銀行內(nèi)部審計發(fā)展現(xiàn)狀與對策

劉勇

摘要：本文就目前銀行內(nèi)部審計的發(fā)展?fàn)顩r進行了分析，從審計方式和審計機制出發(fā)，提出了銀行內(nèi)部審計工作發(fā)展的策略。

關(guān)鍵詞：銀行內(nèi)部審計；審計機制；激勵政策

銀行內(nèi)部執(zhí)行監(jiān)督、防控風(fēng)險方式有很多，內(nèi)部審計作為銀行自我監(jiān)督的第三道防線，其具體的工作是監(jiān)督和檢查銀行財務(wù)活動是否真實、合法、效益如何，促進銀行完善經(jīng)營機制，確保銀行穩(wěn)定、健康發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)。

一、目前銀行內(nèi)部審計的發(fā)展?fàn)顩r

（一）整體狀況

內(nèi)部審計是完善公司治理結(jié)構(gòu)，提高治理有效性的重要手段，在內(nèi)部業(yè)務(wù)監(jiān)督、風(fēng)險管理、內(nèi)部控制、激勵約束機制、信息披露方面發(fā)揮著不可替代的作用。商業(yè)銀行高風(fēng)險經(jīng)營的特點，使其內(nèi)部審計的監(jiān)督評價和風(fēng)險管理職能顯得尤為重要。隨著我國經(jīng)濟社會發(fā)展和體制改革的推進，內(nèi)部審計隨之發(fā)展變革，工作職能不斷豐富，經(jīng)歷了從傳統(tǒng)的財務(wù)審計到經(jīng)營審計，再到管理審計和風(fēng)險導(dǎo)向的增值型審計發(fā)展和演進。發(fā)展到現(xiàn)在，內(nèi)部審計已是一個涵蓋監(jiān)督、評價、咨詢和服務(wù)等多領(lǐng)域的綜合性控制管理體系。銀行內(nèi)部的審計方式也由最初的手工進行審計工作成長成了用計算機輔助來完成審計工作，審計信息化的步伐不斷加快。

（二）存在的不足

1.內(nèi)部審計力量有限

到目前為止，國內(nèi)銀行內(nèi)部審計的力量顯著不足，主要表現(xiàn)在以下，第一：銀行內(nèi)部審計部門的工作人員不管是在數(shù)量上還是自身素質(zhì)上對銀行內(nèi)審計工作的實際要求都是沒辦法滿足的。有數(shù)據(jù)顯示，國內(nèi)銀行內(nèi)部審計部門的稽查工作人員目前僅占全行工作人員的百分之一，而在國外同業(yè)機構(gòu)中，稽核工作人員數(shù)量可以達(dá)到百分之五。正是基于上述狀況考慮，中國人民銀行曾策劃把銀行內(nèi)部審計部門中的稽查工作人員提高到全部員工的百分之二，可是這個策劃到現(xiàn)在都沒有完成。第二：我國的金融體制改革始終在進行，新的金融業(yè)務(wù)也層出不窮，這對銀行內(nèi)部審計工作人員的要求也隨之增高，不僅要把審計、計算機、金融等比較專業(yè)的知識掌握的全面、熟練，而且對銀行內(nèi)部審計工作必須具有靈敏的分析和判斷的實力。但是銀行內(nèi)部審計工作人員的自身素質(zhì)由于各類原因的影響都不是很高，對應(yīng)該要有的專業(yè)審計知識和必備的分析能力都很缺少。

2.內(nèi)部審計方式過時

賬目審計是目前銀行內(nèi)部審計的主要方式。是以業(yè)務(wù)和賬本為根本，經(jīng)過一個詳細(xì)的審計過程或者由審計的人員用經(jīng)驗來判斷出抽樣的一個審計方式，隨意性強，科學(xué)性不足，如果審計人員對審計樣本長期依靠自己的主觀經(jīng)驗來判斷的話，內(nèi)部審計時間延長、審計成本增多、審計的效果不好等缺點顯現(xiàn)。并且會長時間和國際上比較前衛(wèi)的風(fēng)險審計方式脫節(jié)，使自身的內(nèi)部審計方式進展緩慢。由于現(xiàn)在飛速發(fā)展的計算機技術(shù)，在銀行中需要計算機來完成的業(yè)務(wù)幾乎可以占百分之百的比例，尤其是銀行在最近這些年的網(wǎng)上銀行、電子轉(zhuǎn)賬等業(yè)務(wù)。計算機可以把銀行所有的業(yè)務(wù)和財務(wù)的數(shù)據(jù)都完成，銀行現(xiàn)在辦公基本上已經(jīng)可成無紙化模式。廣泛應(yīng)用的計算機技術(shù)給現(xiàn)在銀行的內(nèi)部審計工作下了新戰(zhàn)書。到目前為止，計算機在銀行內(nèi)部審計的工作中應(yīng)用的技術(shù)還不足，審計工作人員利用計算機進行挪用和貪污的犯罪案件時有發(fā)生，把落后的銀行內(nèi)部審計方式技術(shù)暴露了出來。

3.審計機制不夠完善

銀行內(nèi)部審計的機制不完善表現(xiàn)主要有：一是內(nèi)部審計缺乏獨立性。很多銀行內(nèi)部審計部門存在崗位混亂、內(nèi)部審計工作人員分配不合理等問題。對內(nèi)部審計這個部門重視程度不夠。二是在銀行內(nèi)部審計未能有效樹立權(quán)威性。一方面，很多銀行沒有做到保證銀行內(nèi)部審計工作可以順利實施的條件如審計需要的經(jīng)費、審計工作必須要有的設(shè)備、辦公的環(huán)境等，銀行中審計工作人員重視度不高，在銀行的地位同樣不高，那么往往就保證不了他們的合法權(quán)益。另一方面，處罰權(quán)在銀行內(nèi)部審計的工作中是比較缺乏。很多的問題在銀行內(nèi)部審計檢查中屢查屢范，這也是銀行內(nèi)部審計權(quán)威不足的表現(xiàn)，內(nèi)部審計部門必須具備的處罰權(quán)卻沒有制度去規(guī)范和保障這個權(quán)利。

二、怎么發(fā)展銀行內(nèi)部審計工作

（一）充實銀行內(nèi)部審計力量

充實銀行內(nèi)部審計工作力量的加強應(yīng)該從下面這幾點入手：

1.提升內(nèi)部審計人員數(shù)量和質(zhì)量

銀行現(xiàn)在要招收的審計工作人員應(yīng)從會計、財務(wù)、法律、信貸、科技等主要業(yè)務(wù)崗位選聘優(yōu)秀人才，從事銀行內(nèi)部審計部門工作必須要通過嚴(yán)格的錄用考試，建立審計職業(yè)的進入和退出機制，打造一支專業(yè)知識結(jié)構(gòu)合理、人員數(shù)量足夠適應(yīng)新時代發(fā)展要求的內(nèi)部審計隊伍。

2.加大對審計人員培訓(xùn)力度

對每位審計人員定制出職業(yè)培養(yǎng)、成長計劃，通過制定業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)計劃、自主學(xué)習(xí)、聘請專家集中培訓(xùn)、參加社會職業(yè)考試培訓(xùn)，把穩(wěn)步成長的空間給每一個審計人員創(chuàng)造出來。為了更好的應(yīng)對現(xiàn)在信息化的需要，就必須對銀行內(nèi)部審計人員的資格考試級別做出規(guī)定，鼓勵督促銀行內(nèi)部審計工作人員提升信息化審計能力。銀行應(yīng)該為杰出的審計人員提供更多次數(shù)的培訓(xùn)，使他們具備的審計技能和創(chuàng)新的能力不斷的得到提高。

3.有效實施激勵政策

銀行應(yīng)該把審計人員的業(yè)務(wù)考核和審計人員的升職、加薪等激勵政策緊緊的結(jié)合在一起，確立以審計質(zhì)量的為導(dǎo)向的業(yè)績評價考核機制，充分激發(fā)、調(diào)動審計人員的工作熱情，為更好的發(fā)展銀行內(nèi)部審計的工作打下堅固的基礎(chǔ)。

（二）積極推行信息化審計

1.充分展現(xiàn)監(jiān)督、評價、鑒證職能

內(nèi)部審計工作要對傳統(tǒng)理念進行改變就應(yīng)該把內(nèi)部審計工作的三個職能更好的發(fā)揮出來。根據(jù)這三個職能起到的作用，就不難發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計系統(tǒng)中有可能有問題和風(fēng)險的存在，我們根據(jù)了解就能知道起因，盡量快速的揭露出內(nèi)部審計的制度和監(jiān)管上所存在的缺陷，全面的進行改革創(chuàng)新。從而把踴躍推進銀行內(nèi)部的績效審計方式的基礎(chǔ)打好。

2.積極探索績效審計方式

銀行內(nèi)財務(wù)、經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)該與績效審計相結(jié)合，才能實現(xiàn)內(nèi)部審計助力銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營效益提升的目標(biāo)。在實際工作當(dāng)中，把審計的政策、監(jiān)督、執(zhí)行這些互相的結(jié)合在一起，在審查銀行內(nèi)部組織的真實度、合法度、效益度的同時，對銀行內(nèi)部審計的一個績效審計方式進行探索和嘗試，比如，銀行內(nèi)部的績效審計方式還包括事前、事中的審計方法。

3.加快推進銀行內(nèi)部審計信息化步伐

在計算機技術(shù)發(fā)展迅猛的當(dāng)下，銀行審計部門對內(nèi)部審計的數(shù)據(jù)要進行加強管理。在對銀行內(nèi)部的一些數(shù)據(jù)進行復(fù)查審核時，運用計算機會更加精確，也可以全面復(fù)查審核會計報表和集合報表，還可以對所有的數(shù)據(jù)信息進行全面的復(fù)查審核。銀行的內(nèi)部審計部門應(yīng)該推動審計數(shù)據(jù)庫的建立、內(nèi)部審計督查網(wǎng)的建立，嘗試與外部監(jiān)管和政府的審計力量協(xié)作，推動實現(xiàn)金融審計數(shù)據(jù)信息共享。

（三）推動銀行內(nèi)部審計政策相對獨立性建設(shè)

1.審計工作保持獨立性

“內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)”是1978年國際的內(nèi)部審計協(xié)會提出的一個標(biāo)準(zhǔn)，里面就提出了獨立性是內(nèi)部審計必須要有的。獨立性作為審計最本質(zhì)的特征，只有保持獨立性，才能超脫的對各項經(jīng)營活動和風(fēng)險狀況進行監(jiān)督和評價，才能保證審計結(jié)果的真實、客觀、公正。銀行內(nèi)部應(yīng)該建立起一個垂直的內(nèi)部審計制度，把直屬于董事會的獨立審計委員會建立起來，董事會對銀行內(nèi)部審計組織的負(fù)責(zé)人直接進行任命，總行的內(nèi)部審計部門對于分行實施的是派駐制?？傂械膶徲嫴块T對分支的審計部門直接進行領(lǐng)導(dǎo)。

2.審計工作中建立處罰機制

圍繞審計成果運用，建立全面的處罰機制，提高員工違規(guī)違紀(jì)成本，不但有助于破解稽核審計檢查的屢查屢犯問題，切實提升經(jīng)營管理水平，也將逐步內(nèi)審部門的權(quán)威性。

三、結(jié)語

綜上所述，到目前為止國內(nèi)金融行業(yè)正在逐步與國際化進行接軌。防范風(fēng)險和保障金融業(yè)順利發(fā)展的重要部門就是銀行的內(nèi)部審計機構(gòu)，如今這個部門也是面對著環(huán)境、新的審計方式的挑戰(zhàn)。只有重視并強化銀行內(nèi)部審計的力量，銀行才能實現(xiàn)發(fā)展的又快又好。

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