一系列的業(yè)務(wù)培訓(xùn)與指導(dǎo)工作，要對(duì)ERP系統(tǒng)專門管理人員和相關(guān)企業(yè)員工實(shí)施不同的ERP系統(tǒng)操作培訓(xùn)活動(dòng)，要體現(xiàn)出一定的可針對(duì)性、可執(zhí)行性。對(duì)于ERP系統(tǒng)專業(yè)管理人員來說，要加大技能培訓(xùn)力度，培育一批高質(zhì)量的ERP系統(tǒng)操作管理隊(duì)伍，合理配置系統(tǒng)管理人員權(quán)限，促進(jìn)企業(yè)ERP系統(tǒng)的順利實(shí)施；而對(duì)于ERP系統(tǒng)管理下的企業(yè)員工來說，要開展普及性較強(qiáng)的ERP系統(tǒng)應(yīng)用培訓(xùn)，將ERP財(cái)務(wù)管理與企業(yè)員工業(yè)務(wù)板塊充分結(jié)合在一起，避免脫離現(xiàn)象的發(fā)生。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在ERP系統(tǒng)下，完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理建設(shè)勢(shì)在必行，可以確保財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量和水平，確保企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中永葆生機(jī)與活力。因此，要將ERP系統(tǒng)與企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有機(jī)結(jié)合在一起，嚴(yán)格規(guī)范操作流程，樹立其高度的風(fēng)險(xiǎn)防范觀念，避免企業(yè)安全風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)，充分發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)的應(yīng)用價(jià)值。同時(shí)，要構(gòu)建一支高精尖的ERP系統(tǒng)操作團(tuán)隊(duì)，提升企業(yè)財(cái)務(wù)人員綜合素養(yǎng)，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作的良好運(yùn)作，進(jìn)而為企業(yè)的健康發(fā)展提供強(qiáng)大的生機(jī)與活力。

參考文獻(xiàn)：

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（作者單位：湖南中煙工業(yè)有限責(zé)任公司）