國庫集中支付背景下高校財務管理完善研究

崔婷云

摘要：我國的國庫集中支付制度對高校有很大的影響作用，在高等教育這個特殊性質的運用上，仍不可避免的出現(xiàn)了一些相關信息溝通、經(jīng)費來源、預算管理等方面的問題。本文就通過對國庫集中支付下高校財務管理完善方式進行研究，提供解決存在問題的解決方案建議。

關鍵詞：國庫集中支付；高等教育；高校；財務管理

一、國庫集中支付制度與高等教育財政管理體制

財政部門設立的國庫集中支付就是一個統(tǒng)一銀行賬戶，各個單位根據(jù)自己單位的預算情況購買所需物品，然后由財政部負責直接向供應商支付結算。

在目前的單一國庫賬戶盛行的形勢下，賬戶可以分為國庫單一賬戶和國庫分類賬戶，單一賬戶主要負責的是對于目前的余額和資金流向的問題，分類賬戶負責在支出之前做預算并在后期的執(zhí)行過程中判斷預算的合理性。國庫集中支付也分為兩種形勢，一種是可以用來發(fā)放工資，采購物品的財政直接支付，另一種則是用未來的資金支付目前任務的財政授權支付，這兩種支付方式雖然同屬于國庫集中支付制度，但是它們在運行過程中所要走的流程卻不同，直接支付是供應商和預算單位之間通過交流溝通，通過充分的摩擦達成協(xié)調建立合同，整個支付流程的第一步是提出申請，在用款申請得到批復后就可以向有關部門提出支付申請，相關單位批復并向代理銀行簽發(fā)支付令，隨后銀行將會向供應商進行用款支付。財政授權支付則少了相關單位進行審核的環(huán)節(jié)，在提出用款申請并得到批復之后，財政部門會向代理銀行通知預算用款額度，在有了這個額度之后代理單位可以直接向代理銀行簽發(fā)授權支付。財政撥款對于高等教育財政有著不可小覷的影響，所以即使在高等教育財政體制不斷改革的過程中也牢牢占據(jù)著不可替代的地位。國庫集中制度高校改革通過在各個高校的推廣，已經(jīng)得到了很大的經(jīng)驗支持，于此同時，提高了資金的使用率。

二、國庫集中支付制度對高校財務管理影響分析

（一）積極作用

1.程序的變化

高校實施國庫集中支付制度前：高校編制申報表，再將申報表報給相關部門，相關部門進行信息錄入，最終將信息上報。

國庫集中支付制度在高校實施后：高校錄入用款計劃后再將用款計劃進行匯總，之后上報用款計劃，預算單位將用款計劃上報給財政部門，并且得到批復后，預算單位再將批復信息發(fā)放給所屬下級。對于高校申請的撥款使用情況，一定要符合先前編制的用款計劃，如果用款并沒有依照用款計劃而使用，那么財政部門有權利拒絕最終的撥款，這樣的方式使得財政部能夠嚴格監(jiān)督高校使用撥款的情況，財政部門可以掌握高校的財政資金支付情況，這樣就將增強了高校財政資金使用的安全性，會大大程度的降低高校資金使用的風險，為了資金的安全又做了進一步的保障。

2.領撥方式的變化

在高校實施國庫集中支付前：高校的預算經(jīng)費并不是由財政部門直接撥款給高校，而是按照一定時期的項目進度將經(jīng)費撥給高校的上級部門，然后再由高校的上級部門撥款給高校，這樣經(jīng)過一層層的轉換使得款項發(fā)放時間延長并且具有不確定性，就會影響到高校的資金使用效用。除此之外，高校也不能及時的記錄財務信息，將其反饋給財政部門，財政部門不能準確及時的了解高校的資金使用情況，削弱了財政部門的財政管理，也使財政管理部門對財政資金的調控狀況出現(xiàn)偏差。

高校實施國庫集中支付后：高校需要提前提交年度預算申請，經(jīng)過財政部門的審批之后，高校就可以按照之前的年度預算進項用款計劃編制，上交給財政部門批復后，可以直接根據(jù)編制的用款計劃使用資金，減去了級級審核批復的環(huán)節(jié)之后，就加快了高校資金獲得的時間，并且提高了資金的使用效益。同時，資金的使用情況也會有更加詳細、準確的記錄。財政部門按照高校上報的年度預算進行撥款。這樣，高校資金的使用更加有計劃，不需層層撥款后，不僅提高了用款計劃的及時性而且使資金使用情況報送更準確，提高了資金的使用效益，也增強了財政部門的資金調控能力。

（二）國庫集中支付下高校財務管理面臨的主要問題

1.預算管理方面

國庫集中支付制度中，高校必須先提交年度預算申請，之后的用款計劃編制應該根據(jù)之前提交的預算申請展開，用款計劃得到批復后，就可以用兩種不同的支付方式進行支付，用款不會直接撥到高校銀行賬戶中，在這個過程中，高校是根據(jù)財政部審核后的預算額度開始編制用款預算，但在編制預算的過程中依舊具有預測、不確定等因素的存在，如果考慮不夠周全，就會遺漏掉很多沒有預算進去但依舊出現(xiàn)了的情況，再有，預算前所有不嚴格的調查研究行為都是之后會影響費用變化的因素。發(fā)生的費用沒有在用款計劃內，就會沒有響應的科目來與此匹配。

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高校財務管理中會有很多日常業(yè)務活動，但高校資金來源多元化，資金的使用也相對靈活，不能做到國庫集中支付制度要求與實際財政支付一致，這樣就會造成較大誤差。

三、國庫集中支付制度下高校財務管理完善措施

（一）重視預算在國庫集中支付和資金調度中的作用

想要強化預算部門的預算管理就要加強改變預算管理理念，重視在國庫集中支付和資金調度中的預算，體現(xiàn)出預算的作用，同時還要提高對預算的要求，預算前要有充分的準備工作，做好調研工作，部門預算要合理、科學。在預算時還要考慮到各方面，不能遺漏某些方面的經(jīng)費預算。部門預算還要做到與實際情況結合，盡可能使年度預算和實際支出一致。在資金使用過程中，必須按照預算執(zhí)行，加強對資金使用的監(jiān)督力度，確保每一筆支出都按照預算進行，使國庫集中支付制度在高校發(fā)揮積極作用。

（二）創(chuàng)新會計核算方法

會計核算需要符合國庫需求，符合國家要求，但是也要有一定的創(chuàng)新，創(chuàng)新會計核算方法需要結合需求設置滿足會計單位核算的核算方法。

（三）完善國庫集中支付系統(tǒng)

完善的國庫集中支付系統(tǒng)是十分重要的，它會影響很多信息需求者和信息使用者，所以，完善的國庫集中支付系統(tǒng)是必須的，有利于提高高校、國庫、財政部門之間的配合，提高管理效率。

（四）加強各環(huán)節(jié)的溝通

在國庫集中支付制度中，有很多環(huán)節(jié)，這是就需要做到各個環(huán)節(jié)的良好配合，各個部門之間也應該加強溝通，及時交換信息及時了解信息，加強各個環(huán)節(jié)的溝通是在為國庫集中支付制度下高校財務管理做保障，通過各個部門之間不斷的反饋，及時的交流才會發(fā)現(xiàn)在資金流轉過程中存在的問題，并通過各個部門之間的意見交流得出相應的解決措施，推進國庫集中支付制度在高校的良好實施。

（五）提高高校財務管理水平

在國庫集中支付制度下，提高高校財務管理水平和財務人員素質也是必要的，高校財務人員不能一味的記賬，而是要參與管理，經(jīng)營性記賬。

（六）需要將財務、大學、銀行三個方面都平衡

高校原本擁有沉淀短期資金的優(yōu)勢，但是自從高校開始利用國庫集中支付制度后，這種優(yōu)勢顯然也不復存在。所以高校和銀行的合作投資方面的關系必然沒有以前那么緊密。而且在調配控制資金的時候也會遇到很大的困難。國庫集中支付制度雖然目前會給高校帶來一些融資問題，但是如果把目光放長遠，財務資金在未來的使用效率會大大提高，還會適量減少金融的風險。然而，如果高校的問題不解決，就在某種方面上，高校肯定會對國庫集中支付制度抱有消極的態(tài)度。所以財政部門還應該打起精神，建立一些制度，把財務、高校、銀行的合作聯(lián)系的更加緊密。

（七）相關的法律法規(guī)應該完善

清楚預算在國庫支付中的重要地位，國庫支付管理看重安全性和高效性，要保證國有資金的安全性，要滿足社會需要，要重視監(jiān)督職能，還要考慮到國家財政和宏觀經(jīng)濟的變化對國庫支付管理的影響情況，加強各部門之間的配合，需要互相監(jiān)督，互相束縛，讓國庫集中支付制度能夠順暢的進行下去。財務支付的流程需要特別明確，國庫集中支付才能有很高的效率，在高校申請撥款資金的時候，能夠及時撥付，順利實施集中支付制度。

參考文獻：

[1]聞若媚.淺析高校實行財政國庫集中支付制度的利弊及措施[J].財經(jīng)界：學術，2011.

[2]宋慧晶.我國高校國庫集中支付制度思考[J].財會通訊（綜合·下），2012（2）.

（作者單位：天津科技大學）endprint