強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理的關(guān)鍵要點(diǎn)分析

仇志燕

摘要：企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理，可以有效提升企業(yè)經(jīng)營管理的質(zhì)量和水平，推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展。本文主要針對(duì)強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理的關(guān)鍵要點(diǎn)展開深入研究，并提出幾點(diǎn)有針對(duì)性的策略，以供相關(guān)人士借鑒。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)內(nèi)控 精細(xì)化管理 關(guān)鍵要點(diǎn)

目前，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理是企業(yè)管理中的重要內(nèi)容。企業(yè)要想在激烈的行業(yè)競爭中始終立于不敗之地，就必須不斷提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理水平，深入分析財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理的關(guān)鍵要點(diǎn)，將精細(xì)化管理思想融入進(jìn)企業(yè)發(fā)展的各個(gè)環(huán)節(jié)中，進(jìn)而為企業(yè)提供更為廣闊的發(fā)展空間。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理的相關(guān)論述分析

（一）內(nèi)涵分析

財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理工作的內(nèi)涵，是企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理工作實(shí)施過程中的重要組成部分，是提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化水平的重要推動(dòng)力量。其主要內(nèi)容為：經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和完善，衍生了科學(xué)先進(jìn)的管理理念，是以往傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)控工作的再改造。同時(shí)，嚴(yán)格按照相應(yīng)的操作流程來進(jìn)行，而且在財(cái)務(wù)精細(xì)管理中，降本增效是一大亮點(diǎn)，能夠確保財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理水平的穩(wěn)步提升。

（二）特征分析

（1）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理體系主要建立在企業(yè)財(cái)務(wù)各類數(shù)據(jù)上，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理中的地位不可估量，已經(jīng)成為重要的量化依據(jù)之一。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)精準(zhǔn)度與財(cái)務(wù)內(nèi)部精細(xì)化管理質(zhì)量有著極其緊密的聯(lián)系，發(fā)揮著巨大的決定性作用。

（2）在職能化管理方面，財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理的側(cè)重點(diǎn)在于流程化的管理模式，財(cái)務(wù)精細(xì)化管理要以流程作為重要的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理運(yùn)行效率，各個(gè)流程之間要保持高度的清晰度和透明度。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中存在的不足之處

（一）缺少先進(jìn)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制建設(shè)

結(jié)合企業(yè)實(shí)際發(fā)展需求來分析，要不斷完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制機(jī)制，制定出配套可行的內(nèi)部控制管理制度，確保企業(yè)的健康發(fā)展。對(duì)于企業(yè)來講，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制建設(shè)存在著諸多問題，主要表現(xiàn)為：首先，企業(yè)尚未形成高度的內(nèi)控觀念，缺少對(duì)于內(nèi)控體系的重視，并沒有充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的重要性，不利于企業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，且嚴(yán)重阻礙了企業(yè)文化建設(shè)。其次，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制建設(shè)的保障措施比較匱乏，組織結(jié)構(gòu)不完整，內(nèi)控機(jī)制的漏洞越來越大。

（二）內(nèi)部審計(jì)的作用無法發(fā)揮

內(nèi)部審計(jì)要不斷審查企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，保證良好的真實(shí)性，并對(duì)內(nèi)控實(shí)施情況進(jìn)行實(shí)時(shí)審查，避免潛在風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生?，F(xiàn)階段，一些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門存在著較大的依賴性，并沒有發(fā)揮出自身的監(jiān)督職能，內(nèi)部監(jiān)督與管理嚴(yán)重滯緩。同時(shí)一些企業(yè)審計(jì)部門從屬于財(cái)務(wù)部門管理，內(nèi)審工作的獨(dú)立性很難體現(xiàn)出來。

此外，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)在企業(yè)內(nèi)審工作中占據(jù)著較高的比重，并沒有對(duì)營銷合同、材料設(shè)備采購等進(jìn)行審計(jì)，很難發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督、稽查作用，滋生了大量的徇私舞弊、違法違規(guī)現(xiàn)象，潛在安全風(fēng)險(xiǎn)比較多。

（三）不兼容職務(wù)分離的執(zhí)行力度不足

一些企業(yè)由于自身規(guī)模的限制，內(nèi)部組織化程度并不高，企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃并不符合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，機(jī)構(gòu)設(shè)置較不規(guī)范、合理，各個(gè)部門缺少明確的權(quán)責(zé)范圍。結(jié)合企業(yè)精細(xì)化財(cái)務(wù)管理需求來分析，一些不兼容職務(wù)必須要進(jìn)行分離，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的蔓延。一些企業(yè)在發(fā)展過程中，不兼容職權(quán)交叉現(xiàn)象普遍存在，主要就是由于內(nèi)控管理機(jī)制的不完善造成的。

（四）預(yù)算控制作用很難得以有效發(fā)揮

預(yù)算控制主要是通過預(yù)算管理合理分配企業(yè)資源，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的順利實(shí)施。預(yù)算管理崗位在企業(yè)的設(shè)立，其實(shí)效性并沒有得到相應(yīng)的發(fā)揮，而且預(yù)算水平不高、預(yù)算之間的差距比較懸殊，很難取得良好的實(shí)施效果?；诖?，不利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的開展，很難滿足“預(yù)算”與“事先控制”的理想需求。

（五）財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)程度不夠深入

現(xiàn)階段，企業(yè)的經(jīng)營管理涉及范圍比較廣泛，要加強(qiáng)企業(yè)資源的優(yōu)化整合，采用計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)現(xiàn)企業(yè)信息化管理。然而，一些企業(yè)的資金有限，財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)程度不夠深入、明顯。而且一些企業(yè)在信息化建設(shè)環(huán)節(jié)中，全面性、系統(tǒng)性難以體現(xiàn)，發(fā)展較為滯后，信息安全受到了極大威脅，企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)由此產(chǎn)生。

三、強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理關(guān)鍵要點(diǎn)的建議

（一）不斷完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，提高公司管理水平

企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)嚴(yán)重影響著企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制建設(shè)，必須要不斷完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，提升財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理水平。在我國市場經(jīng)濟(jì)制度的推動(dòng)下，充分認(rèn)識(shí)到公司治理結(jié)構(gòu)的重要性，增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營運(yùn)作過程的規(guī)范性。因此，企業(yè)要從自身發(fā)展的實(shí)際情況出發(fā)，制定明確的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。經(jīng)理人在企業(yè)發(fā)展中扮演著重要的角色，可以引入一定的職業(yè)經(jīng)理人制度，保證企業(yè)經(jīng)理層高度的專業(yè)化水平，彰顯企業(yè)財(cái)務(wù)管理的優(yōu)勢。

（二）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要構(gòu)成內(nèi)容，要充分發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)職能，進(jìn)一步推進(jìn)監(jiān)督內(nèi)控機(jī)制的實(shí)施，保證財(cái)務(wù)內(nèi)控的準(zhǔn)確無誤。首先，要科學(xué)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)環(huán)節(jié)，配備高素質(zhì)的審計(jì)人員，確保內(nèi)審工作的正常進(jìn)行。其次，內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性比較明顯，不能依附于企業(yè)其他部門，企業(yè)管理者要負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)部門的管理，為企業(yè)管理者提供最為客觀公正的參考依據(jù)。

（三）建立完善的授權(quán)制度，強(qiáng)化權(quán)力的制約與平衡

一些企業(yè)管理層權(quán)限比較集中，濫用職權(quán)現(xiàn)象屢禁不止，嚴(yán)重威脅著企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。因此，必須不斷整頓權(quán)限約束問題，建立更為完善合理的授權(quán)制度，集體決策制度要應(yīng)用在大型業(yè)務(wù)事項(xiàng)中，不能由一人直接進(jìn)行決策，改善獨(dú)權(quán)現(xiàn)象。

根據(jù)權(quán)力制約與平衡原則，企業(yè)各個(gè)部門還必須要保證高度的獨(dú)立性，做到各司其職，相互促進(jìn)、相互牽制，達(dá)到權(quán)力制衡的良好實(shí)施效果。

（四）構(gòu)建完善的企業(yè)成本控制機(jī)制，全面推進(jìn)全面預(yù)算管理endprint

（1）在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理中，企業(yè)成本控制體系的構(gòu)建也是極為關(guān)鍵的一部分。要將歸口管控作為重要的保障，將企業(yè)資金有效整合、歸結(jié)在一起，進(jìn)一步完善成本管控機(jī)制。企業(yè)要著重宣傳企業(yè)的成本文化，以便于良好工作環(huán)境的形成。將企業(yè)閑置資產(chǎn)進(jìn)行深度挖掘，促進(jìn)資產(chǎn)的合理優(yōu)化與配置，全面分析信用付款周期，合理規(guī)劃每一筆資金的使用。

（2）財(cái)務(wù)預(yù)算是財(cái)務(wù)管理的重要手段之一，其在預(yù)算管理工作的作用越來越顯著。首先，要充分了解預(yù)算的實(shí)際需求，完善全面預(yù)算管理制度，在預(yù)算管理方法中注入一定的創(chuàng)新因素，形成一定的制度保障。同時(shí)，將預(yù)算編制中的相關(guān)流程、程序以及考核標(biāo)準(zhǔn)等一并納入進(jìn)企業(yè)章程中，構(gòu)建企業(yè)良好的預(yù)算氛圍。對(duì)于參與預(yù)算管理人員來說，要開展一系列的業(yè)務(wù)培訓(xùn)與指導(dǎo)工作，確保人員具備良好的工作服務(wù)能力。

（五）推進(jìn)信息化建設(shè)

信息系統(tǒng)主要得益于計(jì)算機(jī)技術(shù)和信息技術(shù)建立起來的，系統(tǒng)化管理思想是重要的指導(dǎo)性原則，是企業(yè)管理者決策的重要依據(jù)。良好的信息系統(tǒng)，可以充分利用企業(yè)各種資源，創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。在企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的輔助性工具中，推進(jìn)信息化建設(shè)是非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，可以發(fā)揮良好的控制作用，深入推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，可以適當(dāng)引進(jìn)ERP信息管理系統(tǒng)，有效控制企業(yè)各個(gè)部門的管理流程、程序，盡可能地避免人為因素所產(chǎn)生的消極影響，以免威脅到財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理的進(jìn)行。

（六）注入一定的精細(xì)化管理思想

管理思想是精細(xì)化管理的關(guān)鍵所在，要不斷提升工作人員的思想意識(shí)，全面推進(jìn)管理體系的構(gòu)建?！熬薄凹?xì)”是企業(yè)精細(xì)化管理理念的重要準(zhǔn)則。其中，“精”要求工作人員要樹立起高度的嚴(yán)謹(jǐn)、認(rèn)真的工作態(tài)度，做到穩(wěn)中求進(jìn)、精益求精；“細(xì)”是將工作任務(wù)細(xì)致化，從細(xì)微之處開始著手，進(jìn)而確保各項(xiàng)事務(wù)的順利實(shí)施。

（七）保證相關(guān)管理人員高度的綜合素養(yǎng)

（1）實(shí)施嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目冃Э己藱C(jī)制。在企業(yè)內(nèi)部精細(xì)化管理體系中，要始終堅(jiān)持“以人為本”的工作思想，實(shí)施嚴(yán)格的績效考核機(jī)制，有效調(diào)動(dòng)工作人員的工作熱情和潛能，引導(dǎo)良好工作作風(fēng)的形成。精細(xì)化管理必須依靠完善的規(guī)章制度，構(gòu)建出一支高精尖考核管理團(tuán)隊(duì)，實(shí)施一定的獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰，嚴(yán)格規(guī)范自身的工作行為，提升企業(yè)管理團(tuán)隊(duì)的整體水平，更好地為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理建設(shè)服務(wù)。

（2）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理涉及企業(yè)發(fā)展的方方面面，在控制與管理中具有一定的難度，對(duì)企業(yè)相關(guān)管理人員的專業(yè)水平和綜合素養(yǎng)提出了越來越嚴(yán)格的要求。企業(yè)在招聘環(huán)節(jié)中，要適度提升招聘門檻，開展一系列的職業(yè)道德培訓(xùn)，在培訓(xùn)期滿以后安排正式上崗。此外，企業(yè)要對(duì)在崗優(yōu)秀員工提供出國深造的學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，不斷學(xué)習(xí)外國先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，不能照搬照抄、直接套用，要在借鑒中構(gòu)建屬于自身的管理模式。

四、結(jié)束語

綜上所述，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理建設(shè)，可以增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，確保企業(yè)在激烈的行業(yè)競爭中永葆生機(jī)與活力。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理的建設(shè)之路任重而道遠(yuǎn)，企業(yè)要從自身發(fā)展的實(shí)際情況出發(fā)，樹立正確的精細(xì)化管理理念，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，充分發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)職能，明確各個(gè)部門的權(quán)責(zé)范圍，加大信息化技術(shù)應(yīng)用力度，建設(shè)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)內(nèi)控學(xué)習(xí)平臺(tái)。同時(shí)，要提升財(cái)務(wù)內(nèi)控相關(guān)人員的綜合素養(yǎng)，實(shí)現(xiàn)自身的職業(yè)價(jià)值，進(jìn)而為企業(yè)提供強(qiáng)大的生命力。

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（作者單位：中國郵政集團(tuán)公司深圳市分公司）endprint